加強(qiáng)鐵路企業(yè)基層站段全面預(yù)算管理的有效途徑

蘇月霞

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們出行的機(jī)會越來越多，鐵路企業(yè)近幾年的發(fā)展速度非?？?。由于鐵路企業(yè)系統(tǒng)非常龐大，包括非常多的企業(yè)基層站段，企業(yè)管理難度往往很高，尤其體現(xiàn)在預(yù)算管理上，問題往往很多。為此，我將要在本文中對加強(qiáng)鐵路且基層站段全面預(yù)算管理進(jìn)行探討，希望對促進(jìn)鐵路企業(yè)的發(fā)展，可以起到有利的作用。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè);基層站段;預(yù)算管理

企業(yè)全面預(yù)算管理是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)良好運(yùn)行的重要手段，可以有效預(yù)測企業(yè)企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，對企業(yè)生產(chǎn)管理情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，通過分析預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況的差異，可以有效對企業(yè)管理進(jìn)行優(yōu)化，這樣可以推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。鐵路機(jī)構(gòu)非常龐大，各種機(jī)構(gòu)非常眾多，通常采用的是分層管理方式。基層站段作為鐵路企業(yè)的基層，其預(yù)算管理質(zhì)量可以在很大程度上決定企業(yè)預(yù)算管理的質(zhì)量，有必要對鐵路企業(yè)基層站段進(jìn)行更加全面的預(yù)算管理。

1.當(dāng)前在鐵路企業(yè)基層站段預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題

很多基層站段并沒有對預(yù)算管理進(jìn)行正確的認(rèn)識。很多基層站段對實(shí)行預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足，很多基層站段領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為只有企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況良好，可以得到有效的收益，基層站段的發(fā)展就是健康的，根本用不著進(jìn)行預(yù)算管理，編制的預(yù)算體現(xiàn)不出管理目標(biāo)，對基層站段發(fā)展的指導(dǎo)意義并不大，進(jìn)行預(yù)算管理就是浪費(fèi)時(shí)間，結(jié)果就造成難以對基層站段的經(jīng)營成本進(jìn)行有效的控制。

基層站段的預(yù)算管理體制和機(jī)制還非常不健全。全面的預(yù)算管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要多個(gè)部門的有效配合，而目前很多基層站段只是簡單的設(shè)立的預(yù)算管理的部門，并沒有設(shè)立完整的預(yù)算管理體系，無法讓整個(gè)基層站段充分調(diào)動(dòng)起來一起加入到預(yù)算管理中來，這大大降低了預(yù)算管理的效果，還有的企業(yè)甚至將預(yù)算管理當(dāng)作是基層站段財(cái)務(wù)部門功能的一部分，只是簡單的在財(cái)務(wù)管理上進(jìn)行了一些預(yù)算管理，無法將全面的預(yù)算管理深入到企業(yè)的各個(gè)部門。很多企業(yè)雖然制定了預(yù)算管理的制度，但卻沒有對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，這也會大大影響到預(yù)算管理的實(shí)際執(zhí)行效果。

基層站段在預(yù)算的編制上還缺乏足夠的科學(xué)性，無法客觀地進(jìn)行企業(yè)預(yù)算的編寫，沒有對企業(yè)的各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析，導(dǎo)致預(yù)算編制依據(jù)不充分，和市場實(shí)際情況存在很大的差距。當(dāng)前鐵路站段在預(yù)算管理過程中，采用的是自上而下的管理方式，在預(yù)算方案的編制過程中，采用的是自下而上的方式，這兩種方式的差異在很大程度上導(dǎo)致了基層站段預(yù)算編制和落實(shí)過程中存在著較大的差異。在實(shí)際進(jìn)行預(yù)算的編制過程中，很多都是根據(jù)過去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況和歷史指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制的，更多的是采用靜態(tài)管理的手段，對企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏有效的動(dòng)態(tài)評估和預(yù)測，很難有效對當(dāng)前的市場現(xiàn)狀進(jìn)行匹配，難以應(yīng)對波動(dòng)越來越激烈的市場環(huán)境，這會嚴(yán)重影響到預(yù)算結(jié)果的科學(xué)性、合理性，導(dǎo)致各種預(yù)算方案難以真正得到落實(shí)。基層站段所編制的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)和能耗定額標(biāo)準(zhǔn)往往和實(shí)際有較大的出入，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行比較困哪，嚴(yán)重影響到預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

鐵路企業(yè)在實(shí)際預(yù)算管理執(zhí)行的過程中，往往缺乏有效的考核懲罰機(jī)制。如果圍繞預(yù)算管理對基層站段管理人員進(jìn)行考核和監(jiān)督，能夠有效提高預(yù)算管理的質(zhì)量，這對進(jìn)一步規(guī)范基層站段日常管理和生產(chǎn)經(jīng)營都有非常重要的作用。但就當(dāng)前的實(shí)踐情況上看，很多鐵路企業(yè)基層站段都沒有圍繞預(yù)算管理設(shè)置必要的考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，很多獎(jiǎng)懲機(jī)制也不能有效落實(shí)到位，這都嚴(yán)重影響到了預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。盡管有一些基層單位將業(yè)績考核和預(yù)算管理聯(lián)系在了一起，但相互之間的聯(lián)系還不夠緊密。在實(shí)際管理過程中，都太過重視獎(jiǎng)勵(lì)而忽略懲罰，導(dǎo)致各種錯(cuò)誤的行為不能被及時(shí)糾正，這嚴(yán)重影響到了基層站段預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.提升鐵路企業(yè)基層站段全面預(yù)算管理質(zhì)量的有效措施

加強(qiáng)預(yù)算的控制。在工作方案的制定過程中，一定要認(rèn)真包含五個(gè)方面的內(nèi)容即政策執(zhí)行、內(nèi)部價(jià)格、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、全面預(yù)算管理及全員成本目標(biāo)管理，并將責(zé)任體系、管理制度、管理成效、基礎(chǔ)臺賬、文化與機(jī)制建設(shè)都涵蓋其中，將其固化成具體的標(biāo)準(zhǔn)。對于大規(guī)模的資金支出，一定要明確其用途，避免對資金的隨意挪動(dòng)，在對資金使用前，一定要制定完整、合理的資金使用預(yù)算，在資金使用過程中，一定要嚴(yán)格按照資金使用預(yù)算方案來執(zhí)行，如果遇見超預(yù)算的地方，一定對其原因進(jìn)行分析，在認(rèn)定其合理后，再進(jìn)行資金的使用。在資金的使用過程中，一定要做好資金使用的監(jiān)督工作，嚴(yán)格執(zhí)行票務(wù)報(bào)銷制度，對手續(xù)不全的資金使用，堅(jiān)決不予以報(bào)銷。

預(yù)算管控部門要認(rèn)清自己的職責(zé)。首先應(yīng)該劃定預(yù)算管理部門的職能，任命部門的負(fù)責(zé)人作為委員會的成員。為了加強(qiáng)預(yù)算管理工作的專業(yè)性，預(yù)算統(tǒng)計(jì)工作應(yīng)該交給專業(yè)的會計(jì)師來完成。每個(gè)部門都應(yīng)該定期做本部門的預(yù)算，并應(yīng)該嚴(yán)格按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。

加強(qiáng)企業(yè)基層站段的預(yù)算審核力度。預(yù)算使用情況的分析包括很多的方面，例如每個(gè)單位的資金使用效率和各個(gè)部門的工作效率等，要想很好地應(yīng)對預(yù)算實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，就必須從財(cái)務(wù)報(bào)告中分析原因，對預(yù)算的實(shí)施狀況進(jìn)行定期的審核，也可以有效防止貪污和挪用公款的現(xiàn)象發(fā)生。在每年的預(yù)算期結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)該對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，并對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，對那些預(yù)算執(zhí)行好的部門，應(yīng)該進(jìn)行表揚(yáng)，對那些預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問題的部門，就要追究相關(guān)人員的責(zé)任，可以說企業(yè)年度的預(yù)算審核是保證企業(yè)資金正常使用的重要前提。

有效完善預(yù)算管理考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高預(yù)算管理的規(guī)范性。企業(yè)管理人員一定要對考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制引起足夠的重視，讓績效考核發(fā)揮承上啟下的作用，讓預(yù)算編制和企業(yè)有效結(jié)合起來。通過有效的預(yù)算管理，給企業(yè)各部門下達(dá)有效的預(yù)算管理目標(biāo)，并明確部門各人員的主要職責(zé)，并對部門職工的工作績效和預(yù)算管理情況進(jìn)行考核和監(jiān)督評價(jià)。將實(shí)際考核情況和部門員工的獎(jiǎng)懲有效結(jié)合起來，提高員工參與預(yù)算管理的積極性。此外，通過全面預(yù)算的考核和獎(jiǎng)懲，可以幫助企業(yè)站段基層管理人員進(jìn)一步對預(yù)算管理設(shè)置的科學(xué)性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)工時(shí)定額和材料定額的實(shí)際執(zhí)行情況，進(jìn)一步對考核標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化，對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，讓企業(yè)持續(xù)保持發(fā)展的活力。

在預(yù)算管控體系形成后，必要完善各種預(yù)算管控制度，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該直接對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，定期開展預(yù)算執(zhí)行總結(jié)會，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)對問題進(jìn)行糾正，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。預(yù)算的編制也應(yīng)該實(shí)行“分級編制、逐級匯總、以下保上、上下平衡、季度控制、月度平衡”的方法，將年度指標(biāo)落實(shí)到每個(gè)季度，再將其優(yōu)化到每個(gè)月度的預(yù)算中，并建立動(dòng)態(tài)調(diào)整的預(yù)算管理制度，不斷提高預(yù)算管控的科學(xué)性。

打造預(yù)算管理信息系統(tǒng)。為了讓鐵路企業(yè)的預(yù)算管理更加統(tǒng)一，應(yīng)該打造企業(yè)專屬的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，更加及時(shí)掌握各基層站段的實(shí)際預(yù)算管理情況，更加及時(shí)對預(yù)算管理計(jì)劃和方案進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)一步發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

結(jié)語

為了進(jìn)一步確保鐵路企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須做好各基層站段的全面預(yù)算管理，針對預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題，一定要引起足夠的重視，做好預(yù)算管理系統(tǒng)的優(yōu)化，通過預(yù)算管理建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

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