制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

凡曉霞

摘要：隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，目前在現(xiàn)代企業(yè)管理的過程中，對(duì)于內(nèi)部控制的應(yīng)用越來越多，而且在企業(yè)中的地位也越來越高。內(nèi)部控制是隨著當(dāng)今時(shí)代的發(fā)展變化而出現(xiàn)的一種提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在自身的發(fā)展規(guī)劃方面也在不斷的創(chuàng)新和改革，因此必須要進(jìn)行內(nèi)部控制來穩(wěn)定企業(yè)的正常發(fā)展，但是在應(yīng)用的過程中，存在著許多問題，阻礙著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文也針對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了合理的解決，以下為具體內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

為了進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞和流通，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制控制，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)法律法規(guī)的制定和制度的完善。另外，還能通過提高信息質(zhì)量的方式保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。針對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)，我國制造企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生劇烈的變化，為了進(jìn)一步適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代的發(fā)展情況，必須要提高制造企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，完善相關(guān)的法律法規(guī)以促進(jìn)制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，另外還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作的管理和控制，才能夠使制造企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下穩(wěn)定腳步，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

（一）制造企業(yè)內(nèi)部控制體系建立不完善

對(duì)于一個(gè)企業(yè)發(fā)展來說，內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常重要的工作，要想保證內(nèi)部控制能夠順利進(jìn)行，必須要完善內(nèi)部控制體系的建立和完善，其中最重要的就是做好內(nèi)部控制監(jiān)督工作，主要的工作內(nèi)容就是對(duì)日常工作監(jiān)督和專項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督。通過對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督建立起整個(gè)企業(yè)的監(jiān)督工作，使企業(yè)能夠在更規(guī)范的原則下進(jìn)行活動(dòng)。但是在各項(xiàng)監(jiān)管組織的建立時(shí)，企業(yè)都沒有在專項(xiàng)監(jiān)督角度出發(fā)，所以導(dǎo)致監(jiān)督工作落實(shí)的不到位[1]。監(jiān)督工作主要是由內(nèi)部工作人員進(jìn)行管理的，但是在監(jiān)督過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些問題，需要工作人員具有更高的專業(yè)素養(yǎng)，但是進(jìn)行日常監(jiān)督的工作人員并沒有這樣專業(yè)的監(jiān)督能力，因此會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，不利于內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步建設(shè)和完善。

（二）缺乏對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的完善

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的主要工作就是能夠評(píng)價(jià)評(píng)估內(nèi)部工作人員的工作水平，從而可以開展更有效的企業(yè)管理，更有利于提高工作人員的工作水平。目前在大部分企業(yè)中，相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)并沒有建立起來，發(fā)展的也不夠完善，尤其表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作人員的信息以及企業(yè)內(nèi)部的信息，沒有進(jìn)行及時(shí)統(tǒng)計(jì)和處理，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也沒有形成完善，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)損失之后，采取的應(yīng)對(duì)措施也不夠有效，所以企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果較低，在發(fā)現(xiàn)問題的第一時(shí)間，沒有及時(shí)了解到問題原因，不利于發(fā)生危機(jī)之后處理工作的效果。

（三）缺乏對(duì)于內(nèi)部控制工作的風(fēng)險(xiǎn)防范

在制造企業(yè)內(nèi)部控制工作中，風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中主要包含以下幾個(gè)內(nèi)容，其中包括：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)[2]。要想保證風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)一步完善，必須要對(duì)這三種工作內(nèi)容進(jìn)行聯(lián)合進(jìn)行，但是在目前的大多數(shù)企業(yè)中，這三種風(fēng)險(xiǎn)控制工作沒有得到均衡運(yùn)用。在一般的制造企業(yè)內(nèi)部控制工作中，只通過建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)機(jī)制，忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。這就直接找這樣的企業(yè)在盡力控制時(shí)候缺乏對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，沒有工作認(rèn)識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來什么樣的損害，也沒有辦法理解分享會(huì)造成企業(yè)本身及股東損失的情況，導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作無法順利進(jìn)行，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的時(shí)候，會(huì)由于相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和出現(xiàn)工作混亂的情況，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視

目前內(nèi)部控制工作已經(jīng)得到了大部分企業(yè)的重視，也得到了相應(yīng)的發(fā)展和落實(shí)。但是要想進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作，必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的意識(shí)的教育，可以通過教育、培訓(xùn)以及其他方式對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行教育，要保證企業(yè)所有工作人員都能夠?qū)?nèi)部控制工作提起重視，進(jìn)一步保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。

（二）健全完善相關(guān)的內(nèi)部控制體系

在制造企業(yè)內(nèi)部控制的工作中，必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展情況以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的分析，以保證企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作和活動(dòng)能夠順利進(jìn)行[3]。為了實(shí)現(xiàn)這一工作目標(biāo)，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的完善和建立，其中主要遵循三個(gè)基本原則。第一，全面性原則。在進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建立過程中，一定要把握好企業(yè)發(fā)展的全面性和系統(tǒng)性，只有面面俱到，才能夠更加全面系統(tǒng)的控制整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，保證各項(xiàng)工作的順利開展。第二，互相牽制原則。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門以及各個(gè)系統(tǒng)之間的聯(lián)系，保證各個(gè)系統(tǒng)之間存在著相互包含的性質(zhì)，既有利于避免內(nèi)部控制系統(tǒng)之間存在重復(fù)性，也能夠保證各項(xiàng)信息在各個(gè)部門和系統(tǒng)中的傳遞，加強(qiáng)了各個(gè)系統(tǒng)部門之間的監(jiān)督。第三，有效性原則。充分保證企業(yè)內(nèi)部控制制度有一定的可操作性和有效性，保證企業(yè)內(nèi)部的控制工作能夠在科學(xué)合理的基礎(chǔ)上，通過工作人員的管理和控制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)

制造企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)就是要保證企業(yè)工作人員具有較強(qiáng)的工作素養(yǎng)和工作能力，這樣才能提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。首先要通過有效的措施，加強(qiáng)企業(yè)工作人員你的綜合能力和專業(yè)能力[4]。企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)和教育，使他們?cè)诹私鈨?nèi)部控制工作的重要性的同時(shí)，進(jìn)一步提高自身的業(yè)務(wù)水平。例如，在主營伸縮縫、結(jié)構(gòu)支座、抗震保護(hù)裝置等產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)制造及安裝的企業(yè)中，每日都要對(duì)相關(guān)的工作進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，保證內(nèi)部控制工作與結(jié)構(gòu)要素的科學(xué)性，合理性，能夠提高相關(guān)內(nèi)部控制工作水平，由此來提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

（四）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系

要想使企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展，必須要保障企業(yè)內(nèi)部信息的流通性和真實(shí)性，嚴(yán)格處理一些違法亂紀(jì)徇私舞弊的行為，避免出現(xiàn)一些信息不實(shí)的情況，目前在制造企業(yè)中存在著大量的虛開發(fā)票等行為，這些行為嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)的發(fā)展，也不利于企業(yè)信息的傳遞，針對(duì)以上情況，企業(yè)必須要對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度監(jiān)督體系進(jìn)行建立和完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。主要是從內(nèi)部控制和外部控制聯(lián)合使用，進(jìn)一步完善其內(nèi)部業(yè)務(wù)的相關(guān)檢查制度，保證制造企業(yè)內(nèi)部工作的順利發(fā)展，這樣也有利于監(jiān)督內(nèi)部情況工作的完善。根據(jù)有效的監(jiān)督工作，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的大量問題，相關(guān)人員可以針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況來進(jìn)行解決，提出一些有針對(duì)性的建議。另外在進(jìn)行內(nèi)部信息核對(duì)的時(shí)候，要嚴(yán)格按照內(nèi)控系統(tǒng)的規(guī)則進(jìn)行，并且要將實(shí)際情況報(bào)告給管理人員，從而才能有效的面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

三、結(jié)束語

目前在眾多企業(yè)的發(fā)展中，已經(jīng)將內(nèi)部控制作為自身發(fā)展的重要工作之一，但是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制工作也暴露了許多問題，要想實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，必須要對(duì)這些問題進(jìn)行合理有效的解決。主要是通過完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)法律法規(guī)的優(yōu)化和完善，利用一個(gè)良好的內(nèi)部控制來引導(dǎo)、規(guī)劃、監(jiān)控企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)朝著更加寬廣的道路前進(jìn)。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的時(shí)候，首先要制定相應(yīng)的工作目標(biāo)，完善內(nèi)部控制管理的規(guī)范，通過監(jiān)督和控制的措施加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理。內(nèi)部控制體系要朝著合理、科學(xué)、有序的方向發(fā)展，并且要按照相應(yīng)的法律法規(guī)來進(jìn)行工作，只有通過這樣的措施，才能夠促進(jìn)內(nèi)部控制工作進(jìn)一步完善和優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，使企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

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