基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)探討

林梅花

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，以及在世界資本的流通日益頻繁的形勢下，企業(yè)在獲得更多發(fā)展機遇的同時也遇到了更多的挑戰(zhàn)。在市場競爭愈發(fā)激烈的今天，企業(yè)要有敢于冒險的精神，積極為自身開拓新的發(fā)展道路。敢于冒險就意味著企業(yè)在發(fā)展的過程中可能遇到的風(fēng)險也會更多，有效規(guī)避風(fēng)險也是保障企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的重要措施之一。本文從當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的風(fēng)險管理現(xiàn)狀出發(fā)，探求有效完善企業(yè)內(nèi)控體系以有效規(guī)避風(fēng)險的可行措施，為今后企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)提供參考價值。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理;內(nèi)部控制;體系建設(shè);策略

企業(yè)風(fēng)險指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，遇到可能對正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響的因素。企業(yè)在發(fā)展過程中必須要對可能面對的風(fēng)險進行有效的評估和規(guī)避，從而最大限度的減少風(fēng)險對于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動所造成的損失。風(fēng)險評估就是在風(fēng)險事件發(fā)生前，對潛在風(fēng)險事件給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財力等方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估，預(yù)測潛在風(fēng)險帶來的影響或損失。企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)從自身的生產(chǎn)經(jīng)營工作出發(fā)，對企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌和管理，企業(yè)內(nèi)部控制是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的有效手段之一。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作中存在的不足

（一）企業(yè)對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重視度欠缺

許多企業(yè)對于內(nèi)部控制的認識存在偏差，認為企業(yè)內(nèi)部控制工作就是用來管理企業(yè)內(nèi)部的人員工作、資產(chǎn)動向、經(jīng)營模式，認為企業(yè)內(nèi)部是不可能對企業(yè)經(jīng)營造成風(fēng)險的，從而忽視了企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)風(fēng)險管理控制的重要性。由于企業(yè)的內(nèi)部控制工作并不注重風(fēng)險管理，企業(yè)往往在受到風(fēng)險影響后才尋求補救措施，而這時的企業(yè)的損失已經(jīng)無法挽回了。其次，企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制的管理力度也不夠強，并不注重建立一個完備的企業(yè)內(nèi)部控制體系，對于工作內(nèi)容的考核往往只注重形式而不注重結(jié)果，從而導(dǎo)致了企業(yè)整體的內(nèi)部控制工作效果不佳。

（二）企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險評估體系

當(dāng)前企業(yè)在進行風(fēng)險管理工作時，對于風(fēng)險的預(yù)估工作并不到位，往往是在風(fēng)險已經(jīng)對企業(yè)造成損失后才尋找方法補救風(fēng)險損失，這種情況顯然是不利于企業(yè)利益的創(chuàng)造的。當(dāng)前我國企業(yè)對于風(fēng)險評估工作的不到位問題產(chǎn)生的最主要原因就在于企業(yè)缺乏一套有效的風(fēng)險評估體系;首先，企業(yè)在進行風(fēng)險評估工作時并不注重依據(jù)科學(xué)的方法，僅憑經(jīng)驗就對風(fēng)險進行評估，這就往往會導(dǎo)致風(fēng)險評估的結(jié)果不夠準(zhǔn)確，為企業(yè)經(jīng)營造成的影響更為嚴(yán)重。其次，當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)也不夠統(tǒng)一，企業(yè)在進行風(fēng)險評估工作時缺乏一個可供參考的標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險管理工作質(zhì)量難以得到保障。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制管理體系管理標(biāo)準(zhǔn)不夠完善

我國的企業(yè)內(nèi)部控制管理工作起步較晚，所采用的方法基本是由發(fā)達國家引進而來，部分企業(yè)在引入西方內(nèi)部控制管理體系后并沒有依據(jù)自身企業(yè)的現(xiàn)實情況對內(nèi)部控制體系進行改革，這就導(dǎo)致了這些企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作的開展難以與企業(yè)內(nèi)部工作相融合，執(zhí)行難度大，管理效果存在欠缺。其次，部分企業(yè)并不注重對于內(nèi)部控制體系的落實，雖然有著一套可行的內(nèi)部控制體系，然而卻并不注重實施，對于內(nèi)部控制的結(jié)果也不注重及時的考核和處理，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理工作出現(xiàn)許多問題，提升了企業(yè)受到風(fēng)險損失的可能性。

（四）對于企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督機制

當(dāng)前我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的內(nèi)部控制工作還在一定程度上存在著監(jiān)督不到位的情況，即便企業(yè)制定了詳盡的內(nèi)部控制工作要求與工作方法，在實施的過程中，由于企業(yè)對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督力度不佳，內(nèi)部控制工作的實際工作質(zhì)量仍然無法達到有效的標(biāo)準(zhǔn)，從而增加了企業(yè)受到風(fēng)險影響的可能性。當(dāng)前我國企業(yè)均設(shè)置了內(nèi)部審計部門以對企業(yè)的內(nèi)部控制工作進行管理，然而由于企業(yè)自身結(jié)構(gòu)與規(guī)則的限制，審計部門在工作的過程中對于企業(yè)的內(nèi)部控制工作管理往往無法全面的涵蓋企業(yè)工作的各個方面，并且部分企業(yè)并沒有將審計部門進行獨立設(shè)置，從而導(dǎo)致審計人員對自身的工作范圍不夠明確，開展審計工作時難以得到企業(yè)其他工作人員的認可與支持;除此之外，企業(yè)對于內(nèi)部控制工作的審計考核制度的建立并不明確，對于企業(yè)各個工作方面的審計標(biāo)準(zhǔn)往往更多的受到審計人員個人主觀因素的影響，對于考核結(jié)果的獎罰制度也不夠明確，使得員工缺乏對審計工作的重視，從而使得企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生概率大大提高。

二、增強企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有效措施

（一）企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)增強對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的重視

在當(dāng)前市場競爭環(huán)境復(fù)雜多變的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從加強自身管理水平出發(fā)，增強自身對于風(fēng)險的防范能力。企業(yè)管理者首先應(yīng)當(dāng)加強對于內(nèi)部控制工作的認識，正確理解內(nèi)部控制工作對于企業(yè)風(fēng)險防范的重要作用，從而帶動員工增強對于內(nèi)部控制工作的重視度;其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強對于員工的培訓(xùn)，使其認識到內(nèi)部控制工作的重要作用，從而主動配合企業(yè)的審計工作，并督促自身誠信認真工作，從員工自身減少企業(yè)遭遇風(fēng)險的概率。

（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套合理的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)體系

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估工作的開展存在著一定的困阻，其中最為重要的一項原因就是企業(yè)缺乏一套完備的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)體系，由于缺乏這一體系，企業(yè)內(nèi)部控制工作人員在對風(fēng)險進行評估時就無法精準(zhǔn)的對風(fēng)險可能對企業(yè)造成的影響進行分析，從而導(dǎo)致企業(yè)在遭到風(fēng)險時遭受更大的損失。因此，我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)體系進行完備的制定，從而保證對于風(fēng)險的評估的精準(zhǔn)度，能夠及時做到對風(fēng)險的預(yù)警。最后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極的引進有效的新型風(fēng)險評估方法，從而及時補充自身的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)體系，在企業(yè)受到風(fēng)險影響時可以第一時間做出反應(yīng)，盡量減少風(fēng)險對于企業(yè)的破壞。

（三）對于企業(yè)內(nèi)部控制工作人員的個人素質(zhì)培養(yǎng)要增強

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的工作效率，我國企業(yè)通常采用將內(nèi)部控制工作細分的方式并分配給不同員工的方法來進行企業(yè)內(nèi)部控制，雖然不同的審計人員進行的內(nèi)部控制工作是不一樣的，但他們最終服務(wù)的主體仍然是企業(yè)，因此，每一位內(nèi)部控制工作人員都應(yīng)當(dāng)具備高超的個人職業(yè)素質(zhì)，從而保障自身的工作效率與工作質(zhì)量可以達到與組織相一致，避免影響到組織的整體內(nèi)部控制工作效率。為了提升企業(yè)內(nèi)部控制工作人員的個人素質(zhì)，企業(yè)首先可以增強對審計人員的培訓(xùn)，使之熟練掌握內(nèi)部控制工作技巧，并及時了解新型企業(yè)內(nèi)部控制工作要求與手段;其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對于審計人才的吸納力度，加大對于審計崗位的薪資福利待遇，從而吸引更多的企業(yè)內(nèi)部控制人才加入到企業(yè)內(nèi)部控制工作中來，有效的提升企業(yè)對風(fēng)險的規(guī)避能力。

三、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制是一種有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的管理方法，在企業(yè)發(fā)展環(huán)境日新月異的今天，增強內(nèi)部控制工作能力是每一個企業(yè)都應(yīng)當(dāng)追求的管理目標(biāo)。我國當(dāng)前的內(nèi)部控制工作仍然存在著體系不健全，管控人員能力欠缺等問題，為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時對企業(yè)內(nèi)部控制工作體系進行補充和完善，在了解自身管理工作需求的基礎(chǔ)上吸收國內(nèi)外有效的企業(yè)內(nèi)部控制工作手段，從而促進自身風(fēng)險防范能力，從企業(yè)內(nèi)部減少企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

參考文獻：

[1]張志超.基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)探討[J].中國商論，2018 （15）：69-70.

[2]林愛琴，孫茂琴.基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)探討[J].商業(yè)會計，2016 （24）：81-83.

[3]陶元磊.高校治理型內(nèi)部控制的效應(yīng)器機制研究--基于預(yù)算參與的視角[J].淮北師范大學(xué)學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2016 （3）：41-46.

[4]石麗.試論企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理[J].中國商論，2017 （35）：105-106.

[5]王俊杰.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制[J].財經(jīng)界，2018 （17）：35-36.

[6]吳蓉蓉.企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其措施探討[J].企業(yè)改革與管理，2018 （13）：25-26.

[7]郭兵.風(fēng)險管理視角下的化工企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財會學(xué)習(xí)，2018 （12）：233，235.