企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃

李釗

摘要：本篇文章首先對(duì)稅收籌劃的基本含義進(jìn)行概述，從目標(biāo)關(guān)系、籌資關(guān)系、投資關(guān)系、投資關(guān)系四個(gè)方面，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和稅收籌劃之間關(guān)系進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略下稅收籌劃的基本對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管理;戰(zhàn)略管理;稅收籌劃

在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展背景下，諸多企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)定發(fā)展，當(dāng)前，我國(guó)全面倡導(dǎo)“中國(guó)創(chuàng)造”發(fā)展方針。通過(guò)中國(guó)創(chuàng)造，將我國(guó)現(xiàn)有的資源加以科學(xué)應(yīng)用，并將原始的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加以改變，對(duì)經(jīng)濟(jì)框架和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式進(jìn)行適當(dāng)修整，引導(dǎo)各個(gè)企業(yè)的全面發(fā)展。而稅收籌劃作為稅務(wù)改革之后必須采取的手段，通過(guò)稅收籌劃，能夠有效緩解企業(yè)納稅壓力，提升企業(yè)稅收。在稅收籌劃作用下，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的落實(shí)，讓企業(yè)始終處于良好運(yùn)行狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、稅收籌劃的基本概述

從稅收角度來(lái)說(shuō)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的影響，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，資源供給及需求則應(yīng)該在社會(huì)環(huán)境情況保持制衡狀態(tài)，只有這樣，才能給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益。而稅收籌劃作為一種納稅行為，企業(yè)順利運(yùn)營(yíng)應(yīng)該滿足政府經(jīng)濟(jì)規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在納稅的過(guò)程中，要想在稅后獲取理想的效益，通常會(huì)對(duì)自身的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、運(yùn)營(yíng)管理等內(nèi)容加以提前規(guī)劃。稅收籌劃則是讓企業(yè)落實(shí)效益最優(yōu)化目標(biāo)，增強(qiáng)自身綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的一種手段，具備的特性在于合理性和合法性[1]。稅收籌劃并非是企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅而通過(guò)采取部分不法方式，逃脫政府部門(mén)監(jiān)的一種手段。在稅收籌劃下，不但可以起到節(jié)稅的效果，同時(shí)還能滿足國(guó)家政策要求，在確保企業(yè)安全運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和稅收籌劃之間關(guān)系

（一）目標(biāo)關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略作為要想企業(yè)效益得到最優(yōu)化而建立的一種發(fā)展戰(zhàn)略，稅務(wù)籌劃也是讓企業(yè)可以在降低稅務(wù)支出的同時(shí)，獲取理想的效益，兩者在目標(biāo)上存在統(tǒng)一性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略在某種程度上將會(huì)給稅收籌劃方向帶來(lái)一定影響，而財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的落實(shí)，又會(huì)受到戰(zhàn)略制定方向的決定，三者之間相互制約和影響，相互反饋能夠促進(jìn)彼此的運(yùn)行。在這種狀況下，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作的過(guò)程中，還要同時(shí)兼顧財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，在國(guó)家相關(guān)法律體系許可下，才能實(shí)施稅收籌劃，從而確保企業(yè)資金的安全運(yùn)行。

（二）籌資關(guān)系

由于采取的資金統(tǒng)籌方式的不同，獲取的稅負(fù)也會(huì)存在一定差異。企業(yè)采用籌資的方式能夠讓現(xiàn)有資產(chǎn)得到科學(xué)分配，并擴(kuò)充負(fù)債占比，使企業(yè)獲取最大的抵稅收益[2]。各項(xiàng)資金統(tǒng)籌戰(zhàn)略方式的不同，企業(yè)稅后獲取的經(jīng)濟(jì)效益也大不相同，只有保證籌資方式的合理性，才能減少資金投放，讓企業(yè)在稅后獲取理想的效益。

（三）投資關(guān)系

企業(yè)資金流動(dòng)通常以投資、重新規(guī)劃、戰(zhàn)略部署等內(nèi)容給為主，在此過(guò)程中，需要得到稅收籌劃的支持。企業(yè)在資金投資過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)投資活動(dòng)、投資主體、投資方式進(jìn)行科學(xué)選擇。在企業(yè)重組戰(zhàn)略過(guò)程中，出資及重組方式存在多元化特性，可以選擇多種稅收方案。在企業(yè)戰(zhàn)略部署過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)企業(yè)采用分期付款的方式，這樣能夠有效降低稅務(wù)繳納。通過(guò)稅收籌劃，不但能夠讓企業(yè)選擇不同的資金折舊方式，達(dá)到獲取更多稅后效益的目的。

（四）利益關(guān)系

企業(yè)在利益分配方面將會(huì)受到資金流向因素的影響。在投資、籌資等方面，也會(huì)直接影響企業(yè)整體效益。在這種狀況下，通過(guò)科學(xué)編制稅收籌劃方案，能夠?qū)@種狀況進(jìn)行轉(zhuǎn)變，以此讓企業(yè)效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略下稅收籌劃的基本對(duì)策

（一）做好稅收籌劃基礎(chǔ)工作

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，各項(xiàng)工作之間含有一定的聯(lián)系性，在這種情況下，要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員結(jié)合實(shí)際情況，構(gòu)建完善的交流體系，并做好和各個(gè)部門(mén)交流工作，這給后續(xù)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略部署及稅收籌劃工作開(kāi)展提供便利條件。并且，財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該做好對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表管理工作，讓其可以真實(shí)精準(zhǔn)的將企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)用情況加以體現(xiàn)，給企業(yè)管理層級(jí)建立發(fā)展決策提供參考數(shù)據(jù)，讓企業(yè)可以得到穩(wěn)定發(fā)展[3]。除此之外，企業(yè)還要把稅收籌劃當(dāng)作財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略核心內(nèi)容，將稅收籌劃內(nèi)容融合到財(cái)務(wù)管理中，保證稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本投放，緩解企業(yè)自身稅務(wù)壓力，從而讓企業(yè)效益目標(biāo)最優(yōu)化得到快速實(shí)現(xiàn)。

（二）完善稅收籌劃體系

從目前情況來(lái)說(shuō)，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃管理工作時(shí)，應(yīng)該構(gòu)建完善的稅收管理體系，同時(shí)將相關(guān)體系落實(shí)到實(shí)處，讓每項(xiàng)工作都能得到順利進(jìn)行，保證企業(yè)稅收籌劃工作的穩(wěn)定開(kāi)展。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略部署中主要內(nèi)容，企業(yè)只有構(gòu)建完善的相關(guān)體系，才能讓相關(guān)人員認(rèn)真落實(shí)到自身職責(zé)，并加強(qiáng)內(nèi)部管理，給企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)成本籌劃力度

企業(yè)在開(kāi)展成本稅收籌劃工作時(shí)，以固定資產(chǎn)折舊為例，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況和需求，選擇對(duì)應(yīng)的折舊方式，讓存在于各個(gè)時(shí)期的折舊費(fèi)用，都可以給企業(yè)創(chuàng)造理想效益。并且，企業(yè)在存貨計(jì)價(jià)時(shí)，也可以結(jié)合實(shí)際情況，選擇對(duì)應(yīng)的存貨計(jì)價(jià)方式。在原材料成本價(jià)格得到減少的情況下，存貨計(jì)價(jià)方式成本將隨之升高，企業(yè)納稅額度也增大，反之，企業(yè)稅負(fù)將會(huì)減少。因此，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略部署時(shí)，需要科學(xué)選擇折舊及存貨計(jì)價(jià)方式，保證稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)曾本，給財(cái)務(wù)戰(zhàn)略順利落實(shí)提供支持。

（四）擴(kuò)充企業(yè)稅收籌劃渠道

從企業(yè)自身角度來(lái)說(shuō)，稅收蘊(yùn)含的含義主要有兩點(diǎn)，一個(gè)是合理選擇籌資渠道，另一個(gè)是就是還本還息。通常情況下，企業(yè)擔(dān)具的利息和資產(chǎn)統(tǒng)籌數(shù)額之間呈現(xiàn)出正比狀態(tài)。合理的籌資不但能夠減少企業(yè)利息，同時(shí)還能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。發(fā)行證券及股票作為當(dāng)前企業(yè)廣發(fā)采用的一種籌資方式，而還本付息方式有兩種，第一種是定期還本，第二種是分期付息。而定期還本和分期付息進(jìn)行比較，前者更具優(yōu)惠性，這是由于定期還本不用支付實(shí)際利息，所以，在企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)許可的狀況下，主要采用定期還本方式。

除此之外，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，不但要科學(xué)設(shè)定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)還要對(duì)現(xiàn)有的籌資方式和稅收籌劃途徑進(jìn)行優(yōu)化，以此給企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和發(fā)展提供條件。在此過(guò)程中，企業(yè)需要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，做好稅收籌劃方式創(chuàng)新工作，并根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，將企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，從而引導(dǎo)企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)。

（五）科學(xué)部署稅收戰(zhàn)略

企業(yè)納稅數(shù)額往往含有不明確性，納稅數(shù)額通常由企業(yè)所得稅及實(shí)施的股份分配政策一同決定。因?yàn)楣善惫衫挥眠M(jìn)行稅務(wù)繳納。因此，企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際狀況來(lái)科學(xué)設(shè)定運(yùn)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，給企業(yè)設(shè)定一個(gè)長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略，讓企業(yè)可以采用良好的股權(quán)股利方式來(lái)實(shí)現(xiàn)支付[4]。只有這樣，企業(yè)才可以不用進(jìn)行部分稅款的繳納，給企業(yè)節(jié)約部分資產(chǎn)?；谄髽I(yè)獲取的部分優(yōu)惠政策，當(dāng)前企業(yè)在享有國(guó)家政府部門(mén)提供的稅收優(yōu)惠政策同時(shí)，也可以根據(jù)實(shí)際狀況，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃戰(zhàn)略部署，利用稅收戰(zhàn)略，引導(dǎo)企業(yè)不斷發(fā)展，根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，給企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展提供引導(dǎo)和支持。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，我國(guó)各個(gè)企業(yè)均得到了健康發(fā)展，并獲取了理性的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，還要結(jié)合實(shí)際狀況，科學(xué)設(shè)定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，并綜合思考稅收籌劃給財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略帶來(lái)的影響。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境全面轉(zhuǎn)變的情況下，企業(yè)需要適當(dāng)進(jìn)行戰(zhàn)略部署修整，確保財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略能夠穩(wěn)定運(yùn)行，采取合理的稅收籌劃方式，減少企業(yè)納稅成本，讓企業(yè)獲取理想的效益，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，讓企業(yè)在國(guó)際背景中穩(wěn)定發(fā)展。

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