基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化探析

楊藝

【摘 要】 審計(jì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，是民主法治社會(huì)的良性產(chǎn)物，也是推進(jìn)民主法治社會(huì)的工具。隨著高校內(nèi)部管理體制的不斷改革及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的日益明確，高校內(nèi)部審計(jì)工作也面臨新任務(wù)。為切實(shí)提升高校的管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作成為了高等院校從事管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中的一項(xiàng)重要監(jiān)督活動(dòng)。以內(nèi)部控制視角進(jìn)行高校審計(jì)工作，不斷優(yōu)化和創(chuàng)新工作機(jī)制、轉(zhuǎn)變參與模式，從而促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，推動(dòng)高校的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 高校審計(jì)

高校內(nèi)部審計(jì)工作是高等院校管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中的一項(xiàng)重要監(jiān)督活動(dòng)，在提升效益、完善管理以及防范風(fēng)險(xiǎn)等方法發(fā)揮了關(guān)鍵性作用。在實(shí)際操作中，高校內(nèi)部審計(jì)工作要遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實(shí)際的發(fā)展需求，所以，提升高校的管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作水平是關(guān)鍵。這就需要從多方面、多角度的對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行創(chuàng)新，基于內(nèi)控的視角來(lái)研究?jī)?nèi)部審計(jì)工作，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)各個(gè)階段的主要工作進(jìn)行優(yōu)化，最終滿足內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，將內(nèi)部控制體系完善，最終提升高校的管理水平。

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的辯證統(tǒng)一關(guān)系

開展內(nèi)部審計(jì)工作與內(nèi)部控制發(fā)展有著直接的關(guān)聯(lián)，兩者之間是相互依存，辯證統(tǒng)一的。內(nèi)部控制的發(fā)展與內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)階段都是相互照應(yīng)的，同時(shí)，內(nèi)部控制也需要完善的內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)支持。理清楚高校內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，這樣也有利于高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，健全內(nèi)部審計(jì)工作，并且內(nèi)部審計(jì)部門也需要關(guān)注高校內(nèi)部控制的需求與發(fā)展，能夠做好業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法等多個(gè)方面的改進(jìn)與優(yōu)化，才能更好的服務(wù)于高校的建設(shè)與管理。

二、基于內(nèi)部控制視角，高校內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化的必要性

基于內(nèi)部控制視角，對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行優(yōu)化是審計(jì)工作水平得以提升的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)部門可以為各個(gè)部門的管理工作提供必要的支持與保障，在提升高校管理水平、改善風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)效益等多個(gè)方面都提供了保障與支持。但是隨著社會(huì)水平的不斷提升，高校所處的環(huán)境也基本一樣，這就要求在高校內(nèi)部控制制度建設(shè)之中將內(nèi)部審計(jì)的作用完全發(fā)揮出來(lái)，這就讓高校的內(nèi)部審計(jì)面臨的考驗(yàn)更加的嚴(yán)峻。

大部分高校的內(nèi)部審計(jì)工作能力和高校的發(fā)展規(guī)模以及速度都有著極大的差距，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作能力就成為高校提升其競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，但是提升內(nèi)部審計(jì)水平，需要考慮到多個(gè)方面。高校內(nèi)部審計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)模式需要工作人員規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)以及指導(dǎo)邏輯，這是內(nèi)部審計(jì)達(dá)成的必經(jīng)之路。

三、基于內(nèi)部控制視角的高校內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化策略

（一）準(zhǔn)備階段。準(zhǔn)備階段主要包含了立項(xiàng)、審批、審計(jì)組的成立、審計(jì)之前的調(diào)查、審計(jì)方案、審計(jì)計(jì)劃、遞交審計(jì)資料、發(fā)送審計(jì)通知書。準(zhǔn)備階段對(duì)于內(nèi)部控制能夠發(fā)揮事半功倍的成效。

（二）實(shí)施階段—以內(nèi)部控制為審計(jì)基礎(chǔ)?？紤]到高校內(nèi)部審計(jì)還存在實(shí)施環(huán)節(jié)漏洞，在內(nèi)部審計(jì)部門缺少客觀實(shí)際的操作規(guī)范。所以，就需要將理論依據(jù)與實(shí)際水平相互的結(jié)合起來(lái)，對(duì)審計(jì)措施進(jìn)行科學(xué)合理的安排，并且嚴(yán)格的按照計(jì)劃來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制，并且開展相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)活動(dòng)。

這一個(gè)流程主要包含了深入調(diào)查、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、審計(jì)施工底稿編制、審計(jì)取證等多個(gè)方面。其中，內(nèi)部控制制度的測(cè)評(píng)、調(diào)查和實(shí)質(zhì)性程序是關(guān)鍵，這是內(nèi)部控制得以開展的基礎(chǔ)所在，有重點(diǎn)的對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的合理性以及可信性進(jìn)行監(jiān)測(cè)，這樣也可以監(jiān)控內(nèi)部控制的流程運(yùn)行情況。并且，這一個(gè)步驟，對(duì)于中期的審計(jì)報(bào)告的參考以及運(yùn)用都起到了至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施階段，并沒(méi)有對(duì)工作組需要出示報(bào)告有特別的要求，但是卻是在發(fā)生突發(fā)現(xiàn)象中不可或缺的重要步驟，但是目前的高校內(nèi)部審計(jì)體系還無(wú)法完全融入整個(gè)內(nèi)審階段。

（三）報(bào)告階段—反饋于內(nèi)部控制。這一個(gè)階段中，審計(jì)發(fā)現(xiàn)、建議以及內(nèi)部審計(jì)出具報(bào)告和管理的建議書是關(guān)鍵流程。內(nèi)部的審計(jì)部門出具審計(jì)報(bào)告是核心環(huán)節(jié)，同時(shí)，也只有內(nèi)部審計(jì)人員才能夠得出審計(jì)報(bào)告的最終結(jié)論。

因此，作為高校的內(nèi)部審計(jì)人員，在基于內(nèi)部控制上，提出部門的整改方案，就需要將“內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，反作用于內(nèi)部控制”的核心思想，也就是在報(bào)告之中，審計(jì)人員需要針對(duì)高校經(jīng)營(yíng)管理之中以及內(nèi)部控制之中的不足提出意見(jiàn)，尤其是對(duì)于內(nèi)部控制制度的完善，運(yùn)行是否有效進(jìn)行了評(píng)估，并且是否堆砌進(jìn)一步提高與優(yōu)化，提出針對(duì)性的意見(jiàn)，從而確保本校目標(biāo)能夠順利的實(shí)施下去。并且，在審計(jì)報(bào)告之中直接將內(nèi)部控制以及管理活動(dòng)之中出現(xiàn)的問(wèn)題與缺陷傳遞給管理者，高校才能夠?qū)⒆约旱墓芾砼c內(nèi)部控制流程完善，確保自身的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（四）后續(xù)審計(jì)階段—持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制。在審計(jì)報(bào)告作出之后，開展追蹤審計(jì)程序，后續(xù)的審計(jì)對(duì)于被審計(jì)單位問(wèn)題的糾正與落實(shí)、內(nèi)部控制的完善以及對(duì)于高校風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，都具有重要的意義。高校內(nèi)部審計(jì)部門在這一個(gè)階段就需要關(guān)注有后續(xù)審計(jì)與審計(jì)成果應(yīng)用這兩個(gè)關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。

1. 后續(xù)審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)部門需要認(rèn)真的考核與評(píng)判被審計(jì)單位所出具的審計(jì)完成結(jié)果報(bào)告，并且對(duì)被審計(jì)部門按照沒(méi)有解決的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行討論，對(duì)于部分已經(jīng)完成的選擇適當(dāng)時(shí)間從而開展后續(xù)的審計(jì)。同時(shí)，督促被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)組提出修改意見(jiàn)的落實(shí)情況，這樣就可以避免在完成過(guò)程中注重形式，忽略質(zhì)量，導(dǎo)致審計(jì)工作失去意義。高校相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)人員以及財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該保持其獨(dú)立性，能夠按照實(shí)際的情況，將主觀能動(dòng)性完全發(fā)揮出來(lái)，并且認(rèn)真的完成后續(xù)的審計(jì)工作，這樣才可以按照實(shí)際的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)有效的監(jiān)督整個(gè)整改過(guò)程。

2.審計(jì)成果應(yīng)用。在運(yùn)用審計(jì)成果方面，高校的相關(guān)部門以及工作組都需要機(jī)遇內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，從多個(gè)視角出發(fā)，全面的剖析，這樣才可以讓審計(jì)成果發(fā)揮出最好的效果，并且將內(nèi)部審計(jì)的最大作用體現(xiàn)出來(lái)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在高校內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制建立中，以內(nèi)部控制的角度進(jìn)行，這樣就可以將內(nèi)部審計(jì)工作“免疫系統(tǒng)”的功能完全發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)而對(duì)高校治理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與防范。同時(shí)，在開展高校內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，也需要不斷的發(fā)展與創(chuàng)新，從原本的被動(dòng)監(jiān)督式轉(zhuǎn)變成為主動(dòng)參謀式，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作的開展，推動(dòng)高校的可持續(xù)發(fā)展。