卓越人才背景下高職會計專業(yè)“校政企”合作教材建設(shè)研究
——基于長沙民政職業(yè)技術(shù)學(xué)院的實踐

■彭湘華 高猛 朱劍霞 羅專村 吳甜敏（彭湘華、吳甜敏，長沙民政職業(yè)技術(shù)學(xué)院；高猛、羅專村，國家稅務(wù)總局長沙市雨花區(qū)稅務(wù)局；朱劍霞，湖南致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

卓越人才背景下高職會計專業(yè)“校政企”合作教材建設(shè)研究內(nèi)容主要涉及開設(shè)校政企合作課程、組建教材開發(fā)小組、構(gòu)建具有針對性和適用性的教學(xué)內(nèi)容、編寫基于工作過程的校政企合作教材、開發(fā)立體化教學(xué)資源。長沙民政職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系2019 年和國家稅務(wù)總局長沙市雨花區(qū)稅務(wù)局、湖南致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司共同立項校政企合作教材《企業(yè)稅費計算與申報》，在立信會計出版社命名教材的時候，考慮到銷量，改名為《企業(yè)納稅實務(wù)》，教材于2019 年8 月由立信會計出版社公開出版，用于高職會計專業(yè)教材和稅務(wù)局納稅人工具書。下面介紹課題組的進(jìn)展和困境。

一、“校政企”合作教材合作對象的選定

高職教材編寫團隊?wèi)?yīng)該由行業(yè)內(nèi)一線專家與高職專業(yè)教師構(gòu)成，《企業(yè)納稅實務(wù)》教材內(nèi)容就是稅收實務(wù)，就會涉及到納稅人和征稅對象稅務(wù)局，使用對象納稅人和高職學(xué)生。長沙民政職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系與國家稅務(wù)總局長沙市雨花區(qū)稅務(wù)局合作了近20年，長期輸送學(xué)生實習(xí)就業(yè)， 2018 年10 月-2019 年7 月，長沙民政職業(yè)技術(shù)學(xué)院公派會計系彭湘華老師前往國家稅務(wù)總局長沙市雨花區(qū)稅務(wù)局稅源管理科，納稅申報大廳、稅政法規(guī)科，風(fēng)險管理科，收入核算科頂崗實踐。所以，國家稅務(wù)總局長沙市雨花區(qū)稅務(wù)局成為課題第一合作對象。2019 年6 月，湖南致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司和長沙民政職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系簽訂校企合作協(xié)議，共同培養(yǎng)財稅新人，12名大二學(xué)生暑假入職公司頂崗稅務(wù)助理崗位實習(xí)，湖南致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司就成了校企合作教材建設(shè)的又一個特別好的合作對象。課題組選取了有30 年左右工作經(jīng)驗的田冰專家，朱劍霞專家，高猛專家，羅專村專家作為課題組的資深專家團顧問，選取專門研究稅法的銀樣軍教授、許宗保教授、吳甜敏老師和彭湘華教授組成課題組重要成員。

二、“校政企”合作教材撰寫內(nèi)容的選取

“校政企”合作教材撰寫內(nèi)容的選取著重體現(xiàn)工學(xué)結(jié)合，重點突出“教、學(xué)、做”一體化。大家一起研究討論，做到學(xué)校與企業(yè)共享資源，企業(yè)優(yōu)勢資源要充分發(fā)揮。從教材框架的構(gòu)建到詳細(xì)教材內(nèi)容的編排，以及高職教材的輔助資料都是以真實工作環(huán)境中的模塊和任務(wù)為依托，用職業(yè)崗位要求引領(lǐng)知識技能和學(xué)習(xí)態(tài)度，使學(xué)生在學(xué)習(xí)實訓(xùn)的過程中掌握知識技能。根據(jù)高職學(xué)生學(xué)習(xí)的特點，由頭至尾以學(xué)生為主的教育教學(xué)理念。在教材內(nèi)容體系、語言描述、例題選用、教材結(jié)構(gòu)方面，力爭適合高職學(xué)生的學(xué)習(xí)規(guī)律，盡力降低學(xué)生們在學(xué)習(xí)中可能產(chǎn)生的困惑。這樣可以讓高職教學(xué)更突出實用性，更符合相關(guān)職業(yè)崗位和社會需求。

2019 年是財稅改革最大的一年，“營改增”的全面實施，個人所得稅的重大變革：六項專項附加扣除政策的落地等，環(huán)境保護稅的大力推行，減稅降費的全面鋪開，尤其是小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的普及，很多納稅人不能及時把握稅收新政，所有稅收方面的教材必須改版改編。課題組就以納稅人應(yīng)知應(yīng)會的稅收知識和技能為綱要，按照流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費稅）、關(guān)稅、所得稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）、其他稅（房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、環(huán)境保護稅等）四大類撰寫。每種稅基于理論夠用，重在實踐的理念，以案例的方式編寫各種稅費，首先介紹案例單位涉稅情況，然后介紹業(yè)務(wù)，接著介紹稅費核算，最后以納稅申報表的方式呈現(xiàn)。2019年7 月和8 月，因為只有政府機關(guān)和事業(yè)單位的社保劃歸稅務(wù)局征收管理，其他單位的社保還沒有劃轉(zhuǎn)過來，不利于指導(dǎo)納稅人，課題組就沒有把社保業(yè)務(wù)納入教材撰寫內(nèi)容。但是在后期的納稅申報中發(fā)現(xiàn)很多納稅人搞不清社保繳費業(yè)務(wù)，所以有必要把社保業(yè)務(wù)納稅教材內(nèi)容中，還有其他所有小稅種都要納入教材體系，因為既然定位于納稅人的工具書，各種納稅人的情況都要考慮到。

三、“校政企”合作教材撰寫前調(diào)研

校政企共同開發(fā)高職教材，實現(xiàn)校政企三方互利三贏，在高職教材具體編寫前，需要編寫團隊了解相關(guān)企業(yè)用人標(biāo)準(zhǔn)并深入到崗位一線對其具體工作調(diào)研，了解具體工作中所需知識、工作流程及模塊。根據(jù)職業(yè)技能要求，對工作崗位進(jìn)行剖析，由此總結(jié)歸納出教學(xué)中所需的理論知識點、實際操作技能等來確定高職教材大綱和具體編寫的內(nèi)容。課題組確定好校政企合作教材編寫內(nèi)容后立即組團下企業(yè)調(diào)研，主要調(diào)研營改增單位和個人所得稅繳納比較多的單位還有繳納環(huán)境保護稅、印花稅、房產(chǎn)稅的單位。比如環(huán)境保護稅是以往排污費“費改稅”而規(guī)范形成的小稅種，征稅對象是大氣污染物、水污染物、固體廢物和工業(yè)噪聲，應(yīng)稅大氣污染物和應(yīng)稅水污染物污染當(dāng)量數(shù)的確定是教學(xué)難點，也是調(diào)研的重點，調(diào)研就是課題組和用人單位的稅務(wù)會計深度溝通，因為不能泄露單位的商業(yè)秘密，課題組就改編單位全稱和納稅人社會統(tǒng)一信用代碼。但是由于時間的關(guān)系調(diào)研面不廣，同類單位調(diào)研的數(shù)量不多，案例樣本不是特別好。

四、校政企合作教材出版后調(diào)研反饋

為了了解這本校政企合作教材《企業(yè)納稅實務(wù)》的使用情況，課題組就專門針對使用教材的教師和學(xué)生，納稅人，稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行調(diào)研，調(diào)研結(jié)果顯示，教材編寫還存在個別錯別字，個別數(shù)據(jù)錯誤，也涉及到環(huán)境保護稅一個案例選題不合理，還有一些小稅種沒有編入教材等問題，一些學(xué)生希望有的知識點或者訓(xùn)練題提供二維碼，動漫和圖片等形式，方便更加直觀，另外，課題組在行業(yè)企業(yè)調(diào)研中可以拍一些視頻，用二維碼的方式呈現(xiàn)在教材中，所以，后期教材在資源建設(shè)，課題組調(diào)研，較對等方面要下大功夫，現(xiàn)在萬里長征只是開始了第一步。

五、“校政企”合作教材目前的優(yōu)勢

《企業(yè)納稅實務(wù)》校政企合作教材是長沙民政職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系第1 本“校政企”合作教材，優(yōu)勢主要體現(xiàn)在以下三點：

“校政企”三方都明確高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)方案，共同確定教材編寫大綱，共同遴選調(diào)研企業(yè)，共同確定教材結(jié)構(gòu)和內(nèi)容體系，共同參與教材編寫，共同參與教材使用反饋，齊心協(xié)力為培養(yǎng)社會主義財稅新人而努力工作，同時為方便納稅人快捷辦理納稅服務(wù)。

會計系教師利用對學(xué)生學(xué)情的把握，在去行業(yè)企業(yè)調(diào)研后開始撰寫教材，以學(xué)生為中心，為學(xué)生為主體，教師為主導(dǎo)，稅務(wù)局意見為導(dǎo)向，始終把“教學(xué)做”貫穿教材編寫始終，寫一部分就發(fā)到工作群里請稅務(wù)局專家和稅務(wù)師事務(wù)所專家還有被調(diào)研企業(yè)專家一起修改、完善，專業(yè)老師在遇到問題時團隊成員集思廣益，共同解決。

稅務(wù)局專家及時把握最新財稅政策，較好的把握教材的動向和內(nèi)容，教材編寫完后，請稅務(wù)局專家和企業(yè)專家雙重審定，課題組專家都是有20 年以上涉稅經(jīng)驗的知名專家。比如教材前涉稅網(wǎng)站和微信公眾號全是稅務(wù)局專家提醒知悉納稅人和財稅學(xué)生的。

六、校政企合作教材目前的不足

（一）立體化教材缺失

備受歡迎的教材表現(xiàn)形式應(yīng)該是立體化與多樣化。因為紙質(zhì)教材有它的局限，所以在教材表現(xiàn)形式上必須要立體化、多樣化。因此教材除了紙質(zhì)教材外，還要配有多媒體課件、電子教案、課堂教學(xué)案例、教材配套的習(xí)題庫、教學(xué)視頻資料、課程網(wǎng)站等供教師學(xué)生和納稅人使用。目前，課題組只有紙質(zhì)教材，又加上稅收政策不斷變化，紙質(zhì)教材也馬上要改版，而備受學(xué)生青睞的立體化教材缺失，如多媒體課件，電子教案，課堂教學(xué)案例，企業(yè)調(diào)研教學(xué)視頻，教材配套的習(xí)題集，教學(xué)視頻資料，課程網(wǎng)站等供使用教材的教師和學(xué)生還有納稅人隨時隨地使用的立體化教材都缺失。課題組計劃收集并整理調(diào)研和納稅人納稅申報的視頻錄像和大量的實景圖片，并制作與學(xué)習(xí)任務(wù)配套的多媒體課件，力爭在三年內(nèi)形成“紙質(zhì)教材+ 課件+ 視頻+ 圖片+課程網(wǎng)站+實訓(xùn)案例庫”的立體化教材。

（二）教材促進(jìn)學(xué)生自學(xué)能力培養(yǎng)的初衷沒有體現(xiàn)

當(dāng)初課題組是想借鑒德國教材編寫注重學(xué)生自學(xué)能力的培養(yǎng)為目標(biāo)，但是寫完發(fā)現(xiàn)學(xué)生還是因為立體教材中視頻資料缺失無法自學(xué)，還要有老師引導(dǎo)才能學(xué)習(xí)。因為版面字?jǐn)?shù)問題，案例介紹后沒有案例實訓(xùn)，對學(xué)生自學(xué)能力的培養(yǎng)不利，所以后期改版中需要增加按照來源于行業(yè)企業(yè)真實稅務(wù)案例改編的案例實訓(xùn)內(nèi)容。

（三）合作院校和企業(yè)數(shù)量有限沒有涉獵所有稅種的編寫

在這次紙質(zhì)教材編寫的過程中，因為合作企業(yè)和合作院校有限，不能調(diào)研到每一個稅種的企業(yè)，所以教材的初衷給高職學(xué)生和納稅人的工具書沒有完全實現(xiàn)，還要不斷邀請合作伙伴共同參與到教材建設(shè)隊伍中來。比如資源稅、車船購置稅、船舶噸稅、契稅、土地增值稅、煙葉稅等，還要把社保納入教材體系。校政企聯(lián)合開發(fā)合作教材，要在教材使用中加強調(diào)研，寫出真正適用于高職會計系學(xué)生和納稅人的工具書。再次改編教材課題組一定要帶上使用教材的學(xué)生代表，一定要親自訪問納稅人自己的實際需要，加大調(diào)研力度和廣度，按需編寫實用的工具書。

《關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見》指出，改革

教學(xué)方法和手段，融“教、學(xué)、做”為一體，強化學(xué)生能力的培養(yǎng)。筆者認(rèn)為，學(xué)生能力的培養(yǎng)必須是全方位的，所以，全社會要大力加強校政企合作教材的研究與建設(shè)，才能培養(yǎng)零距離就業(yè)的財稅新人，才能讓納稅人擁有一本實時更新的工具書。

本文是長沙民政職業(yè)技術(shù)學(xué)院2019 年立項的“校政企”合作教材《企業(yè)稅費計算與申報》項目的研究成果，（因為出版社銷量要求教材改名《企業(yè)納稅實務(wù)》，2019 年8 月出版）