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      中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究

      2019-02-14 07:40:25韓德利
      關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計中小企業(yè)問題

      韓德利

      [摘 要]伴隨國家經(jīng)濟(jì)體系的完善,中小企業(yè)的數(shù)量、規(guī)模以及質(zhì)量都在逐步提升,在國民經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中所占地位不斷提高。在市場經(jīng)濟(jì)體制之下中,小企業(yè)要在激烈競爭與嚴(yán)峻形勢之下獲得發(fā)展,就需要提高對現(xiàn)代企業(yè)管理的重視程度,特別是要加大對企業(yè)內(nèi)部審計工作的優(yōu)化與改進(jìn),有效發(fā)揮內(nèi)部審計的職能,規(guī)范企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。本文先從中小企業(yè)內(nèi)部審計工作當(dāng)中存在的實際問題進(jìn)行剖析,在此基礎(chǔ)之上得出問題的解決對策,給中小企業(yè)健康進(jìn)步創(chuàng)造良好環(huán)境。

      [關(guān)鍵詞]中小企業(yè);內(nèi)部審計;問題;對策

      [中圖分類號]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

      社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展為中小企業(yè)發(fā)展壯大提供了空間,使其在國民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中發(fā)揮的作用逐步增強。對于中小企業(yè)的運營發(fā)展以及企業(yè)改革來說,內(nèi)部審計在很大程度上決定企業(yè)的市場競爭力水平,從中可以看到內(nèi)部審計的不可或缺性以及必要性。所以中小企業(yè)要在市場上站住腳,避免在市場的大浪淘沙當(dāng)中被淘汰,就要正確認(rèn)知內(nèi)部審計的地位與作用,健全內(nèi)部審計工作體系,既認(rèn)清審計問題又指明發(fā)展對策。

      1 中小企業(yè)內(nèi)部審計的意義

      中小企業(yè)和大型企業(yè)相比,在規(guī)模經(jīng)營范圍等方面都比較狹小,面對激烈的市場環(huán)境變化,從市場生存環(huán)境角度進(jìn)行分析,毋庸置疑處在劣勢地位。在艱難局面之下,中小企業(yè)要求得生存與更好的發(fā)展,就必須積極尋求出路,尤其是要從內(nèi)部管理的優(yōu)化與改革方面著手,強化風(fēng)險處理與應(yīng)對能力,其中加強內(nèi)部審計工作就是一個重要工作環(huán)節(jié)。中小企業(yè)內(nèi)部審計的價值主要體現(xiàn)在以下三個方面:第一,有助于提升企業(yè)管理效率和質(zhì)量。過去的企業(yè)內(nèi)部審計,把關(guān)注點放在財務(wù)審計方面,忽視管理審計工作,影響企業(yè)管理活動的正常開展。完善內(nèi)部審計體系,有助于提高管理導(dǎo)向內(nèi)部審計地位,恰當(dāng)運用科學(xué)化的審計程序和方法,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理實踐,基于企業(yè)管理現(xiàn)狀指出恰當(dāng)?shù)墓芾砀母锊呗?,保證管理科學(xué)性。第二,有助于增強企業(yè)風(fēng)險識別以及應(yīng)對。內(nèi)部審計將風(fēng)險管理作為一項核心內(nèi)容,能夠在風(fēng)險識別與應(yīng)對處理等方面發(fā)揮積極效應(yīng),在損失出現(xiàn)前做好相關(guān)安排,增強企業(yè)排除風(fēng)險的能力。第三,有助于企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)與社會效益。對于中小企業(yè)來說,其發(fā)展的重要目標(biāo)就是效益最大化,而獲取最大化效益的一個關(guān)鍵步驟就是強化內(nèi)部審計,發(fā)揮內(nèi)部審計功能。

      2 中小企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題

      內(nèi)部審計在健全企業(yè)內(nèi)控體系方面發(fā)揮著重要作用,因此得到了企業(yè)的高度關(guān)注,也有越來越多的企業(yè)主動投入到內(nèi)部審計體系建設(shè)當(dāng)中,因而獲得了諸多可喜成績,但同時也要認(rèn)識到內(nèi)部審計工作中存在的實際問題。第一,內(nèi)部審計法律法規(guī)與規(guī)章制度不健全。內(nèi)部審計是中小企業(yè)得以穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展必不可少的管理形式,是企業(yè)當(dāng)中認(rèn)可度極高的工作事項,得到企業(yè)的高度重視,但是在這一方面的法律法規(guī)建設(shè)還比較缺乏,只有《審計法》與《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》無法為企業(yè)內(nèi)控體系的健全提供完善和規(guī)范化支持,甚至存在一些制度空白點。第二,內(nèi)部審計理論與技術(shù)應(yīng)用有待改進(jìn)。內(nèi)部審計理論推廣以及先進(jìn)審計技術(shù)的應(yīng)用以及推廣工作都處在較低層次,無法真正意義上幫助企業(yè)解決內(nèi)部審計工作當(dāng)中的實際問題,需要企業(yè)在理論與審計技術(shù)發(fā)展方面進(jìn)行不斷改進(jìn)。第三,內(nèi)部審計部門的權(quán)威性以及獨立性得不到保障。第四,內(nèi)部審計人員素質(zhì)水平亟待提升。目前中小企業(yè)當(dāng)中缺少具備極高素質(zhì)和敬業(yè)精神的內(nèi)部審計人員,同時他們的工作熱情普遍不高,難以充分滿足內(nèi)部審計工作日益提高的要求與標(biāo)準(zhǔn)。

      3 中小企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的解決對策

      3.1 完善內(nèi)部審計法律法規(guī)

      伴隨中小企業(yè)的改革建設(shè),企業(yè)在內(nèi)部審計方面的投入度逐步增加,這表明企業(yè)已經(jīng)深刻認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要價值與舉足輕重的地位。但是從法律法規(guī)角度進(jìn)行分析,和內(nèi)部審計工作相匹配的法律法規(guī)相對缺乏,制度條款不夠健全,不能夠讓完善的內(nèi)部審計工作體系求得更好的發(fā)展與進(jìn)步。所以中小企業(yè)要贏得競爭優(yōu)勢和擴(kuò)大發(fā)展空間就需要不斷完善內(nèi)部審計法律法規(guī)以及規(guī)章制度,在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu),發(fā)揮機(jī)構(gòu)作用,讓企業(yè)全員都能夠正確認(rèn)知內(nèi)部審計的重要性。在內(nèi)部審計制度的制定過程中,除了要發(fā)揮制度約束作用,給出具體的審計工作要求之外,還必須指明審計人員承擔(dān)的責(zé)任與擁有的權(quán)利,讓審計人員能夠有條不紊和在分工協(xié)作當(dāng)中完成本職工作,降低企業(yè)的運營發(fā)展風(fēng)險。另外,中小企業(yè)還需要對內(nèi)部審計制度落實情況進(jìn)行有效監(jiān)督,明確內(nèi)審準(zhǔn)則,提高內(nèi)審工作的規(guī)范性。

      3.2 確保內(nèi)部審計獨立權(quán)威

      要真正解決好目前中小企業(yè)發(fā)展過程中存在的內(nèi)審問題,必須把健全管理模式作為一項重要內(nèi)容,確保內(nèi)部審計獨立以及權(quán)威性不受影響,有效凸顯內(nèi)部審計職能,幫助企業(yè)收獲更高效益。通過對比內(nèi)部審計以及外部審計,我們能夠清楚地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計履行獨立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能,智力方面相對缺乏,但是中小企業(yè)的內(nèi)部審計仍舊需要保持應(yīng)有獨立性,因為只有確保審計獨立,才可以提高內(nèi)部審計的公正公開與權(quán)威性,客觀完成對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督評價。因此,中小企業(yè)在建立內(nèi)審部門時就需要將確保部門獨立性與權(quán)威性作為重點,確保該機(jī)構(gòu)當(dāng)中的工作人員和被審計單位或企業(yè)分離,杜絕其他人員對內(nèi)部審計工作的干預(yù)。另外,內(nèi)部審計部門權(quán)威性需要在機(jī)構(gòu)地位和層次方面進(jìn)行展現(xiàn),其中層次和地位越高,審計權(quán)威性越大,內(nèi)部審計作用發(fā)揮效果越突出,最終確保中小企業(yè)達(dá)成預(yù)定審計目標(biāo)。

      3.3 普及審計理論健全技術(shù)

      對于解決目前中小企業(yè)內(nèi)部審計或完善和不科學(xué)問題來說,必須要抓好內(nèi)部審計理論普及以及技術(shù)應(yīng)用這兩個重要方面,只有這樣才能夠促進(jìn)內(nèi)部審計與時俱進(jìn),提高對現(xiàn)代社會和現(xiàn)代企業(yè)改革發(fā)展的適應(yīng)性,保證審計效率與質(zhì)量。中小企業(yè)經(jīng)營管理者在綜合素質(zhì)方面通常處在較低水平,對于內(nèi)部審計理論和有關(guān)審計技術(shù)方法的認(rèn)知比較缺乏,所以必須抓好內(nèi)部審計理論普及工作,保證管理者和審計人員扎實掌握內(nèi)部審計的內(nèi)容與作用,保障內(nèi)部審計工作職能的發(fā)揮。另外,在內(nèi)部審計技術(shù)的應(yīng)用和改進(jìn)方面,需要提高對信息化時代的適應(yīng)能力,充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)來創(chuàng)新內(nèi)部審計工作方案,突出現(xiàn)代科技的應(yīng)用優(yōu)勢。比方說在內(nèi)部審計工作處理當(dāng)中運用統(tǒng)計抽樣、數(shù)學(xué)分析等方法完成相關(guān)工作,徹底突破傳統(tǒng)人工審計方法的束縛,走現(xiàn)代化以及智能化的內(nèi)部審計改革道路,最大化地提升審計質(zhì)量,減少企業(yè)發(fā)展風(fēng)險,突出內(nèi)部審計的積極作用。

      3.4 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

      內(nèi)部審計工作的質(zhì)量關(guān)系到中小企業(yè)的未來,是企業(yè)求得更好生存與發(fā)展不可忽視的內(nèi)容。而內(nèi)部審計工作質(zhì)量和審計人員的素質(zhì)水平存在著密不可分的關(guān)系,想要健全內(nèi)部審計體系,充分發(fā)揮審計工作的質(zhì)量,加強內(nèi)部審計工作團(tuán)隊建設(shè)是重點。首先,中小企業(yè)需要把好內(nèi)部審計人員的招聘關(guān)卡,從源頭著手提高內(nèi)部審計工作隊伍的綜合素質(zhì)水平,提升對他們的素質(zhì)要求,確保他們的綜合素質(zhì)與中小企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相匹配。在這一過程當(dāng)中需要建立專門的招聘制度,細(xì)化人員招聘標(biāo)準(zhǔn),指明內(nèi)部審計工作的具體要求。其次,內(nèi)部審計部門需要制定出針對性強的審計人員工作守則,要求他們在實際工作當(dāng)中嚴(yán)格遵守工作要求,不斷進(jìn)行自主學(xué)習(xí)和充電,主動接受有關(guān)的教育培訓(xùn),在各自崗位發(fā)光發(fā)熱。最后,中小企業(yè)要激勵審計人員學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進(jìn)的審計內(nèi)容,要密切聯(lián)系企業(yè)的實際要求選用恰當(dāng)?shù)膶徲嫻ぷ鞑呗浴?/p>

      雖然中小企業(yè)在持續(xù)性的改革發(fā)展工作當(dāng)中,在內(nèi)部審計方面的投入度有所增加,但是不少企業(yè)的內(nèi)部審計體系和市場經(jīng)濟(jì)的匹配度極低,甚至是造成內(nèi)部審計流于形式,影響中小企業(yè)的競爭力。對此,中小企業(yè)需要在內(nèi)部審計工作建設(shè)方面加大投入,提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性,運用科學(xué)化的內(nèi)部審計方法來提高審計工作質(zhì)量,為中小企業(yè)的發(fā)展壯大提供保障。

      [參考文獻(xiàn)]

      [1] 劉利.事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及對策研究[J].審計與理財,2018(04).

      [2] 曹林,李艷,冉淑青.西安現(xiàn)代特色產(chǎn)業(yè)體系構(gòu)建戰(zhàn)略選擇與對策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2016(09).

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