企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制與管理探討

楊杰

摘要：進(jìn)入21世紀(jì)以來，雖然我國(guó)企業(yè)管理模式和理念也在逐漸朝現(xiàn)代化發(fā)展，但企業(yè)現(xiàn)行現(xiàn)金流管理模式依舊較為傳統(tǒng)，主要集中于對(duì)資金收支、結(jié)余等基本情況的管理，相對(duì)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。而隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)不斷擴(kuò)大，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流管理受到諸多因素的影響，管理流程較為復(fù)雜，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為核心的財(cái)務(wù)管理模式、制度等也難以滿足當(dāng)前企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需求，企業(yè)在現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理中還存在不少問題?；诖?，本文從現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的控制出發(fā)，首先闡述了現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的意義，再通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析來識(shí)別企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，最后針對(duì)性地提出解決措施，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流管理的優(yōu)化有一定的啟示作用。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流管理;風(fēng)險(xiǎn)控制;風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

一、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的重要性

現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出時(shí)間不一致所形成的風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)主要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)可以通過現(xiàn)金凈流量情況反映出來，如果一個(gè)企業(yè)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)問題，即當(dāng)期可用現(xiàn)金流無法滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所需資金額時(shí)，則勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)部分活動(dòng)難以開展，企業(yè)整體收益下降，經(jīng)營(yíng)陷入困境，甚至給企業(yè)帶來信用危機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)商譽(yù)受到嚴(yán)重?fù)p失，增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要手段。

二、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)類型以及風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）營(yíng)運(yùn)資金不足引發(fā)的營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)總額減去流動(dòng)負(fù)債總額后的凈額，主要用于維持企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)，和企業(yè)現(xiàn)金流循環(huán)息息相關(guān)，如果企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金不足，將直接會(huì)影響到企業(yè)現(xiàn)金流的循環(huán)，一旦現(xiàn)金流循環(huán)被阻，企業(yè)將難以繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。一般來說，影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有以下幾類：第一，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度。現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度一定程度上反映了企業(yè)存貨或應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，當(dāng)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度因?yàn)槭湛钛舆t、付款提前等而減緩后，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金需求量相應(yīng)的將會(huì)增長(zhǎng)，在其他外力不變的情況下，企業(yè)原有的營(yíng)運(yùn)資金因周轉(zhuǎn)率的減小而無法滿足需求，產(chǎn)生資金缺口。第二，企業(yè)擴(kuò)張規(guī)模。雖然規(guī)模的擴(kuò)張可以為企業(yè)帶來新的交易，使得企業(yè)收益多元化，但如果企業(yè)的業(yè)務(wù)量超過了財(cái)務(wù)資源所擔(dān)負(fù)的最大值，將導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生過度交易，使得企業(yè)實(shí)有資金額小于需求額，進(jìn)而造成企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金不足。第三，營(yíng)運(yùn)資金被占用。企業(yè)將原本用于日常經(jīng)營(yíng)中的資金直接挪用到對(duì)外投資等方面，人為延長(zhǎng)營(yíng)運(yùn)資金投資回報(bào)周期，使得現(xiàn)金流入長(zhǎng)期滯后，導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)短缺[1]。

（二）應(yīng)收賬款回收不及時(shí)引發(fā)的信用風(fēng)險(xiǎn)

隨著信用交易的盛行，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中，勢(shì)必會(huì)涉及到應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，對(duì)于企業(yè)而言，若應(yīng)收賬款回收不及時(shí)，一方面會(huì)導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期實(shí)際營(yíng)運(yùn)資金小于預(yù)期，另一方面也使得企業(yè)短期償債能力下降，影響企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，增加企業(yè)貸款難度，使得企業(yè)沒有足夠的資金來運(yùn)轉(zhuǎn)，難以償付債務(wù)或支付應(yīng)付賬款，從而引發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)。

（三）流動(dòng)性不足引發(fā)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金和存貨、應(yīng)收賬款等可以迅速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的資產(chǎn)，一般企業(yè)的流動(dòng)性缺乏主要是對(duì)比短期負(fù)債而言，流動(dòng)性不足將直接影響到企業(yè)的短期債務(wù)償付能力，造成企業(yè)破產(chǎn)危機(jī)。而在當(dāng)前環(huán)境下，一方面企業(yè)容易為提高核心競(jìng)爭(zhēng)力而過度對(duì)內(nèi)或?qū)ν馔顿Y，增加企業(yè)的負(fù)債率，另一方面為了彌補(bǔ)營(yíng)運(yùn)資金的短缺而申請(qǐng)短貸，導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)失衡，從而發(fā)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（四）投資失誤引發(fā)的投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開投資，不論是對(duì)內(nèi)投資或是對(duì)外投資，當(dāng)企業(yè)投資失誤時(shí)，企業(yè)所投資的資金得不到回報(bào)，而企業(yè)用于投資的資金一般來源于內(nèi)部資金以及外部融資，一旦投資回報(bào)達(dá)不到預(yù)期，企業(yè)償還債務(wù)的能力將得不到保障，所挪用的營(yíng)運(yùn)資金難以按期歸位，從而增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)業(yè)務(wù)的正常開展。

（五）相關(guān)方損失引發(fā)的連帶風(fēng)險(xiǎn)

連帶風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)以自身資產(chǎn)為其他企業(yè)做擔(dān)保，在其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生較大損失而無法及時(shí)償還債務(wù)、履行職責(zé)等時(shí)，該企業(yè)也負(fù)有連帶責(zé)任，承擔(dān)義務(wù)。一般來說，控股企業(yè)因?yàn)闆Q策權(quán)而容易獲得被控股企業(yè)的信用擔(dān)保，不過當(dāng)前我國(guó)擔(dān)保市場(chǎng)并不完善，監(jiān)管制度等并不完善，相關(guān)法律條令也并不健全，企業(yè)因雙方關(guān)聯(lián)而發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的概率較高，容易引發(fā)自身資金鏈的斷裂，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（六）現(xiàn)金流管理機(jī)制缺失導(dǎo)致的資金中斷風(fēng)險(xiǎn)

雖然國(guó)家針對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流管理出臺(tái)了相應(yīng)的政策指導(dǎo)，但企業(yè)經(jīng)營(yíng)中過于重視短期利益的獲取，現(xiàn)金流管理機(jī)制依舊以以往制度為主，難以全面監(jiān)管企業(yè)現(xiàn)金流的流動(dòng)情況，企業(yè)管理者對(duì)資金投融管理情況掌控不足，而且在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的管理也相對(duì)較為忽視，部分企業(yè)并未配備專業(yè)的管理人員，相關(guān)管理流程也并未得到改進(jìn)，導(dǎo)致企業(yè)并未及時(shí)、全面地掌握管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)決策出現(xiàn)失誤，現(xiàn)金流入和流出的時(shí)間差脫離預(yù)期，從而引發(fā)資金中斷風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）缺乏明確的現(xiàn)金流管理目標(biāo)

受外部經(jīng)濟(jì)深化改革的影響，我國(guó)企業(yè)也在加快財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型進(jìn)程，加強(qiáng)現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的構(gòu)建，而現(xiàn)金流管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，同樣也受到了企業(yè)的重視。但一方面企業(yè)多數(shù)管理者在經(jīng)營(yíng)思想上依舊受到傳統(tǒng)管理理念的制約，對(duì)現(xiàn)金流管理的認(rèn)識(shí)并不全面，缺乏明確的現(xiàn)金流管理目標(biāo)。另一方面企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加使得企業(yè)在內(nèi)部投資上也較為保守，對(duì)內(nèi)部現(xiàn)金流管理機(jī)制的建設(shè)沒有提供太多的資源幫助，多數(shù)企業(yè)現(xiàn)金流管理制度依舊以服務(wù)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主，難以全面識(shí)別當(dāng)前環(huán)境下企業(yè)面臨的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展埋下了安全隱患。

（二）財(cái)務(wù)人員角色轉(zhuǎn)換緩慢，投資可行性分析不足

財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型作為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型過程中的核心重點(diǎn)，受到企業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注，各企業(yè)也注重專業(yè)人才的引進(jìn)和現(xiàn)有人員的培養(yǎng)。但從實(shí)際來看，受績(jī)效考核機(jī)制建設(shè)不全面的影響，企業(yè)復(fù)合型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)緩慢，效果甚微。當(dāng)前階段，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職能逐漸轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、企業(yè)價(jià)值等的分析，難以定量考核，然而多數(shù)企業(yè)的績(jī)效考核機(jī)制建設(shè)進(jìn)程較為緩慢，所制定的指標(biāo)中定量型指標(biāo)、財(cái)務(wù)型指標(biāo)占比較高，并不能完全反映出員工的能力，相應(yīng)制定的獎(jiǎng)懲制度也難以做到公平、公正，優(yōu)秀員工得不到合理的獎(jiǎng)勵(lì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員缺乏內(nèi)部建設(shè)的積極性，能力提升緩慢，無法從財(cái)務(wù)的角度為管理者決策提供科學(xué)的信息支持和建議，增加企業(yè)投資的盲目性，從而影響到企業(yè)現(xiàn)金凈流量的變動(dòng)[3]。

（三）融資渠道單一，資金管理不嚴(yán)謹(jǐn)

現(xiàn)階段，一方面受我國(guó)金融市場(chǎng)還未成熟的影響，另一方面再加上長(zhǎng)期銀企合作的關(guān)系，我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)主要的融資渠道是商業(yè)銀行貸款，整體融資渠道單一，資金借入難度和額度容易受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和銀行管理體制的制約。而且雖然新信貸政策也在革新銀行資金管理體制，但整體來看，銀行依舊對(duì)其所發(fā)放貸款的用途有較為嚴(yán)格的限制，企業(yè)在其他的方向上的發(fā)展得不到充足的資金支持，資金緊張問題未能得到全面解決，各項(xiàng)目之間資金挪用、占用問題嚴(yán)重。同時(shí)，企業(yè)資金管理也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，部分企業(yè)甚至缺乏專人管理，到期應(yīng)收賬款催收不及時(shí)，該償還債務(wù)未能提前做好償還方案，企業(yè)容易遭受資金短缺、資金周轉(zhuǎn)失靈等問題的困擾。

（四）信息化手段應(yīng)用不足

在當(dāng)前的信息時(shí)代下，借助信息技術(shù)手段可以幫助企業(yè)優(yōu)化運(yùn)營(yíng)管理模式，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整合、處理效率，但我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作依舊依靠人力，相對(duì)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)共享、云計(jì)算等信息技術(shù)的應(yīng)用。而企業(yè)業(yè)務(wù)的多元化以及規(guī)模的拓展使得其現(xiàn)金流產(chǎn)生時(shí)間點(diǎn)眾多且不固定，單依靠原有系統(tǒng)容易導(dǎo)致信息延遲，從而無法為管理者決策及時(shí)提供有效的信息，難以及時(shí)針對(duì)現(xiàn)金流管理中存在的問題制定解決措施，現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制效率低下。

（五）風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不健全

一般企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系主要包含風(fēng)險(xiǎn)防范制度以及輔助管理制度。風(fēng)險(xiǎn)防范制度是企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的主要依靠，其職責(zé)包括對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)。而輔助管理制度主要是指監(jiān)管制度、評(píng)價(jià)制度。企業(yè)建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度是否完善影響企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效性，而輔助管理制度主要負(fù)責(zé)監(jiān)管企業(yè)所制定的風(fēng)險(xiǎn)防范制度是否滿足實(shí)際需求，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制力。而當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度依舊也以服務(wù)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主，并不能完全滿足新形勢(shì)下企業(yè)的需求，同時(shí)監(jiān)管評(píng)價(jià)制度也不完善，企業(yè)無法掌握所建設(shè)制度的有效性，企業(yè)管控風(fēng)險(xiǎn)的能力降低，進(jìn)而影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的效果。

四、優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)思想建設(shè)，明確現(xiàn)金流管理目標(biāo)

思想認(rèn)識(shí)的提升是企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，管理者應(yīng)深刻且全面的學(xué)習(xí)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制以及管理知識(shí)，指導(dǎo)各部門合理配置和使用現(xiàn)金流，同時(shí)，轉(zhuǎn)換管理思維，以現(xiàn)代化企業(yè)管理理念為基礎(chǔ)，加強(qiáng)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)，將現(xiàn)金流管理提升到戰(zhàn)略高度，做好頂層設(shè)計(jì)。另外，在內(nèi)部宣傳現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管控理念，并積極組織全體人員學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，并將現(xiàn)金流管理目標(biāo)細(xì)化到各部門、各崗位，為現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制和管理提供深入支持。

（二）加快財(cái)務(wù)人員角色轉(zhuǎn)換，加強(qiáng)投資可行性分析

企業(yè)可以從專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、績(jī)效考核優(yōu)化等多個(gè)角度來加強(qiáng)對(duì)人員綜合能力的培養(yǎng)。首先，定期舉辦專題講座、研討會(huì)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)政策、制度等的理解，促使財(cái)務(wù)人員從核算型向管理型、業(yè)務(wù)型轉(zhuǎn)變，提高其在投資分析、融資分析以及運(yùn)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)分析等方面的能力。其次，完善績(jī)效考核機(jī)制，優(yōu)化績(jī)效指標(biāo)，對(duì)人員能力進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的考核，并制定合理的獎(jiǎng)懲制度，刺激人員積極性。

（三）加強(qiáng)資金管理

1.拓展融資渠道。企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)多數(shù)是由于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)失靈，資金供需失衡，因此企業(yè)應(yīng)拓展融資渠道，確保資金流入的穩(wěn)定性。首先，加強(qiáng)銀企合作。企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)地向銀行提供盡可能充分的經(jīng)營(yíng)信息，使得銀行可以較為充分的估量出自身的償債能力，從而放寬貸款額度限制。同時(shí)，與合作銀行建立互利共贏的思想理念，促進(jìn)銀行資金管理體制的革新，拓展貸款資金使用范圍和企業(yè)可貸款額度。其次，加強(qiáng)對(duì)金融工具的應(yīng)用。雖然我國(guó)金融市場(chǎng)還未完善，但金融工具也較為多樣化，企業(yè)可以通過股票融資、債券融資、期權(quán)融資等多種途徑獲得借入資金，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)到金融工具的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，并培養(yǎng)專門人員負(fù)責(zé)企業(yè)的借貸工作，專人專項(xiàng)負(fù)責(zé)，也方便企業(yè)為其開展專題培訓(xùn)[4]。

2.加強(qiáng)債務(wù)管理。在籌措資金時(shí)，企業(yè)應(yīng)以合理籌資為原則，結(jié)合實(shí)際需求量和真實(shí)償債能力來進(jìn)行資金借貸，避免過度融資，導(dǎo)致資金被閑置，實(shí)際回報(bào)率難以沖抵籌資成本，額外增加企業(yè)的償債壓力。企業(yè)應(yīng)設(shè)立貸款管理小組，對(duì)企業(yè)的負(fù)債情況進(jìn)行分析，明確企業(yè)的負(fù)債極限，并結(jié)合企業(yè)債務(wù)償還周期，合理調(diào)整企業(yè)短、中、長(zhǎng)期資金使用占比，從而控制企業(yè)現(xiàn)金流合理的循環(huán)周期。

3.加強(qiáng)投資管理。企業(yè)在使用資金時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金利用率的分析，即分析各業(yè)務(wù)投資回報(bào)率，以確保企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度的合理。首先，企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員對(duì)各項(xiàng)目活動(dòng)的研究，分析各項(xiàng)目投資的可行性，進(jìn)一步劃分項(xiàng)目資金的比例，優(yōu)先安排高回報(bào)項(xiàng)目的資金投入。第二，加強(qiáng)審批管理。企業(yè)應(yīng)先明確各員工、各部門權(quán)責(zé)，將相關(guān)責(zé)任落實(shí)到具體，杜絕舞弊現(xiàn)象。再通過財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)來對(duì)審批流程進(jìn)行梳理，明確審批各環(huán)節(jié)職責(zé)以及負(fù)責(zé)人，從而提高審批嚴(yán)謹(jǐn)性。第三，加強(qiáng)對(duì)所投資企業(yè)或項(xiàng)目以往經(jīng)營(yíng)周期中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及類似企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的分析。通過大數(shù)據(jù)以及云計(jì)算尋找數(shù)據(jù)規(guī)律，規(guī)避盲目投資帶來的風(fēng)險(xiǎn)[5]。第四，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的追蹤，定期對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)開展情況和預(yù)期數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目存在的問題，通過偏差成因?qū)Ρ葋矸治鰧?dǎo)致偏差出現(xiàn)的因素，并重新對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投資回報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析，依據(jù)結(jié)果來決定是否要追加或者減少投資。

4.加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算管理工作，根據(jù)現(xiàn)金流未來的情況，合理安排支出。因而企業(yè)必須先提高預(yù)算指標(biāo)的適用性，在預(yù)算編制過程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)增加對(duì)市場(chǎng)環(huán)境因素的考量，同時(shí)兼顧業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而為各項(xiàng)目活動(dòng)資金額編制科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)。其次，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算方案的落實(shí)。最后，合理應(yīng)用預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果，通過預(yù)算評(píng)價(jià)總結(jié)當(dāng)前預(yù)算管理中存在的問題，并以此作為下期預(yù)算管理優(yōu)化的參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)

當(dāng)前，大部分企業(yè)所使用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)依舊以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主，模塊以及程序主要服務(wù)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的運(yùn)行，因而，在優(yōu)化系統(tǒng)平臺(tái)時(shí)，企業(yè)首先應(yīng)加大在系統(tǒng)建設(shè)上投入，關(guān)注管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的研發(fā)進(jìn)展，及時(shí)引進(jìn)新的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。其次，邀請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的梳理，并融合大數(shù)據(jù)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)來對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)模塊、程序進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，使其盡可能切合企業(yè)發(fā)展所需，提高處理會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)度，為現(xiàn)金流管理工作的開展提供支持。

（五）完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

1.拓展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別范圍。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是企業(yè)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過完善信息收集、傳導(dǎo)系統(tǒng)提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和有效性，為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的開展打造一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，使其可以全面、深入的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)管，盡可能全面的識(shí)別出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是對(duì)已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行危險(xiǎn)性分析，不同的風(fēng)險(xiǎn)帶來的威脅度不同。就目前來說，大部分企業(yè)相對(duì)忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析，以及對(duì)分析結(jié)果的應(yīng)用。所以，企業(yè)首先要提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析。其次，邀請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)針對(duì)需求重新完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，借助財(cái)務(wù)共享來針對(duì)不同時(shí)期、不同類別、不同環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)開展大數(shù)據(jù)分析，及時(shí)掌握影響風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，幫助企業(yè)制定出準(zhǔn)確、合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

3.完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制主要是指用以控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，企業(yè)在完善時(shí)首先需要對(duì)預(yù)警信號(hào)報(bào)警以及處理系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步完善，確保其可以及時(shí)檢測(cè)到現(xiàn)金流管理中存在的超過設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)將相關(guān)信息反饋給管理人員。其次，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施數(shù)據(jù)庫，記錄以往管控風(fēng)險(xiǎn)的措施及其實(shí)施效果報(bào)告，為企業(yè)未來風(fēng)險(xiǎn)管控措施的制定提供參考[6]。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制來完善監(jiān)管評(píng)價(jià)制度。在輔助制度的完善上，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)管評(píng)價(jià)機(jī)制的建設(shè)，確保其可以科學(xué)合理的檢測(cè)出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、現(xiàn)金流管理制度的落實(shí)情況，并對(duì)其有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。在具體的建設(shè)中，企業(yè)可以從內(nèi)部控制的角度出發(fā)加強(qiáng)監(jiān)管力度，從績(jī)效評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警完善評(píng)價(jià)機(jī)制，依據(jù)績(jī)效完成情況以及所檢測(cè)出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在量和威脅度生成評(píng)價(jià)報(bào)告，再由管理人員依據(jù)報(bào)告判斷風(fēng)險(xiǎn)防范制度制定的合理性，及時(shí)采取適宜的措施進(jìn)行修繕。

五、結(jié)束語

在當(dāng)前階段，提高企業(yè)管理水平成為應(yīng)對(duì)當(dāng)前內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的主要手段，現(xiàn)金流管理作為現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成部分，更是受到企業(yè)、學(xué)術(shù)界的重點(diǎn)關(guān)注。企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)思想建設(shè)，明確現(xiàn)金流管理目標(biāo)，并從財(cái)務(wù)人員角色轉(zhuǎn)換、資金管理、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)幾個(gè)角度來提高現(xiàn)金流管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]方春燕.淺談提升企業(yè)現(xiàn)金流管理水平的措施[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2018，539 （05）：51-52.

[4]馬俊杰.企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題研究[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2017 （2）：30-31.

[5]賈杰.如何有效加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理工作[J].今日財(cái)富，2018 （1）.

[6]吳清金.企業(yè)現(xiàn)金流管理策略的探討[J].時(shí)代金融，2018 （23）：155+159.