試論自來(lái)水公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策

王忠新

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，生活水平的不斷提高，社會(huì)公眾對(duì)自來(lái)水公司的產(chǎn)品質(zhì)量和配套服務(wù)要求越來(lái)越高，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷加強(qiáng)質(zhì)量意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，以適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展和社會(huì)公眾對(duì)高品質(zhì)生活的需求，對(duì)此自來(lái)水公司應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理，提高自來(lái)水品質(zhì)和配套服務(wù)。對(duì)此本文主要通過(guò)對(duì)現(xiàn)階段自來(lái)水公司內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，并提出相關(guān)解決意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：自來(lái)水公司;內(nèi)部控制

一、自來(lái)水公司內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)是否建立健全內(nèi)部控制制度并有效執(zhí)行，將直接影響自來(lái)水公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略是否能夠?qū)崿F(xiàn)，內(nèi)部控制要求企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，建立健全與企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，同時(shí)結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求建立企業(yè)文化，從自來(lái)水的生產(chǎn)、輸送環(huán)節(jié)到配套服務(wù)，進(jìn)行全面控制管理，在確保短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，還能夠有效推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，并更好地服務(wù)于社會(huì)。

二、自來(lái)水公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制管理意識(shí)有待加強(qiáng)

自來(lái)水公司屬于公用事業(yè)型企業(yè)，在某一區(qū)域通常居于壟斷地位，在非充分市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)下，如企業(yè)沒(méi)有制定適合自身特點(diǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略，沒(méi)有制定與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，故步自封，停滯不前，將不利于公司企業(yè)的生存和發(fā)展。加之自來(lái)水公司一般都屬于國(guó)有企業(yè)（國(guó)有控股、國(guó)有參股），領(lǐng)導(dǎo)干部大多由政府任命，在經(jīng)營(yíng)管理、人事任免上，多少都帶有行政機(jī)關(guān)的色彩。故在企業(yè)內(nèi)部控制上，既要防止主要領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)大，凌駕于企業(yè)內(nèi)部控制制度之上的風(fēng)險(xiǎn)，還要防止權(quán)力過(guò)于分散，主要負(fù)責(zé)人不作為的風(fēng)險(xiǎn)。

再加之政府部門尚未對(duì)中小企業(yè)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度提出明確標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)管理層并不重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，更沒(méi)有做到全員參與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施，這會(huì)導(dǎo)致一些自來(lái)水公司雖有一套內(nèi)部管理體系，但與建立科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)管理制度相比，仍存在相當(dāng)大的差距。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

所謂內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和流程，旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

當(dāng)前大多自來(lái)水公司尚未建立起與自身發(fā)展特點(diǎn)相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度。自來(lái)水公司所涉及生產(chǎn)環(huán)節(jié)和管理部門較多，員工隊(duì)伍龐大，企業(yè)對(duì)各部門、員工管理如不建立起科學(xué)、規(guī)范的管理制度和工作流程，很可能會(huì)造成崗位責(zé)權(quán)不明晰、人員授權(quán)不合理，導(dǎo)致企業(yè)人浮于事、相互推諉扯皮、工作效率低下。久而久之，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理將無(wú)法高效開展，產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量難于提高。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不充分

自來(lái)水公司同其他企業(yè)一樣，都會(huì)面臨社會(huì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的制約和影響，面對(duì)來(lái)自企業(yè)內(nèi)外部對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響的諸多因素和風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。目前有些自來(lái)水公司的發(fā)展可謂是“安于現(xiàn)狀”，不會(huì)考慮太多阻礙企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真正來(lái)臨時(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理不能及時(shí)拿出有效的應(yīng)變對(duì)策降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，很可能會(huì)嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展壯大。

三、自來(lái)水公司內(nèi)部控制的相關(guān)建議

（一）加強(qiáng)自來(lái)水公司整體內(nèi)部控制管理意識(shí)

首先自來(lái)水公司的管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，把建立健全內(nèi)部控制制度提高到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，打造適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制管理體系，高級(jí)管理人員在日常工作中，要起到帶頭垂范作用，用實(shí)際行動(dòng)彰顯內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)展的必要性和重要性，從而做到企業(yè)全員參與內(nèi)部控制的全過(guò)程，提高企業(yè)管理效率。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系

建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，重點(diǎn)在于企業(yè)組織架構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理、報(bào)告制度和審計(jì)監(jiān)督等重要環(huán)節(jié)的組織實(shí)施。首先，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造實(shí)施內(nèi)部控制制度的良好環(huán)境和氛圍，其次，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，對(duì)不同部門和崗位制定出有效的內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程，實(shí)行上至公司高管，下至普通員工全員參與制度，同時(shí)建立起全員績(jī)效考核制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度在公司的每一個(gè)部門、崗位都能發(fā)揮其有效作用，并在實(shí)施過(guò)程中不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)各自來(lái)水公司的發(fā)展提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，對(duì)此，自來(lái)水公司應(yīng)建立起科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以應(yīng)對(duì)來(lái)自企業(yè)外部和內(nèi)部的各類風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的固有風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)協(xié)調(diào)企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)策略，努力將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為機(jī)遇，有效減少不可控風(fēng)險(xiǎn)因素可能給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)損失，并降低各類企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)加強(qiáng)公司管理層與員工之間的交流和溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的有效性，從根源上規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、總結(jié)

自來(lái)水公司管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，深入到公司基層挖掘企業(yè)目前內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)全員參與內(nèi)部控制過(guò)程，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理工作，把實(shí)現(xiàn)企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，才能真正的做到惠民利民，更好的服務(wù)社會(huì)。

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