基于會計信息化的集團企業(yè)內部控制優(yōu)化研究

陶莎

摘要：改革開放四十年，我國在經濟建設方面取得巨大成就，綜合國力顯著增強，在國際企業(yè)間的合作與競爭中，先進管理理念和會計工具的同步互動，滲透到管理的方方面面。本文立足于現(xiàn)狀，先闡述了會計信息化現(xiàn)況及未來動向，再論述分析針對會計信息化變化趨勢下，企業(yè)內部控制需要跟進的主要問題，最后探討與會計信息化匹配的內部控制應對策略。愿藉此就企業(yè)財務及內部控制交流管理思路。

關鍵詞：會計信息化;內部控制;優(yōu)化

會計信息化的發(fā)展，就是大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網和云計算等信息技術在會計領域帶來的一場巨大變革，這場變革同時帶來會計從業(yè)人員專業(yè)能力要求、財務管理理念、財務管理工具的變革，勢必也影響和續(xù)寫對企業(yè)內部控制管理的需求，令企業(yè)內部控制的信息化優(yōu)化改革勢在必行。基于此，本文將探討大型集團企業(yè)內部控制優(yōu)化方式，具有一定的現(xiàn)實意義。

一、會計信息化的發(fā)展現(xiàn)狀及動向

會計信息化的過程極似工業(yè)化進程，從早期完全以人工核算為主，至上世紀九十年代，散裝業(yè)務模塊分別提供一定工作量的機器輔助，直至發(fā)展到現(xiàn)在為大型財務ERP打造的跨組織邊界的全產業(yè)鏈財務管理、財務決策系統(tǒng)。

然而，僅僅是打破組織邊界進行產業(yè)鏈財務管理是不夠的，隨著我國會計準則與《國際會計準則》同步更新頻率加快、新型的組織形態(tài)、云端共享、票據(jù)電子化、企業(yè)及個人信用體系采集涉入，會計信息化被賦予了更廣袤的想象空間。

（一）業(yè)務驅動型的會計信息管理

財務ERP實現(xiàn)了企業(yè)組織以會計信息化的數(shù)據(jù)表達，實質是將各業(yè)務模塊的數(shù)據(jù)翻譯成會計語言，服務會計憑證、財務報表、經營報表。而國際會計準則體系和新型企業(yè)組織形態(tài)、業(yè)務模式，強調會計信息化業(yè)務驅動的要求，在解讀業(yè)務數(shù)據(jù)與會計數(shù)據(jù)標準中深度連結，貫穿業(yè)務流，將客戶需求、產品開發(fā)、合同條款與銷售訂單、票據(jù)生成、賬款回收、收入確認、存貨管理、成本結轉、費用歸集、利潤核算、營業(yè)分析完全打通，統(tǒng)一進行定義和匯總。

（二）全自動化的封閉數(shù)據(jù)集成系統(tǒng)

絕大多數(shù)企業(yè)都實現(xiàn)了從記賬憑證到財務報告的自動化，服務于基礎的財務數(shù)據(jù)，減輕財務人員的核算壓力。在大數(shù)據(jù)應用背景下，更需要滿足數(shù)據(jù)的動態(tài)生成，及時分析決策的集成系統(tǒng)。即便在會計信息化系統(tǒng)內部，會計報表到經營報表、預算報表、財務分析到項目分析等大量數(shù)據(jù)的生成，也要運用全新的方法（XBRL、會計數(shù)據(jù)接口的標準）交互定義;內部取數(shù)與外來數(shù)據(jù)，在一個封閉化的數(shù)據(jù)系統(tǒng)里，自動完成多定義、多維度、多頻次的數(shù)據(jù)交換和生成，以滿足不同的管理需求，形成一個新型的會計信息化溯源系統(tǒng)。

（三）商業(yè)智能與財務云的平臺化整合

移動辦公、云端海量數(shù)據(jù)生成，財務云平臺管理，企業(yè)員工的每一項生產、采購、銷售、研發(fā)、物流活動，被拆解成無數(shù)標準化作業(yè)，根據(jù)職責授權的權限，最終令每一個員工、每一臺設備、每一個組織成為一個個行走的數(shù)據(jù)包，動態(tài)、實時生成數(shù)據(jù)，這要求強大的商業(yè)智能與會計信息化平臺進行整合，調取分類到各個業(yè)務模塊，完成組織要求的數(shù)據(jù)功能。

二、針對會計信息化發(fā)展趨勢的內部控制適應性問題

會計信息化內部控制工作的重要性認識逐步在提高，但隨著會計信息化的快速發(fā)展，相關的內部控制的要求和適應性問題也應引起關注。

（一）內部控制環(huán)境復雜化

會計信息化在企業(yè)內部控制系統(tǒng)中的應用，組織結構變得更加的扁平化，基于此，內部控制的控制范圍、管理的面也更大了，內部控制工作的業(yè)務量大大的增加，并且涉及的方面更廣，更復雜，給會計信息化的深化進程造成極大的阻力。

（二）業(yè)務流程風險增大

信息化共享技術的推進，企業(yè)結構、流程也被大大簡化，雖然業(yè)務效率得到提升，但實際上因為缺少了重重的審核的復查，內部控制的力度就小了，最終導致新業(yè)務的每一個流程都有著極大的風險系數(shù)[1]。這樣非常容易處理不當，對企業(yè)造成經濟損失甚至更大的不良影響。

（三）信息傳遞交流的復雜化

大數(shù)據(jù)、云計算技術的無疑是提高了信息數(shù)據(jù)的處理效率，但由于應用軟件的程序漏洞，或者人為的定義錯誤或者數(shù)據(jù)授權過度，最終造成了可能存在的“信息不對等”，使公司的內部控制陷入混亂之中。

（四）人員的專業(yè)素養(yǎng)參差不齊

財務人員對新業(yè)務的理解、準則的適用性，會計信息化系統(tǒng)的升級運用，在專業(yè)領域及業(yè)務識別領域都面臨挑戰(zhàn)，此外，與此相匹配適用于內部控制的軟件開發(fā)和維護人員也有一定的缺口。

三、與會計信息化趨勢要求匹配的內部控制應對策略

針對上述信息化進程中主要存在的問題，與時俱進，結合實際，實事求是，大膽創(chuàng)新，結合《2006—2020年國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略》全面推進會計信息化工作的目標，有針對性的加強和健全集團內部控制的應對。

（一）完善大型集團企業(yè)內部控制制度

完善的制度是保證效率的前提，我們可以借鑒發(fā)達國家的大企業(yè)內部管理的經驗，然后結合自身實際進行調整，完善現(xiàn)行的企業(yè)內部控制制度[2]。讓科學的制度作為會計信息化的基礎。此外，還要加強監(jiān)督力度、完善公司人事結構和治理結構。結合業(yè)務流程，健全完善的內部控制制度。讓會計信息化在大型集團企業(yè)內部控制的進程中有堅實的制度支持。

（二）完善企業(yè)全面的風險評估機制

業(yè)務流程的簡單化，減少了重重審核的機制，造成業(yè)務過程的風險增大。為此，我們必須要完善的風險評估機制和管控機制，對業(yè)務過程進行嚴格的風險評估與風險分析，運用測試手段強化系統(tǒng)的有效性。通過此舉降低業(yè)務過程中風險處理不當?shù)目赡苄裕岣邩I(yè)務處理的效果和水平。

（三）提升企業(yè)相關人員專業(yè)素養(yǎng)與風險意識

技術到位了，人員素質不到位，業(yè)務在數(shù)據(jù)處理過程中缺乏專業(yè)的維護，對內控制度和系統(tǒng)是一種摧殘。這要求我們要全方面的深入業(yè)務，定期開展學習培訓會，組織專業(yè)技術考核，出臺獎懲措施，敦促員工正確理解企業(yè)內部控制管理的重要性，跟上企業(yè)的發(fā)展步伐，享受到信息化技術帶來的工作的便利，接受信息系統(tǒng)升級的挑戰(zhàn)。

（四）加強大型集團企業(yè)內部的審計工作

強化內部的審計職能，不定時對企業(yè)的信息化會計系統(tǒng)進行審計，以反映信息化會計系統(tǒng)的平時工作狀態(tài)，幫助信息化審計系統(tǒng)進行整改。促進發(fā)展和完善信息化會計系統(tǒng)[3]。審計工作是對會計工作的最好的監(jiān)督，審計工作要經常展開，時常展開，沒有規(guī)律日期的展開，才能得到反映真實狀態(tài)的數(shù)據(jù)，為企業(yè)的會計信息化發(fā)展提供助力。

（五）建立大型集團企業(yè)信息技術搶險應急部門

會計信息化勢必導致企業(yè)對于計算機技術有更多的依賴，更多的業(yè)務處理與計算機技術難以分割。在這種情況下，建立一個專業(yè)的二十四小時待命的信息技術搶險應急部門是勢在必行的[4]。此外，企業(yè)還應建立完善的信息安全應急處理手冊，全員貫徹。對信息技術緊急情況下的應急處理，最大程度的保障信息的安全和盡快恢復工作。保證企業(yè)的業(yè)務處理能力的穩(wěn)定[5]。

四、結束語

會計信息化借助云端數(shù)據(jù)共享、票據(jù)電子化及區(qū)塊鏈等技術的發(fā)展，將進入一場史無前例的技術創(chuàng)新革命中，全新的技術既令會計信息的使用者、決策者得到快速響應而受益，也對會計信息系統(tǒng)的操作者提出理念和專業(yè)上的更高要求，同時為企業(yè)針對會計信息化的內部控制適應性帶來不小的挑戰(zhàn)。我們必須要正視會計信息化對大型企業(yè)內部控制的影響，不懼在實際的推行中所遇到的問題，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，從而使會計信息化的工作能夠有效、高效的服務企業(yè)。

參考文獻：

[1]陳立新.基于會計信息化環(huán)境下企業(yè)內部控制優(yōu)化研究[J].中國管理信息化，2016，19 （13）：57-58.

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[3]吳雅琴，康富霞.基于會計信息化視角的企業(yè)內部控制研究——以H集團為例[J].商業(yè)經濟，2016 （11）：42-43.

[4]郝巖.會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內部控制的優(yōu)化探討[J].財會學習，2017 （1）：257-257.

[5]楊柳.會計信息化視域下的企業(yè)內部控制策略探究[J].財會學習，2016 （3）：131-131.