論如何加強(qiáng)證券公司會(huì)計(jì)核算的問題

葉麗華

摘要：近年來，伴隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的快速發(fā)展和日益壯大，證券公司的規(guī)模也不斷擴(kuò)大，在歷經(jīng)重組合并后，證券公司總部機(jī)構(gòu)日趨復(fù)雜，并且各個(gè)地區(qū)的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)也延伸了渠道，這無疑增加了證券公司財(cái)務(wù)管理和資金管理的難度，因此如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算成為了證券公司亟待解決的重大問題。

關(guān)鍵詞：證券公司;會(huì)計(jì)核算;問題;對(duì)策

在我國(guó)金融體系中，證券公司發(fā)揮著非常重要的作用，證券公司不僅關(guān)系著社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，而且影響著我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)中的地位。會(huì)計(jì)核算作為證券公司不容或缺的環(huán)節(jié)，在當(dāng)前新會(huì)計(jì)制度下，逐漸暴露出許多問題，因此研究如何加強(qiáng)證券公司會(huì)計(jì)核算問題具有重要作用。

一、證券公司會(huì)計(jì)核算存在的問題分析

（一）缺乏專門針對(duì)證券公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

迄今為止，我國(guó)只有《證券公司會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》一部專門針對(duì)證券公司的會(huì)計(jì)核算制度，因此各個(gè)證券公司在制定具體會(huì)計(jì)核算是存在明顯差異。例如：一些實(shí)施集中核算的證券公司在核算客戶交易結(jié)算資金業(yè)務(wù)時(shí)增加了“所屬存放資金-分支機(jī)構(gòu)”和“清算中心存款-分支機(jī)構(gòu)”科目，并將其作為過渡科目對(duì)各個(gè)分支網(wǎng)點(diǎn)客戶交易資金進(jìn)行核算，但是一些實(shí)施分散式核算的證券公司的各個(gè)分支網(wǎng)點(diǎn)主要單獨(dú)對(duì)自身客戶交易資金進(jìn)行核算，而公司總部則利用法人清算系統(tǒng)對(duì)營(yíng)業(yè)部傭金凈收入結(jié)算。

（二）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作薄弱

就當(dāng)前而言，很多證券公司的網(wǎng)點(diǎn)分布比較分散，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作比較薄弱。例如：因?yàn)榫W(wǎng)點(diǎn)財(cái)務(wù)人員數(shù)量少，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算信息不夠規(guī)范，會(huì)計(jì)信息的披露不夠及時(shí)，有部分?jǐn)?shù)據(jù)沒有在會(huì)計(jì)的報(bào)表之中體現(xiàn)出來，再加上分散在各地的財(cái)稅政策不一致，影響到了會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)性。

（三）證券公司內(nèi)部制度不完善，缺乏監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前很多證券公司的規(guī)模較大，各地的網(wǎng)點(diǎn)較多、部門多，以至于各個(gè)部門的稽查制度、財(cái)務(wù)審批制度等執(zhí)行不到位。因?yàn)閮?nèi)部制度不完善給證券公司帶來諸多不利影響，導(dǎo)致其資產(chǎn)流失，與此同時(shí)也增加了外部監(jiān)管的難度，不利于證券公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）證券公司會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

當(dāng)前，個(gè)別證券公司會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)還有待提高，主要是因?yàn)閭€(gè)別網(wǎng)點(diǎn)地處偏僻，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的重視度不夠，會(huì)計(jì)核算手段落后，不能有效將會(huì)計(jì)核算的價(jià)值體現(xiàn)出來，既影響了證券公司財(cái)務(wù)功效的發(fā)揮，還阻礙了證券公司未來發(fā)展[1]。

二、證券公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的對(duì)策

（一）健全會(huì)計(jì)核算制度體系

筆者認(rèn)為相關(guān)部門可以參照《證券公司會(huì)計(jì)制度――會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《證券法》等，結(jié)合證券公司業(yè)務(wù)多樣化特征制定一套實(shí)用性高、可操作的電算化會(huì)計(jì)核算制度，從而保證證券公司在會(huì)計(jì)核算過程中有法可依，有章可循，保證財(cái)務(wù)部門和證券監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，通過健全會(huì)計(jì)核算制度體系，還可以實(shí)現(xiàn)各個(gè)證券公司在不同證券交易清算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)軟件下的會(huì)計(jì)處理方式的統(tǒng)一，從而方便證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)加強(qiáng)證券公司的監(jiān)督和管理。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)保障

針對(duì)證券公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)記錄、存儲(chǔ)工作的不規(guī)范性的問題，可以就其中隱含的深層次原因展開認(rèn)真分析，仔細(xì)分析導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息被漏填、錯(cuò)填、不填的原因，以強(qiáng)制性的手段核查、真理各種會(huì)計(jì)信息，確保在登記存儲(chǔ)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息時(shí)，確保能夠獲得準(zhǔn)確且全面的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息。

（三）完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制度

首先，證券公司應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算原則，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的角色進(jìn)行準(zhǔn)確定位;其次，加強(qiáng)證券公司內(nèi)部各種規(guī)章制度的建設(shè)，常見制度包含現(xiàn)金管理制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度等，從而保證會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算過程中有章可依，有章可循，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作。最后采取內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，以內(nèi)部監(jiān)督為主，外部監(jiān)督為輔，有重點(diǎn)地監(jiān)督會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。作為政府經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督部門，一旦發(fā)現(xiàn)有證券公司提供虛假會(huì)計(jì)信息的情況，要立即給予嚴(yán)厲懲罰，情節(jié)嚴(yán)重時(shí)還應(yīng)該依法追究其刑事責(zé)任。

（四）提升會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

人才綜合素質(zhì)的高低對(duì)證券公司的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響，需要不斷提升員工的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力，為此證券公司要加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)力度，為會(huì)計(jì)核算水平的提升奠定良好的人力資源基礎(chǔ)。具體而言，可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，證券公司要全面掌握每個(gè)會(huì)計(jì)人員的實(shí)際情況，在人才需求上保證心中有數(shù)。第二，證券公司要大力開展培訓(xùn)工作，督促所有會(huì)計(jì)人員注重提升自己的修養(yǎng)，切實(shí)增強(qiáng)專業(yè)能力，能夠更好的勝任會(huì)計(jì)核算工作崗位。第三，要實(shí)行公平、公眾的競(jìng)賽機(jī)制，在競(jìng)爭(zhēng)中明確會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)，這樣便于會(huì)計(jì)人員在競(jìng)爭(zhēng)中明確自身存在的不足之處，從而不斷作出改進(jìn)。第四，證券公司要定期開展形式多樣、內(nèi)容豐富的實(shí)踐活動(dòng)，為會(huì)計(jì)人員提供更多實(shí)踐的機(jī)會(huì)，從而不斷提升他們的會(huì)計(jì)核算能力。第五，要科學(xué)合理制定考核機(jī)制，并直接與會(huì)計(jì)人員工資與薪酬等掛鉤，激發(fā)會(huì)計(jì)人員工資熱情，能夠注重提升自己的核算技能。第六，要結(jié)合會(huì)計(jì)人員的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的競(jìng)爭(zhēng)渠道，盡快形成完善的成長(zhǎng)階梯，帶動(dòng)人才發(fā)展[2]。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，證券公司的會(huì)計(jì)核算工作還暴露出很多問題，對(duì)此證券公司要認(rèn)真分析自身會(huì)計(jì)核算存在的問題，分析問題的原因從健全會(huì)計(jì)核算制度體系、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)保障、完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制度、提升會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，從而保證證券公司會(huì)計(jì)核算工作朝良性方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]姚立紅.證券公司會(huì)計(jì)核算中的問題及監(jiān)管對(duì)策[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2018，17 （06）：235-236.

[2]潘娣.探析證券公司財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的若干缺陷[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2012 （12）：92-93.