淺析高校財(cái)務(wù)稽核

劉燕 王棟

摘要：雖然都是對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，但不同于報(bào)銷前的財(cái)務(wù)審核與報(bào)銷后的財(cái)務(wù)審計(jì)，財(cái)務(wù)稽核貫穿于整個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以國(guó)家及學(xué)校政策制度為依據(jù)，側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)資料和工作中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)審查和糾錯(cuò)，達(dá)到提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量、管控風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的目的。文章主要分析了目前高校財(cái)務(wù)稽核的難點(diǎn)，探討如何采用信息化的方式實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核的系統(tǒng)化、信息化、智能化，促進(jìn)高校內(nèi)部控制體系建設(shè)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稽核;防控風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)控建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核是校內(nèi)審計(jì)、外部審計(jì)之前的第一道防線，是財(cái)務(wù)管理工作的深入，包括了財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)稽查，通過(guò)對(duì)日常會(huì)計(jì)工作的自查自糾，審核原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，稽查預(yù)算管理、資金結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)并整改出現(xiàn)偏差或不合理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提高資金使用效率，提升高校財(cái)務(wù)管理水平。

一、高校財(cái)務(wù)稽核的意義

財(cái)務(wù)稽核通常分為制定計(jì)劃、實(shí)施稽核、整改處理和報(bào)告總結(jié)四個(gè)階段。重視并加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作，能夠進(jìn)一步保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，提升學(xué)校會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，建立經(jīng)得起審計(jì)的財(cái)務(wù)體系。再則，學(xué)校的每項(xiàng)事業(yè)發(fā)展都離不開(kāi)財(cái)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)稽核能發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用，促使資金合法合規(guī)地使用，讓學(xué)校經(jīng)費(fèi)更有效地服務(wù)于教學(xué)科研等工作。同時(shí)，財(cái)務(wù)稽核作為學(xué)校內(nèi)部控制體系的重要組成部分，有利于及時(shí)檢查并規(guī)范薄弱環(huán)節(jié)，避免不必要的財(cái)務(wù)損失，強(qiáng)化管理流程，完善內(nèi)控建設(shè)，促進(jìn)學(xué)校發(fā)展。

二、高校財(cái)務(wù)稽核面臨的挑戰(zhàn)

（一）制度未健全

由于目前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核還處于摸著石頭過(guò)河的階段，許多高校還只有財(cái)務(wù)核算中的審核復(fù)核與校內(nèi)的審計(jì)部門，并沒(méi)有設(shè)置特定的財(cái)務(wù)稽核崗位，內(nèi)部稽核尚未完善，更別提建立相關(guān)的稽核制度。建立科學(xué)全面、規(guī)范透明、約束有力的稽核制度迫在眉捷，將稽核監(jiān)管貫穿到財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)全流程，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效信息，充分發(fā)揮其參謀職能。

（二）效率低且覆蓋面小

無(wú)論是日常財(cái)務(wù)稽核還是專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核，當(dāng)前大都采取傳統(tǒng)的形式----手工翻閱憑證，這樣的工作方式在實(shí)施過(guò)程中面臨一個(gè)很大的挑戰(zhàn)：工作量大。在耗費(fèi)大量人力，大量時(shí)間后，仍然只能稽核憑證山海中的一小部分，效率較低，覆蓋范圍小。校內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最后百川歸海，匯聚到財(cái)務(wù)形成憑證，傳統(tǒng)的稽核方式，只能簡(jiǎn)單的進(jìn)行點(diǎn)的稽核，面對(duì)數(shù)據(jù)迷宮，難以發(fā)現(xiàn)點(diǎn)與點(diǎn)之間的相互關(guān)聯(lián)，影響了稽核的效果，讓稽核不夠全面，不夠準(zhǔn)確。

（三）人員綜合素質(zhì)要求高

稽核工作要求工作人員具備過(guò)硬的業(yè)務(wù)處理能力和專業(yè)的稽核基礎(chǔ)知識(shí)，就是常說(shuō)的既要會(huì)財(cái)務(wù)又要會(huì)稽核，然而高校的財(cái)會(huì)人員在巨大的工作壓力下，缺少參加專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流的時(shí)間與機(jī)會(huì)，知識(shí)更新較為緩慢，實(shí)際稽核時(shí)面臨挑戰(zhàn)大。同時(shí)，稽核工作凸顯了內(nèi)部財(cái)務(wù)工作中的隱形風(fēng)險(xiǎn)，暴露了不規(guī)范的操作習(xí)慣，壓縮了內(nèi)部各個(gè)科室各位同事的舒適空間，易引起抵觸情緒，難以得到較好的配合，不于利工作開(kāi)展，因此，除了領(lǐng)導(dǎo)的高度重視以外，還要求稽核人員有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力，能積極引導(dǎo)化解矛盾。

三、高校財(cái)務(wù)稽核的建議

（一）健全制度

財(cái)務(wù)稽核是自我診斷、自我分析、自我完善的過(guò)程，要形成財(cái)務(wù)稽核常態(tài)化工作機(jī)制，首先需制度先行，根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)要求和學(xué)校自身實(shí)際情況，制定稽核制度如稽核工作要求、稽核工作職責(zé)、稽核人員要求等，明確工作的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施方法、實(shí)施細(xì)則，以便稽核人員在工作中有據(jù)可依，有章可循，規(guī)范工作流程。

（二）采用信息化手段

在傳統(tǒng)稽核方式的基礎(chǔ)上，引入信息化技術(shù)，結(jié)合已有的問(wèn)題線索、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控點(diǎn)、稽核疑點(diǎn)，明確稽核方向，形成標(biāo)準(zhǔn)化事前、事中、事后監(jiān)控策略和稽核規(guī)則，建立縱向跨單位層級(jí)、橫向跨管理部門的財(cái)務(wù)稽核監(jiān)控系統(tǒng)，根據(jù)國(guó)家政策法規(guī)和校內(nèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征，全面審查分析已有信息數(shù)據(jù)，檢驗(yàn)每個(gè)節(jié)點(diǎn)是否符合標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)不符合標(biāo)準(zhǔn)的操作時(shí)，及時(shí)預(yù)警報(bào)錯(cuò)，并追溯到上一級(jí)數(shù)據(jù)，查詢問(wèn)題產(chǎn)生的原因。在線稽核與管控時(shí)重點(diǎn)分析人事關(guān)聯(lián)交易、大額資金流動(dòng)、預(yù)算執(zhí)行調(diào)整、工程物資管理等，高效高質(zhì)地查找風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，讓財(cái)務(wù)稽核向數(shù)字化、智能化的方向發(fā)展。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)是稽核系統(tǒng)的前提，一是根據(jù)稽核重點(diǎn)要點(diǎn)逐步完善固化稽核規(guī)則庫(kù)，二是在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上穩(wěn)步向關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)延伸，與校內(nèi)其他部門系統(tǒng)互通，共享人事數(shù)據(jù)，資產(chǎn)數(shù)據(jù)等，與校外單位數(shù)據(jù)共享，獲取公開(kāi)平臺(tái)上企業(yè)單位的董事、總監(jiān)、股東數(shù)據(jù)等。

財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)的另一個(gè)重點(diǎn)是稽核模型的建立，稽核每項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息，并將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行記錄、分解、再分析，整合導(dǎo)致問(wèn)題的原因與問(wèn)題處理方案，形成流程化的模式作為指導(dǎo)模型，若今后出現(xiàn)類似的問(wèn)題，便可以參考對(duì)應(yīng)的指導(dǎo)模型解決處理問(wèn)題。

稽核監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)過(guò)程的業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)預(yù)警，對(duì)已發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)查，全面分析問(wèn)題起因的前后關(guān)聯(lián)，理出邏輯關(guān)系，總結(jié)規(guī)律和特性，能有效擴(kuò)大稽核覆蓋范圍，提高稽核效率，實(shí)現(xiàn)稽核工作從“點(diǎn)到點(diǎn)”的事件稽核向各業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)稽核邁進(jìn)，推進(jìn)財(cái)務(wù)稽核由目前的“問(wèn)題稽核”向“管理稽核”轉(zhuǎn)變。另外，信息化稽核平臺(tái)的精密性和共享性不僅能讓稽核工作更加精準(zhǔn)化，更能為財(cái)務(wù)稽核提供相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)模型，幫助找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，促使內(nèi)控管理監(jiān)督更加細(xì)致全面。

稽核系統(tǒng)的存在便于以后進(jìn)一步利用大數(shù)據(jù)環(huán)境引入信用機(jī)制，通過(guò)教師的歷史財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，建立財(cái)務(wù)信用檔案，對(duì)信用良好的教師和團(tuán)隊(duì)最大限度簡(jiǎn)化報(bào)銷附件，設(shè)立服務(wù)專屬通道或快速通道，對(duì)失信的教師和團(tuán)隊(duì)增加報(bào)銷附件要求，甚至是審批流程，從而引導(dǎo)建設(shè)健康有序的校園財(cái)務(wù)氛圍。

（三）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

部門應(yīng)該重視隊(duì)伍建設(shè)，多提供學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)，開(kāi)展有針對(duì)性的培訓(xùn)，提升大家的綜合素質(zhì)，尤其是提高稽核人員道德素質(zhì)的和專業(yè)素養(yǎng)，硬化責(zé)任約束，以便在稽核工作開(kāi)展中，工作人員能獨(dú)立分析，準(zhǔn)確判斷，且公平公正，達(dá)到更好的服務(wù)于財(cái)務(wù)管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)的目的。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制古來(lái)有之，在習(xí)主席領(lǐng)導(dǎo)的防范舞弊、預(yù)防腐敗的特色時(shí)代，高校財(cái)務(wù)也應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管，重視財(cái)務(wù)稽核，嚴(yán)格履行國(guó)家的方針、政策和法律法規(guī)。通過(guò)制定制度、督促執(zhí)行、總結(jié)分析等方式建設(shè)起包含查找疑點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改問(wèn)題、信用評(píng)價(jià)等多功能的日?；斯ぷ黧w系，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)、存在的弱點(diǎn)進(jìn)行防范管控，讓隱蔽在習(xí)慣中的問(wèn)題顯性化明朗化，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、資金使用合法合規(guī)，最后建設(shè)起安全、高效、經(jīng)得起審計(jì)的財(cái)務(wù)體系?；朔绞降男畔⒒茏屫?cái)務(wù)稽核工作在時(shí)間和地點(diǎn)上更靈活，效率更高，準(zhǔn)確性更強(qiáng)，有利于提升高校內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)學(xué)校發(fā)展。

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