當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)如何加強(qiáng)成本項(xiàng)目化財(cái)務(wù)管理探析

朱紫玉 周琪 胡雨澄 俞惠園

【摘 要】當(dāng)前，隨著中美貿(mào)易摩擦不斷升溫，國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜多變，我國經(jīng)濟(jì)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革正向縱深推進(jìn)，作為國有企業(yè)，在新時代，成本管控對于企業(yè)至關(guān)重要，電網(wǎng)企業(yè)推行成本項(xiàng)目化管理，取得很好的效果，但仍存在不足，本文主要從電網(wǎng)企業(yè)成本項(xiàng)目化管理存在問題及對策進(jìn)行分析探討。

【關(guān)鍵詞】成本項(xiàng)目;成本管控

近年來，隨著我國國企改革的不斷深入和競爭的不斷加劇，伴隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢日趨嚴(yán)峻，國有企業(yè)想要進(jìn)一步發(fā)展，必須提高競爭力。而成本管控對國有企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益具有決定性的作用。在新時代，成本管控對于企業(yè)至關(guān)重要，電網(wǎng)企業(yè)推行成本項(xiàng)目化管理，取得很好的效果，但仍存在不足，本文主要從電網(wǎng)企業(yè)成本項(xiàng)目化管理存在問題及對策進(jìn)行分析探討。

一、成本項(xiàng)目管理存在不足

（一）事前控制意識不強(qiáng)

當(dāng)前除了一些資本性支出項(xiàng)目，成本性支出發(fā)生一般都是偶發(fā)性的，都是事后管控，缺少對成本性項(xiàng)目是否應(yīng)該發(fā)生，發(fā)生多少支出是否合理，是否符合國家法律法規(guī)及政策，進(jìn)行論證，未能從入口對業(yè)務(wù)進(jìn)行管控，導(dǎo)致只能被動或者事后進(jìn)行管控，造成成本浪費(fèi)。

（二）內(nèi)部控制不健全

一是公司制度一般構(gòu)筑起企業(yè)內(nèi)控框架，但是在執(zhí)行過程中執(zhí)行不力，執(zhí)行不全普遍存在，加之財(cái)務(wù)人員處于業(yè)務(wù)末端，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生相關(guān)招標(biāo)、采購及合同簽訂等重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員參與少至又少。二是風(fēng)險(xiǎn)管理意識較低，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在系統(tǒng)內(nèi)整體采用風(fēng)險(xiǎn)管理的局面還未打開，在關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制上還較為薄弱。

（三）成本預(yù)算管理不完善

企業(yè)涉及的經(jīng)營領(lǐng)域廣、員工多、技術(shù)先進(jìn)，管理組織完善，成為我國國有企業(yè)中的中堅(jiān)力量，隨著國有企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，對管理水平也提出了更高的要求，成本預(yù)算管理作為國有企業(yè)有效管理的手段之一，越來越受到重視。成本預(yù)算編制基本按照歷史經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行測算，而非基于零基預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算基本成一般范圍內(nèi);成本預(yù)算編制與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不銜接，成本控制指標(biāo)體系不健全;在預(yù)算執(zhí)行管控中，由于前段業(yè)務(wù)預(yù)算意識較淡薄，導(dǎo)致執(zhí)行存在一定的隨意性。

二、加強(qiáng)成本項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理一些建議

（一）明確項(xiàng)目分類及職責(zé)分工

項(xiàng)目分為A類、B類和C類，A類項(xiàng)目指總部統(tǒng)一安排的重點(diǎn)工作任務(wù);A類項(xiàng)目為省公司統(tǒng)一安排的重點(diǎn)工作任務(wù);C類項(xiàng)目為單位在年度預(yù)算下達(dá)范圍內(nèi)自行安排的工作任務(wù)。

財(cái)務(wù)部門是項(xiàng)目預(yù)算安排和資金管理的責(zé)任部門。主要職責(zé)：負(fù)責(zé)對項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性進(jìn)行審核，會簽可研批復(fù)文件;負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目儲備資料的完整性與儲備信息的準(zhǔn)確性，將符合要求的項(xiàng)目流轉(zhuǎn)至省公司固化納入儲備庫;負(fù)責(zé)審核各部門編制的項(xiàng)目預(yù)算，將履行本單位決策程序后納入年度預(yù)算，并統(tǒng)籌平衡各類項(xiàng)目年度投資預(yù)算規(guī)模;負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目調(diào)整申請，負(fù)責(zé)對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查，組織業(yè)務(wù)部門分析項(xiàng)目執(zhí)行過程中存在的問題并督促整改;負(fù)責(zé)組織開展項(xiàng)目月度現(xiàn)金流量預(yù)算編制，負(fù)責(zé)與項(xiàng)目相關(guān)的資金籌集、結(jié)算等事項(xiàng)。

項(xiàng)目歸口管理部門，應(yīng)協(xié)同財(cái)務(wù)部門開展項(xiàng)目全過程財(cái)務(wù)管理工作。主要職責(zé)：負(fù)責(zé)組織開展成本類項(xiàng)目的可研評審、批復(fù)并會簽財(cái)務(wù)部門;負(fù)責(zé)院內(nèi)項(xiàng)目計(jì)劃發(fā)布;提出項(xiàng)目預(yù)算安排建議，開展項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況分析;負(fù)責(zé)成本類項(xiàng)目全過程項(xiàng)目管理;負(fù)責(zé)對業(yè)務(wù)實(shí)施部門項(xiàng)目管理進(jìn)行指導(dǎo)、實(shí)施。

監(jiān)察部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，并就發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目儲備

項(xiàng)目立項(xiàng)前，需對項(xiàng)目進(jìn)行論證，成立專門專家?guī)欤_保擬立項(xiàng)項(xiàng)目符合電網(wǎng)隱患治理、保障安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理提升等需求，符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度規(guī)定。

所有項(xiàng)目均須進(jìn)行可研審查，專業(yè)部門重點(diǎn)審查項(xiàng)目可行性與必要性，財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)審查項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性。

B類項(xiàng)目由省公司項(xiàng)目歸口管理部門牽頭或委托省經(jīng)研院統(tǒng)一組織開展項(xiàng)目可研評審，出具項(xiàng)目可研評審意見書，省公司項(xiàng)目歸口管理部門進(jìn)行可研批復(fù)，并會簽省公司財(cái)務(wù)部并下達(dá)。

C類項(xiàng)目由按照項(xiàng)目類別由歸口管理部門牽頭統(tǒng)一組織各部門、中心開展項(xiàng)目可研評審，出具項(xiàng)目可研評審意見書，歸口管理部門進(jìn)行可研批復(fù)，并會簽財(cái)務(wù)部。

所有專項(xiàng)成本性項(xiàng)目儲備均須流轉(zhuǎn)至省公司進(jìn)行審核固化和入庫。

B類項(xiàng)目于年初由省公司統(tǒng)一進(jìn)行儲備錄入，由下級單位上傳項(xiàng)目可研資料并流轉(zhuǎn)至省公司進(jìn)行固化入庫;

C類項(xiàng)目由立項(xiàng)部門在項(xiàng)目管理平臺中動態(tài)錄入儲備信息（上傳可研批復(fù)及內(nèi)部決策等資料），按照項(xiàng)目類型經(jīng)歸口管理部門、財(cái)務(wù)部門審批，流轉(zhuǎn)至省公司進(jìn)行審核固化。需保證項(xiàng)目儲備信息質(zhì)量，確保項(xiàng)目字段信息的完整性與準(zhǔn)確性。

（三）突出項(xiàng)目后評價(jià)

項(xiàng)目后評價(jià)主要從項(xiàng)目完成情況、項(xiàng)目實(shí)施效果和項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行三個方面進(jìn)行評價(jià)。其中：項(xiàng)目完成情況主要評價(jià)項(xiàng)目是否完成可研的全部實(shí)施內(nèi)容，實(shí)施結(jié)果是否與初設(shè)內(nèi)容匹配一致，是否完成預(yù)計(jì)目標(biāo)等;項(xiàng)目實(shí)施效果主要評價(jià)項(xiàng)目的投入產(chǎn)出情況，包括項(xiàng)目實(shí)施后或投產(chǎn)后帶來的社會及經(jīng)濟(jì)效益、安全可靠性能提升、管理效率提升、客戶滿意度等方面;項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行主要評價(jià)項(xiàng)目是否存在超預(yù)算、超總投資、無預(yù)算有支出等問題，評價(jià)項(xiàng)目的預(yù)算編制準(zhǔn)確性、項(xiàng)目執(zhí)行及時性等情況。主要運(yùn)用評價(jià)方法包括但不限于對比法、邏輯框架法、實(shí)地查驗(yàn)法等，其中：對比法又細(xì)分為前后對比、有無對比、橫向?qū)Ρ群蜆?biāo)準(zhǔn)對比。項(xiàng)目后評價(jià)成果，作為次年項(xiàng)目立項(xiàng)、儲備、批復(fù)以及預(yù)算安排等各環(huán)節(jié)管控的重要參考，為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目“投資必見效、無效必問責(zé)”提供佐證，為實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)投資提供決策支撐。

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