內(nèi)部審計風險影響因素及防范途徑探析

鄔小若 呼和浩特市煙草專賣局（公司）

中國共產(chǎn)黨中央審計委員會組建于2018年，中央審計委員會的組建標志著審計監(jiān)督邁向全面覆蓋新時代。2018年5月23日中央審計委員會第一次會議召開，習近平總書記發(fā)表重要講話，習總書記在講話中要求審計做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋。對于內(nèi)部審計來說，也要落實全面審計的要求，落實審計全覆蓋。

隨著審計項目、審計事項的不斷增多，內(nèi)部審計部門承擔的責任也不斷增加，在工作如何提高審計質(zhì)量，認識、合理規(guī)避和控制審計風險是內(nèi)部審計部門需要關注的重點問題。

一、內(nèi)部審計風險內(nèi)容

內(nèi)部審計具有審計服務的內(nèi)向性、審計業(yè)務的多樣性、審計效果的顯著性。內(nèi)部審計的特點決定了內(nèi)部審計風險也有其自己的特點和特殊性。

內(nèi)部審計風險是客觀存在的，同時貫穿于內(nèi)部審計項目的準備階段、實施階段、報告階段等。

二、內(nèi)部審計風險成因

（一）內(nèi)部審計規(guī)章制度不健全

審計質(zhì)量控制規(guī)范還不夠完善，在審計調(diào)查、取證、底稿、報告等環(huán)節(jié)存在操作性不強的情況。內(nèi)部審計人員在進行時審計時，缺乏權威的指導，導致審計的權威性和正確性受到影響，也將影響審計風險。

（二）審前準備不充分

審計人員對于審前準備的重視程度不夠，前期調(diào)查走形式，只進行簡單的了解，審計實施方案的制定照搬之前模板，可操作性不強，審計組審計人員的分工不科學，不能發(fā)揮專業(yè)特長。

（三）審計過程管理不到位

審計技術方法創(chuàng)新性不高，審計人員工作起來憑以往經(jīng)驗，不能采用多樣化的審計方法。在選擇審計重點、實施審計程序等環(huán)節(jié)缺乏科學性、規(guī)范性。

（四）審計人員綜合素質(zhì)有待于進一步提高

審計人員專業(yè)結構比較單一，大部分審計人員所學專業(yè)為會計、審計，而對熟悉工程造價、維修項目、信息化的審計人員較少，綜合能力不強。

三、內(nèi)部審計風險的防范措施

（一）加強內(nèi)控制度建設

內(nèi)部控制是防范風險的重要手段，通過提高對于內(nèi)部控制的認識，嚴格規(guī)范審計程序，結合自身業(yè)務特點和實際情況，通過制定《審計現(xiàn)場管理辦法》、《審計業(yè)務會議管理辦法》、《審計公告制度》、《整改審計辦法》、《審計質(zhì)量考核辦法》等制度，有效防范審計風險，全面提升審計質(zhì)量和水平。

（二）加強審前準備工作

審前準備是一個關鍵環(huán)節(jié)，審計人員應提高對于審前準備的重視程度。首先是選擇合適的人員擔任審計主審，發(fā)揮個人專長，整合資源，確定各有所長的團隊；其次是認真開展審前調(diào)查，查閱往年的審計工作檔案、向以前的審計人員了解情況，確定審計重點；再次是搜集與項目相關的各項法規(guī)政策以及與被審計單位相關的制度、規(guī)范性文件等；最后是依據(jù)調(diào)查情況和分析結果，從審計范圍、審計內(nèi)容、審計程序以及審計業(yè)務分工等方面細化審計實施方案，讓審計實施方案內(nèi)容具體、目標明確、可操作性強。

（三）加強審計過程管理

在審計過程管理中，主要是抓好審計現(xiàn)場管理，抓好審計痕跡化管理。堅持依法審計，圍繞審計實施方案、取證記錄、工作底稿等方面，以實施方案的制訂、分解為基礎，將各項任務分解到具體事項、人員、時點；以取證記錄為關鍵，全面完整記錄查證審計事項獲取的資料來源、取證日期、取證人員等；以工作底稿為參考，審查審計人員是否真實完整反映取證記錄相關內(nèi)容，問題定性、法規(guī)引用是否準確、適當。

（四）提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

習近平總書記對審計部門提出“以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設立信”的具體要求。審計人員要樹立科學正確的世界觀、人生觀和價值觀，作為指導審計工作的根本原則，要具有強烈的事業(yè)心和責任感，服從組織安排，熱愛審計事業(yè)，要嚴守廉政底線，保持清醒的頭腦，要有高度的政治意識和責任意識，不畏各種阻力和壓力，敢于揭露問題，堅持依法審計，當好“經(jīng)濟衛(wèi)士”。