企業(yè)稅務籌劃問題與風險控制研究

【摘要】本文以當前我國企業(yè)稅務籌劃發(fā)展為基礎(chǔ)，探索如何在新時代背景下做好企業(yè)稅務籌劃及風險控制等相關(guān)工作。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);稅務籌劃;風險控制;籌資;會計核算

在經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展背景下，社會經(jīng)濟發(fā)展面臨的環(huán)境越發(fā)復雜，企業(yè)面臨的市場競爭壓力也越來越大。稅務管理作為企業(yè)發(fā)展和管理的重要內(nèi)容，若是沒有構(gòu)建健全的稅務籌劃及風險管控系統(tǒng)，勢必會涌現(xiàn)出大量風險問題，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。因此，企業(yè)要在發(fā)展中整合以往工作經(jīng)驗，自主進行稅務籌劃和風險控制，減少稅務成本，以此優(yōu)化自身的綜合競爭力。下面對企業(yè)稅務籌劃問題與風險控制進行研究與分析。

一、稅務籌劃遵循的原則

主要分為三點：其一，合法性原則。這一原則是指企業(yè)一切稅務籌劃活動都要在符合法律規(guī)定的情況下落實，這也是稅務籌劃與偷稅漏稅等違法行為最大的差異性，由此其可以用來對涉稅事項進行管控，在實踐工作中得到了稅務部門的支持和認可。其二，全局性原則。這一原則是指企業(yè)在實施稅務籌劃工作時，要在了解整體企業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上進行研究，決不能為了控制成本支出而影響企業(yè)其他發(fā)展。這是因為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動屬于整體性的綜合工程，其成本支出包含了稅收、采購及人工等內(nèi)容。其三，事先籌劃原則。了解實踐發(fā)展案例可知，企業(yè)稅務籌劃活動要比企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動先行。

二、分析我國企業(yè)稅務籌劃涌現(xiàn)出的問題

（一）不具備創(chuàng)造性

我國很多企業(yè)在稅務籌劃工作中發(fā)展的較慢，展現(xiàn)出的創(chuàng)新意識和革新觀念并不強烈，主要受下面幾點因素的影響：其一，企業(yè)高層管理人員、財務工作人員在設(shè)計業(yè)務決策的過程中，忽視了稅收成本的重要性，將工作重點放在了主營業(yè)務上，導致成本關(guān)注度過低;其二，籌劃方法的切入點過于狹隘，創(chuàng)新意識不強，只以稅收抵扣、稅收優(yōu)惠等方面入手進行優(yōu)化，沒有從多個角度分析各個政策的落實情況，更沒有從整體意識去分析。在實踐發(fā)展中，企業(yè)進行稅收籌劃工作的大都是年齡大、工作時間長且經(jīng)驗多的老員工。在新時代發(fā)展背景下，企業(yè)的創(chuàng)新要從財務、技術(shù)及稅務籌劃等方面入手。

（二）稅務籌劃過于被動

了解當前企業(yè)發(fā)展情況可知，企業(yè)納稅義務過于滯后，這對納稅義務人來說，擁有充裕的事前計劃空間。在明確企業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上預先設(shè)計，可以為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益和社會效益。通常情況下，企業(yè)要自主進行預先籌劃工作，但當前大部分企業(yè)卻沒有把握機會，一直到項目結(jié)束后，才想起通過稅務籌劃提升實際效益，進而為企業(yè)發(fā)展提供依據(jù)。在這一背景下，企業(yè)稅務籌劃就變得非常被動。整合以往發(fā)展提出的理論知識和實踐案例可知，企業(yè)承擔的責任與設(shè)定的發(fā)展目標并不矛盾，但大部分企業(yè)卻認為兩者是不一致的，這樣不但阻礙了稅務籌劃工作的實施，更影響了企業(yè)的革新發(fā)展步伐。

（三）不具備成本收益分析

很多企業(yè)在沒有成本和收益的情況下進行稅務籌劃工作，并沒有分析在稅務籌劃后需要交納稅款減少額和實施稅務籌劃項目所需成本支出的關(guān)系，導致稅務籌劃的工作過于被動化，嚴重的還會為企業(yè)發(fā)展帶來負面影響。還有的稅務籌劃項目不具備現(xiàn)實意義，為企業(yè)稅收帶來嚴重影響，阻礙著企業(yè)的有序發(fā)展，最終致使企業(yè)管理程序和過程收到破壞，嚴重違反了稅法提出的要求，受法律制裁。

三、企業(yè)稅務籌劃與風險控制策略分析

了解實踐案例可知，企業(yè)稅務籌劃工作要貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始末，屬于企業(yè)投資理財?shù)闹匾獌?nèi)容，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平和經(jīng)濟效益具有積極引導作用。因此，企業(yè)在發(fā)展狀態(tài)下可以從籌資、投資及會計核算等方面入手，結(jié)合新時代發(fā)展要求，提出全新的稅務籌劃工作。

（一）籌資階段

稅務籌劃工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)內(nèi)容。在企業(yè)籌資階段，引用適宜的籌資技術(shù)，選擇正確的籌資方式，可以有效控制企業(yè)稅負，保障稅后的經(jīng)濟效益。一般來說，企業(yè)主要是選擇金融機構(gòu)通過借款、發(fā)行債券等方式進行籌資，引用的籌資方式不同最終獲取的成本也就展現(xiàn)出差異性。從納稅角度分析，不同籌資方式帶來的稅后效果也存在區(qū)別。由此，企業(yè)在實施稅務籌劃工作的過程中，要以減少稅負、控制成本及實現(xiàn)稅后利潤最大化等內(nèi)容為目標進行操作[1]。

其一，選擇適宜的資本結(jié)構(gòu)。在不同的資本結(jié)構(gòu)下，企業(yè)的稅收負擔和資本收益存在差異性，由此選擇適宜的籌資方式至關(guān)重要。了解實踐案例可知，企業(yè)會引用金融結(jié)構(gòu)實施借款或發(fā)行股票。在規(guī)定范圍內(nèi)，若是企業(yè)所需資金的稅前投資收益高于負債成本率，工作人員可以提升負債比率，優(yōu)化企業(yè)的權(quán)益資本收益，以此獲取更多的節(jié)稅收益。但這并不表明負債越多收益越高，相反負債比率的提升會加劇財務風險，嚴重的還會帶來“危機”。由此可知，企業(yè)在實施資金籌資工作時，要在研究影響稅收因素的基礎(chǔ)上，選擇適宜的負債量，以此有效控制稅收成本，進而形成以實現(xiàn)股東財富最大化為目標的資本結(jié)構(gòu)。

其二，引用融資租賃。企業(yè)在添加應用設(shè)施的過程中，可以引用融資租賃的方式進行操作，這樣不但可以幫助企業(yè)更快獲取資產(chǎn)，優(yōu)化自身的舉債能力，而且可以控制購買應用設(shè)施帶來的經(jīng)營風險。除此之外，租入固定資產(chǎn)可以計提折舊，而折舊能引用到成本支出和租金費用中，以此控制企業(yè)應稅所得額，降低稅負，獲取節(jié)稅收益。

（二）投資階段

其一，組織形式。了解實踐案例可知，不同的組織形式帶來的企業(yè)稅收特點也存在差異。投資人員選擇的企業(yè)組織形式影響著最終投資效益，決定了企業(yè)稅收與獲利狀態(tài)，由此在選擇投資方式的過程中，工作人員要結(jié)合自身需求進行研究。在企業(yè)建設(shè)初期可選的主要分為三種：獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及公司企業(yè)。其中，獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不能享受國家提出的稅收優(yōu)惠政策，需要交納個人所得稅，而公司企業(yè)可以享受我國提出的各項稅收優(yōu)惠政策。但需要注意的是，公司企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)模較大，不容易投資，資金需求量過高，管理起來非常難，而合伙企業(yè)的規(guī)模小，資金需求少，籌資也非常便捷。

其二，投資區(qū)域。在這項工作中，工作人員要對企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、原料供應及所在區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策等內(nèi)容進行深層研究。同時，在選擇投資區(qū)域前，先了解各個區(qū)域的稅收區(qū)別，而后結(jié)合各區(qū)域的稅收政策進行分析，在其他影響因素一致的情況下，選擇稅率低的區(qū)域進行投資，以此提升節(jié)稅收益。

其三，投資行業(yè)?，F(xiàn)階段，我國推廣減稅政策的行業(yè)包含了高新技術(shù)、農(nóng)業(yè)行業(yè)及能源行業(yè)等。因此，企業(yè)要對各個行業(yè)的發(fā)展方向、戰(zhàn)略方針及稅制特點有一定了解，而后結(jié)合相關(guān)研究，選擇投資優(yōu)惠較大的行業(yè)，以此控制企業(yè)的稅負。

（三）會計核算

其一，固定資產(chǎn)折舊。這種方法主要用來研究企業(yè)應納稅所得額影響最大的項目，選擇的折舊方法不一致，最終每期的攤銷額也會展現(xiàn)出差異性，在特殊狀態(tài)下，折舊額越大，代表納稅所得額越少，以此促使企業(yè)稅負越來越低。由此，企業(yè)要在發(fā)展過程中結(jié)合自身需求選擇正確的固定資產(chǎn)折舊法。以展現(xiàn)高的經(jīng)營業(yè)績?yōu)槔ぷ魅藛T可以引用直線法進行計提折舊，以此控制前期折舊，提升整體利益。

其二，存貨計價。在物價持續(xù)革新的情況下，引用存貨計價法會對企業(yè)的利潤額和納稅額產(chǎn)生差異影響。了解實踐案例可知，企業(yè)引用的存貨計價法主要包含移動加權(quán)平均法、先進先出法等。如以物價持續(xù)上升為例，工作人員選擇后進先出法實施計價，不但可以控制存貨成本，提升銷貨成本，而且可以降低企業(yè)應納所得稅和企業(yè)稅負，以此做好企業(yè)稅務統(tǒng)籌和風險控制工作[2]。

其三，充分的計提費用。企業(yè)在落實充分的計提費用工作時，可以全面減少稅基，控制稅負，以此實現(xiàn)預期設(shè)定的發(fā)展目標。在新時代發(fā)展背景下，企業(yè)要在法律規(guī)定的情況下有效進行充分列支和計提費用，預計可能出現(xiàn)的損耗。以企業(yè)折舊費用的充分計提為例，就算出現(xiàn)年度虧損的問題，工作人員也不能不提或少提，這是因為雖然折舊費用與往年相比存在差異，但也不能在之后的年度中實施補提。在這一背景下，企業(yè)要了解我國經(jīng)濟財務政策，并以此為基礎(chǔ)進行費用籌劃，進而預防其為企業(yè)發(fā)展帶來負面影響。

（四）關(guān)注規(guī)避稅務籌劃風險

在經(jīng)濟全球化發(fā)展背景下，國家政策和企業(yè)自身活動也在持續(xù)革新，稅收籌劃為企業(yè)帶來較大的稅收風險，特別是那些從長期發(fā)展角度提出的稅收規(guī)劃，更是展現(xiàn)出了強烈的風險性。如，國家每發(fā)展到一段時間，就會調(diào)節(jié)稅法，提出新的稅種，降低部分稅收優(yōu)惠等。除此之外，不管是哪個稅種，在納稅范圍和應納稅額的界定內(nèi)，法律都為稅務機關(guān)提供了職業(yè)判斷。由此，在企業(yè)稅務籌劃工作中，工作人員在了解稅收法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，還要與稅務部門構(gòu)建溝通平臺。在處理新生活模糊事物時獲得稅務部門的支持，并及早獲取國家對有關(guān)稅收政策的調(diào)節(jié)，或提出新的法律規(guī)定，以此全面調(diào)節(jié)稅收籌劃方案，有效控制風險變化，為企業(yè)發(fā)展獲取最大效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段我國企業(yè)在進行稅務籌劃工作時，雖然獲取了一定成績，但其中依舊存在很多難解的問題，需要工作人員在發(fā)展中深層探索，持續(xù)革新，這也從另一個角度證明企業(yè)稅務籌劃工作有較大的學習空間。由此，在新時代發(fā)展背景下，企業(yè)工作人員要在了解自身發(fā)展優(yōu)缺點的基礎(chǔ)上，構(gòu)建全新的稅務籌劃工作，以此為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略方針奠定基礎(chǔ)。

作者簡介：李敬（1986.8-），女，漢族，天津人，中國人民大學，在職研究生，研究方向：財務會計。