供電公司往來(lái)賬款內(nèi)部控制方法分析

吳修遠(yuǎn) 國(guó)網(wǎng)浙江省樂(lè)清市供電公司

引言：電力行業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱，具有投資金額龐大、設(shè)備布設(shè)分散化、資金密集性等特征，市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制在電力行業(yè)中的滲透加劇了供電公司的財(cái)務(wù)管理難度。當(dāng)前我國(guó)多數(shù)供電企業(yè)面臨的業(yè)務(wù)量、投資規(guī)模不斷增大，其往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)性也隨之而攀升，如何運(yùn)用內(nèi)部控制手段強(qiáng)化管理成為亟待解決的問(wèn)題。

一、供電公司往來(lái)賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其存在問(wèn)題

（一）現(xiàn)狀分析

以某供電公司為例，該公司的管理組織結(jié)構(gòu)主要由以下三個(gè)層級(jí)組成：其一是決策機(jī)構(gòu)，其主體為公司總經(jīng)理，負(fù)責(zé)構(gòu)建職責(zé)分工機(jī)制、不相容崗位分離機(jī)制、往來(lái)款信息三方核對(duì)機(jī)制、長(zhǎng)期掛賬款定期清理機(jī)制等往來(lái)款項(xiàng)管理的內(nèi)控制度，針對(duì)公司資產(chǎn)清理、處置制定決策意見(jiàn)；其二是歸口管理部門(mén)，其運(yùn)營(yíng)主體為公司財(cái)務(wù)部，依托問(wèn)責(zé)制實(shí)現(xiàn)往來(lái)款項(xiàng)管理責(zé)任的細(xì)化落實(shí)；其三是具體實(shí)施部門(mén)，其主體包含辦公室、人資部、發(fā)展部、物資部、營(yíng)銷部、建設(shè)部等業(yè)務(wù)部門(mén)，各自針對(duì)其經(jīng)涉業(yè)務(wù)的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行管理[1]。

（二）現(xiàn)存問(wèn)題

1.缺乏良好內(nèi)控環(huán)境。供電公司長(zhǎng)期執(zhí)行舊有財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)人員對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)管理的重要性缺乏明確認(rèn)知，往往將工作重點(diǎn)投入到產(chǎn)品生產(chǎn)中，缺乏對(duì)長(zhǎng)期掛賬款、應(yīng)付款項(xiàng)清繳管理的重視，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)速度較慢，信息失真問(wèn)題嚴(yán)重，進(jìn)一步加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.粗放式往來(lái)賬款管理模式。供電公司在往來(lái)款管理方面往往執(zhí)行粗放式管理模式，缺乏具備較強(qiáng)針對(duì)性的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，仍以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)指標(biāo)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)推進(jìn)管理的實(shí)施，公司內(nèi)部缺乏獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致不同部門(mén)、工作環(huán)節(jié)之間呈現(xiàn)出信息溝通不暢問(wèn)題，阻礙了往來(lái)賬款管理的具體執(zhí)行。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全。內(nèi)部控制是企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，當(dāng)前供電公司多已意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，然而在具體執(zhí)行層面未將其納入到常態(tài)化運(yùn)行機(jī)制中，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)具有形式化、隨意性等特點(diǎn)，缺乏與經(jīng)營(yíng)實(shí)際相配套的風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案。

二、提高供電公司往來(lái)賬款內(nèi)部控制水平的具體方法探討

（一）健全組織保障體系，構(gòu)建協(xié)同管理機(jī)構(gòu)。為切實(shí)提高企業(yè)往來(lái)賬款管理實(shí)效性，供電公司應(yīng)大力推進(jìn)往來(lái)賬款保障體系建設(shè)，依據(jù)分級(jí)管理、責(zé)任到人原則構(gòu)建督導(dǎo)組，以財(cái)務(wù)部作為執(zhí)行主體細(xì)化發(fā)展部、業(yè)務(wù)部、后勤部等各部門(mén)的具體職責(zé)，由總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人共同組織成立債務(wù)債權(quán)協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)小組，針對(duì)公司內(nèi)部的往來(lái)款管理進(jìn)行督導(dǎo)與推進(jìn)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依托公司現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)部管理業(yè)務(wù)的細(xì)化，重新構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化管理流程，依據(jù)業(yè)務(wù)歸口原則指導(dǎo)不同業(yè)務(wù)部門(mén)針對(duì)其經(jīng)辦業(yè)務(wù)所涉及到的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行管理，引導(dǎo)其自覺(jué)接受財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督，推進(jìn)往來(lái)款項(xiàng)清理工作的順利開(kāi)展。同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部協(xié)同管理框架的重構(gòu)，圍繞合規(guī)、資產(chǎn)安全、報(bào)告、經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略五個(gè)層面進(jìn)行內(nèi)控目標(biāo)的細(xì)化分解，明確提煉出存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控節(jié)點(diǎn)的加設(shè)，進(jìn)而依托往來(lái)款項(xiàng)清理核對(duì)機(jī)制、供應(yīng)商分類管理機(jī)制的建設(shè)，為內(nèi)控水平的提高與風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)化創(chuàng)設(shè)完備支持。

（二）規(guī)范往來(lái)賬款管理，細(xì)化具體管理要求。供電公司應(yīng)秉持精細(xì)化管理理念進(jìn)行往來(lái)賬款管理機(jī)制的建設(shè)，依托預(yù)防與控制相結(jié)合的原則構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在財(cái)務(wù)部門(mén)的主導(dǎo)下明確識(shí)別出不同業(yè)務(wù)所涉及到往來(lái)款的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)實(shí)況設(shè)計(jì)應(yīng)急方案與控制方法，引入信息技術(shù)手段構(gòu)建往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，配合不同業(yè)務(wù)類型、管理要點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的全面建立，并結(jié)合供電公司的業(yè)務(wù)發(fā)展水平實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)時(shí)更新，依托完備的風(fēng)險(xiǎn)處理與解決預(yù)案優(yōu)化往來(lái)賬款的內(nèi)控管理水平。此外，還應(yīng)結(jié)合不同應(yīng)收賬款內(nèi)容進(jìn)行管理要求的細(xì)化，例如針對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行管理，在考慮到供電公司較高的電費(fèi)回收率的前提下，應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的清理工作，針對(duì)電費(fèi)回收困難的情況，積極與用戶完成匯票質(zhì)押協(xié)議的簽訂，降低匯票持有風(fēng)險(xiǎn)、加速其流通變現(xiàn)；同時(shí)與商業(yè)銀行簽訂服務(wù)協(xié)議，采用銀行托管方法實(shí)現(xiàn)承兌匯票的管理，防止匯票丟失、被盜用等問(wèn)題。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，創(chuàng)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架。供電公司可采用專家評(píng)分法、風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法、魚(yú)骨圖法等方法進(jìn)行往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采用ALARP風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)法創(chuàng)設(shè)債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，以黃、橙、紅三種顏色進(jìn)行預(yù)警級(jí)別劃分，以便將風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別向責(zé)任人進(jìn)行反饋，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)啟動(dòng)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案[2]。同時(shí)，應(yīng)結(jié)合供電公司往來(lái)賬款的業(yè)務(wù)鏈條進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的量化設(shè)計(jì)，圍繞日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、賬務(wù)核算、資金支付、供應(yīng)商管理等節(jié)點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的界定，從中提煉出有效風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行管理框架建設(shè)。以供應(yīng)商管理節(jié)點(diǎn)為例，對(duì)此可以提煉出供應(yīng)商信息未能及時(shí)更新、業(yè)務(wù)處理存在法律糾紛、對(duì)賬環(huán)節(jié)缺乏一致性三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以此對(duì)照實(shí)際情況推進(jìn)處置方案的實(shí)施。

結(jié)論：供電公司務(wù)必要積極面向市場(chǎng)、明確自身在區(qū)域產(chǎn)業(yè)鏈條中的地位，結(jié)合公司內(nèi)部控制的實(shí)際情況進(jìn)行往來(lái)賬款管理方法的調(diào)整與創(chuàng)新，借助完備的管理與保障體系創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，依托精細(xì)化管理手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控力度，從而為供電公司綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提升奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。