中國(guó)與歐盟國(guó)家貿(mào)易補(bǔ)貼體系比較與啟示

范鵬輝

貿(mào)易補(bǔ)貼是本國(guó)為了促進(jìn)自身進(jìn)出口而采取的政策舉措。歐盟貿(mào)易補(bǔ)貼體系較為完善，自《里斯本條約》生效以來(lái)，歐盟內(nèi)部已經(jīng)建立起一套以對(duì)外共同貿(mào)易政策、共同關(guān)稅稅則和共同貿(mào)易保護(hù)措施為基本框架的貿(mào)易促進(jìn)體系，為歐盟成員國(guó)整體應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、加強(qiáng)貿(mào)易談判能力、開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)起到至關(guān)重要的作用。貿(mào)易補(bǔ)貼在WTO的既有規(guī)則中具有合理合法性，但運(yùn)用不當(dāng)容易與其他國(guó)家引起經(jīng)貿(mào)摩擦，因此，借鑒與吸取歐盟國(guó)家貿(mào)易補(bǔ)貼的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)有利于完善我國(guó)補(bǔ)貼體系。本文將重點(diǎn)從財(cái)政支持、稅收優(yōu)惠和政策性金融等方面剖析歐盟國(guó)家補(bǔ)貼體系以及與我國(guó)的對(duì)比，并提出相關(guān)建議。

一、歐盟貿(mào)易補(bǔ)貼政策和舉措

（一）財(cái)政支持

直接財(cái)政補(bǔ)貼是歐盟促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的重要手段，主要包括出口補(bǔ)貼、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和貿(mào)易補(bǔ)貼。

出口補(bǔ)貼主要通過(guò)各種特定的出口補(bǔ)貼項(xiàng)目實(shí)施，包括出口退稅①、庫(kù)存銷售和生產(chǎn)者補(bǔ)貼。出口補(bǔ)貼在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域表現(xiàn)最為突出。雖然歐盟對(duì)WTO做出承諾，將逐步削減對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的出口補(bǔ)貼，但歐盟至今仍是世界上最大的農(nóng)產(chǎn)品出口補(bǔ)貼的實(shí)施者，占OECD成員國(guó)農(nóng)業(yè)出口補(bǔ)貼的90%左右。

國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和貿(mào)易補(bǔ)貼是針對(duì)某些產(chǎn)業(yè)或某些地區(qū)制定的相對(duì)普適性的補(bǔ)貼政策。這些政策整體上可以歸為四類：地區(qū)政策、共同農(nóng)業(yè)政策、產(chǎn)業(yè)計(jì)劃和其他計(jì)劃。其中，其他計(jì)劃包括對(duì)中小企業(yè)、合資企業(yè)、漁業(yè)和水產(chǎn)業(yè)的支持項(xiàng)目。由于歐盟的涉外財(cái)稅補(bǔ)貼始終將農(nóng)業(yè)放在非常重要的地位，相關(guān)資金在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的投入占比也相當(dāng)可觀。以共同農(nóng)業(yè)政策為例，自1962年以來(lái)，共同農(nóng)業(yè)政策實(shí)施所需經(jīng)費(fèi)始終占?xì)W盟總預(yù)算的45%左右，為歐盟由糧食凈進(jìn)口地區(qū)轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕隹诘貐^(qū)發(fā)揮了重要作用。

（二）稅收優(yōu)惠

在促進(jìn)貿(mào)易的稅收政策方面，出口零稅制和稅收減免是歐盟國(guó)家較為普遍采用的政策。

出口零稅制表現(xiàn)在兩方面：一是關(guān)稅，歐盟已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了成員國(guó)之間交易的零關(guān)稅，并取消了各種限額，實(shí)現(xiàn)了區(qū)域內(nèi)商品和勞務(wù)的自由流通。對(duì)歐盟外的第三國(guó)，則統(tǒng)一關(guān)稅稅率和稅目，以爭(zhēng)取區(qū)域利益的最大化。目前歐盟總體關(guān)稅水平為3.5%，處在較低水平。二是增值稅和消費(fèi)稅，實(shí)行完全出口退稅，以保證出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。如德國(guó)，對(duì)出口免稅產(chǎn)品種類沒(méi)有限制，只要符合德國(guó)出口管制規(guī)定，經(jīng)報(bào)關(guān)出口的貨物均不需繳納增值稅。

出口稅收減免方面，法國(guó)2006年實(shí)施出口業(yè)務(wù)方面減稅的措施，該政策主要針對(duì)中小企業(yè)。按照規(guī)定，受益公司在招聘員工后24個(gè)月內(nèi)享受不超過(guò)4萬(wàn)歐元減稅額度，該額度不得超過(guò)開(kāi)拓出口業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的50%。該減稅只可享受一次，在公司稅中相應(yīng)扣減。

（三）政策性金融

目前出口信保和出口信貸是歐盟主要的金融支持工具。歐盟層面主要是“地平線計(jì)劃（Horizon）”②下與中小企業(yè)融資能力提升相關(guān)的政策，包括股權(quán)工具貸款擔(dān)保便利（LGF，Loan Guarantee Facility）和增長(zhǎng)股權(quán)便利（EFG，Equity Facility of Growth）。成員國(guó)層面，則由歐盟各成員國(guó)根據(jù)OECD指導(dǎo)方針實(shí)施相關(guān)政策。下文以歐盟主要國(guó)家法國(guó)和德國(guó)為例對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行說(shuō)明。

1、出口信保

德國(guó)政府建立了一整套出口信用擔(dān)保體系和對(duì)外直接投資擔(dān)保體系，其中最重要的措施是成立“部際聯(lián)合委員會(huì)（IMA）”和推出“赫爾梅斯出口信用保險(xiǎn)（Hermesdeckung）”，實(shí)質(zhì)上就是德國(guó)聯(lián)邦政府委托裕利安宜信用保險(xiǎn)公司（Euler Hermes）為德國(guó)企業(yè)提供國(guó)家出口信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保，主要適用于對(duì)所謂高風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家的出口。出口信用保險(xiǎn)已經(jīng)面向德國(guó)出口企業(yè)實(shí)施了約60年。

法國(guó)的“業(yè)務(wù)開(kāi)拓保險(xiǎn)”（Assurance-prospection）項(xiàng)目也來(lái)源于法國(guó)政府支持，由法國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司（COFACE）負(fù)責(zé)管理，旨在對(duì)中小企業(yè)開(kāi)拓出口業(yè)務(wù)進(jìn)行保險(xiǎn)。

2、出口信貸

歐盟國(guó)家對(duì)出口信貸的應(yīng)用也較為普遍。主要由政府背景的銀行牽頭，在私營(yíng)機(jī)構(gòu)的充分參與下，對(duì)符合條件的出口企業(yè)提供信貸支持。

德國(guó)政府對(duì)出口企業(yè)的信貸支持主要通過(guò)復(fù)興信貸銀行進(jìn)出口分行和AKA出口信貸有限公司進(jìn)行。復(fù)興信貸銀行進(jìn)出口分行主要為德國(guó)出口企業(yè)提供中長(zhǎng)期融資解決方案，AKA出口信貸有限公司③本身并不直接提供貸款，而是通過(guò)19家股東銀行向出口企業(yè)提供融資支持。

法國(guó)公共投資銀行（BPI）是為中小企業(yè)出口提供諸多融資工具的專業(yè)銀行，如設(shè)立“開(kāi)拓基金”貸款，支持中小企業(yè)提高出口競(jìng)爭(zhēng)能力。具體實(shí)施時(shí)，在企業(yè)和銀行簽約后，企業(yè)可立即獲得總額50%的“開(kāi)拓獎(jiǎng)金”，并在盈利后逐步歸還貸款。如果企業(yè)開(kāi)拓業(yè)務(wù)失敗，其貸款的償還責(zé)任由政府承擔(dān)。多年實(shí)踐結(jié)果證明，該措施對(duì)法國(guó)外貿(mào)發(fā)展起到了重要作用。

二、主要特點(diǎn)

一是重視理順管理機(jī)制。立法完善、戰(zhàn)略目標(biāo)明確、行政透明是歐盟國(guó)家貿(mào)易補(bǔ)貼體系的普遍特點(diǎn)，也為對(duì)外貿(mào)易發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持。以德國(guó)為例，在管理機(jī)制方面，德國(guó)針對(duì)出口信用擔(dān)保體系和對(duì)外直接投資擔(dān)保體系，專門成立“部際聯(lián)合委員會(huì)（IMA）”，由德國(guó)聯(lián)邦經(jīng)濟(jì)與技術(shù)部（BMWi）牽頭，財(cái)政部（BMF）、外交部（AA）和經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展部（BMZ）參加，其成員還包括審計(jì)公司和信用保險(xiǎn)公司以及來(lái)自對(duì)外經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、銀行業(yè)界和聯(lián)邦審計(jì)署的專家代表，確保相關(guān)政策和資金得到高效實(shí)施和使用。

二是重視協(xié)調(diào)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。縱觀發(fā)達(dá)國(guó)家貿(mào)易政策實(shí)踐不難發(fā)現(xiàn)，其貿(mào)易促進(jìn)政策體系是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段、不斷變化發(fā)展的結(jié)果，貿(mào)易政策要配合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，最終目標(biāo)是提高整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力水平。歐盟國(guó)家對(duì)外貿(mào)易政策體系均立足增加各項(xiàng)科研投入、服務(wù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，從根本上提高整個(gè)國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，最終帶動(dòng)對(duì)外貿(mào)易的不斷發(fā)展。

三是重視建立貿(mào)易服務(wù)體系。從國(guó)際貿(mào)易條約的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，貿(mào)易促進(jìn)政策正在由直接補(bǔ)助向間接扶助變化，帶有部分公共產(chǎn)品特性的扶助措施將成為未來(lái)國(guó)家促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的主要手段。如德國(guó)“市場(chǎng)開(kāi)拓計(jì)劃”包括5個(gè)資助模塊，市場(chǎng)信息、企業(yè)展示之旅、市場(chǎng)調(diào)查之旅、商業(yè)開(kāi)拓之旅、采購(gòu)與信息，在該項(xiàng)目下，經(jīng)濟(jì)部每年組織約100場(chǎng)各類活動(dòng)，并根據(jù)企業(yè)規(guī)模給予500—1000歐元資助。經(jīng)濟(jì)部每年用于資助該項(xiàng)目的資金在380萬(wàn)—560萬(wàn)歐元之間。據(jù)企業(yè)反饋，參與該項(xiàng)目相關(guān)活動(dòng)的企業(yè)出口增長(zhǎng)在5萬(wàn)—400萬(wàn)歐元之間，80%的企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)目對(duì)其出口起到很好的促進(jìn)作用。

三、比較與借鑒

（一）中國(guó)與歐盟比較

一國(guó)貿(mào)易補(bǔ)貼體系與其經(jīng)濟(jì)體制、法律基礎(chǔ)、貿(mào)易結(jié)構(gòu)、外貿(mào)依存度等因素息息相關(guān)?；诖耍袊?guó)與歐盟國(guó)家貿(mào)易補(bǔ)貼體系既有相同之處，也有不同之處。相同之處體現(xiàn)在均不斷加大貿(mào)易補(bǔ)貼規(guī)模的力度，且使用的補(bǔ)貼工具類似。不同之處主要體現(xiàn)在財(cái)政資金使用方向、支持主體、政策性金融工具種類、推廣方式、退稅結(jié)構(gòu)等方面。

一是支持方向不同。整體上看，歐盟國(guó)家涉外財(cái)政資金使用方向多用于公共服務(wù)，對(duì)出口的支持以提供公共的、促進(jìn)性的服務(wù)為主，包括用于培訓(xùn)各相關(guān)政府機(jī)構(gòu)的貿(mào)易促進(jìn)人員等。我國(guó)外經(jīng)貿(mào)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)資金大多是通過(guò)因素法直接下?lián)艿胤?，由地方政府?fù)責(zé)項(xiàng)目篩選，確定扶持企業(yè)名單。

二是支持主體不同。從歐盟國(guó)家貿(mào)易補(bǔ)貼政策實(shí)踐來(lái)看，不論是財(cái)政資金、稅收優(yōu)惠，還是金融支持，貿(mào)易政策支持對(duì)象多以中小企業(yè)和小微企業(yè)為主。而在我國(guó)現(xiàn)行的相關(guān)支持政策中，特別是地方政府在方案確定和執(zhí)行過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)和大中型企業(yè)作為主要支持對(duì)象的思想仍然存在，中小企業(yè)受益范圍較窄。

三是出口退稅結(jié)構(gòu)不同。我國(guó)出口稅收優(yōu)惠與歐盟在退稅范圍、稅率分類數(shù)量、執(zhí)行機(jī)制等方面有所不同。從是否足額退稅來(lái)看，歐盟國(guó)家稅收是普惠式，采用足額退稅，我國(guó)則以非足額退稅為主;從稅率分類來(lái)看，我國(guó)出口退稅稅率針對(duì)不同行業(yè)產(chǎn)品分為5檔，歐盟增值稅征收率檔次較少，退稅率單一;從管理機(jī)制來(lái)看，我國(guó)出口退稅一般采用“先征后退”或“免、抵、返”，歐盟則實(shí)行征退一體化，抑制出口騙稅的利益驅(qū)動(dòng)。我國(guó)出口退稅涉及多個(gè)機(jī)構(gòu)，多重流程，征稅和退稅分離，歐盟國(guó)家出口退稅體制獨(dú)立于稅務(wù)體制。

四是政策性金融工具不同。歐盟國(guó)家政策性金融業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)間較早，已經(jīng)形成了較為多樣化的業(yè)務(wù)支持領(lǐng)域，為企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)降低風(fēng)險(xiǎn)，提高收益起到重要保障作用。我國(guó)政策性金融在機(jī)制和優(yōu)惠幅度上已基本完成與國(guó)際接軌，但開(kāi)展的業(yè)務(wù)較為單一，為企業(yè)提供全方位保障和激勵(lì)的能力有限。

（二）借鑒與建議

受到客觀條件影響，我國(guó)貿(mào)易補(bǔ)貼起步較晚，與歐盟等發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還有很多不完善的地方，需要在借鑒主要國(guó)家經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，調(diào)整我國(guó)貿(mào)易補(bǔ)貼政策，使之朝著有利于產(chǎn)業(yè)發(fā)展和提高國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的方向推進(jìn)。

1、健全貿(mào)易補(bǔ)貼政策相關(guān)的法律法規(guī)

從歐盟國(guó)家情況來(lái)看，一般都建立了相對(duì)獨(dú)立的戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)稅支持措施、戰(zhàn)略實(shí)行部門和運(yùn)行機(jī)制與方案，制定出具有前瞻性、科學(xué)性和可操作性的國(guó)家貿(mào)易戰(zhàn)略，同時(shí)貿(mào)易補(bǔ)貼政策相關(guān)的法律法規(guī)較為明確和規(guī)范，與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)接軌較為密切。因此，我國(guó)需要進(jìn)一步明確貿(mào)易補(bǔ)貼政策的目標(biāo)，特別是中長(zhǎng)期目標(biāo)，把支持我國(guó)“實(shí)現(xiàn)由貿(mào)易大國(guó)向貿(mào)易強(qiáng)國(guó)的轉(zhuǎn)變”上升到國(guó)家戰(zhàn)略高度。加強(qiáng)貿(mào)易補(bǔ)貼相關(guān)政策法律體系建設(shè)，改變目前各部門和地方政府沒(méi)有統(tǒng)一的法律依據(jù)、補(bǔ)貼名目繁多、缺乏強(qiáng)制清晰的立法制度等現(xiàn)狀，提高貿(mào)易補(bǔ)貼相關(guān)政策的穩(wěn)定性、透明度和可預(yù)期性。

2、加強(qiáng)貿(mào)易補(bǔ)貼政策與產(chǎn)業(yè)發(fā)展的協(xié)同性

從歐盟國(guó)家貿(mào)易補(bǔ)貼政策來(lái)看，支持政策分為兩種：一是與出口直接相關(guān)的政策，旨在幫助中小企業(yè)拓展出口機(jī)會(huì)，且不與企業(yè)出口業(yè)績(jī)掛鉤，構(gòu)成禁止性補(bǔ)貼的可能性較小;二是通過(guò)提高生產(chǎn)力進(jìn)而擴(kuò)大出口的政策，側(cè)重于對(duì)企業(yè)研發(fā)以及中小企業(yè)方面的支持，不與企業(yè)出口掛鉤，構(gòu)成禁止性補(bǔ)貼的可能性較小。因此，我國(guó)貿(mào)易補(bǔ)貼政策要進(jìn)一步優(yōu)化政策工具組合，制定符合行業(yè)和企業(yè)需求的貿(mào)易政策，真正做到精準(zhǔn)施策。一是向有利于創(chuàng)新發(fā)展轉(zhuǎn)變，在財(cái)政投入、稅收優(yōu)惠、政府采購(gòu)三個(gè)方面加大對(duì)自主創(chuàng)新的支持力度，通過(guò)訂單支持方式④，協(xié)助企業(yè)快速消化研發(fā)成本，使其進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獲得更大出口市場(chǎng)領(lǐng)域。二是向有利于中小企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)變，中小企業(yè)是微觀經(jīng)濟(jì)的重要力量，但在貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)中往往處于不利地位，需要在貿(mào)易補(bǔ)貼政策中予以必要的扶持，以保持中小企業(yè)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)各方面的協(xié)調(diào)發(fā)展，這也是世界主要國(guó)家貿(mào)易補(bǔ)貼政策對(duì)中小企業(yè)的統(tǒng)一做法。三是向有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向轉(zhuǎn)變，結(jié)合國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，有針對(duì)性地制定財(cái)稅和金融政策，重點(diǎn)扶持高端制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)發(fā)展，加快服務(wù)貿(mào)易出口，實(shí)現(xiàn)外貿(mào)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)。

3、強(qiáng)化外貿(mào)財(cái)政資金的公共服務(wù)性功能

外貿(mào)財(cái)政政策體系是公共財(cái)政體系的重要組成部分，其職能首先要符合一般公共財(cái)政的根本特點(diǎn)，即提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品與公共服務(wù)。政府是市場(chǎng)配置資源的補(bǔ)充，要與市場(chǎng)形成合理的分工互補(bǔ)關(guān)系才能促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。貿(mào)易補(bǔ)貼政策是政府干預(yù)市場(chǎng)的表現(xiàn)，在一定程度上可以解決市場(chǎng)失靈，但是如果弱化公共服務(wù)性，容易造成政府對(duì)產(chǎn)業(yè)的過(guò)度干預(yù)，加劇產(chǎn)能過(guò)剩，造成資源浪費(fèi)，可能形成權(quán)力尋租等問(wèn)題。世界主要國(guó)家外貿(mào)領(lǐng)域財(cái)政資金都比較重視對(duì)公共服務(wù)的投入，因此，外貿(mào)財(cái)政資金應(yīng)當(dāng)加大公共服務(wù)性安排，使企業(yè)獲得更實(shí)際的貿(mào)易便利化服務(wù)，包括外貿(mào)公共信息服務(wù)體系、商務(wù)洽談?wù)故酒脚_(tái)、貿(mào)易技能培訓(xùn)、海外投資金融保險(xiǎn)服務(wù)體系等，而且提供公共性服務(wù)符合財(cái)政職能定位，屬于提供公共產(chǎn)品范疇，不易引起經(jīng)貿(mào)摩擦。

4、合理規(guī)劃貿(mào)易相關(guān)的稅收和金融支持措施

貿(mào)易補(bǔ)貼相關(guān)的稅收和金融支持措施主要包括出口退稅、出口信貸、出口信保、稅收減免等政策工具。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)涉外稅收和金融措施仍存在波動(dòng)和產(chǎn)品單一等問(wèn)題，如出口退稅安排多次變動(dòng)，外貿(mào)企業(yè)難以進(jìn)行長(zhǎng)期決策，政策性金融產(chǎn)品雖在規(guī)模和機(jī)制方面與國(guó)際接軌，但產(chǎn)品多樣性不足，無(wú)法滿足企業(yè)不同需求。因此，要合理規(guī)劃貿(mào)易相關(guān)的稅收和金融支持措施，在出口退稅方面，應(yīng)堅(jiān)持穩(wěn)定、快速、足額的原則，避免出現(xiàn)短期波動(dòng)或無(wú)理由的拖延退稅，維護(hù)外貿(mào)企業(yè)正當(dāng)權(quán)益。政策性金融產(chǎn)品方面，應(yīng)逐步擴(kuò)大金融產(chǎn)品范圍、信貸種類和資金規(guī)模，不斷拓寬出口融資渠道，歐盟國(guó)家均鼓勵(lì)更多私人銀行和金融機(jī)構(gòu)參與政府融資和保險(xiǎn)計(jì)劃，如招募中介機(jī)構(gòu)參與進(jìn)出口銀行計(jì)劃。因此，可以借鑒相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，嘗試吸納社會(huì)資本參與出口融資等政策性金融計(jì)劃。

注：

①不同于通常意義上的流轉(zhuǎn)稅出口退稅，而是針對(duì)歐盟出口產(chǎn)品價(jià)格和國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的差異給予一定比例的退稅，實(shí)質(zhì)上是一種財(cái)政補(bǔ)貼。

②作為落實(shí)歐盟2020 戰(zhàn)略的創(chuàng)新政策工具，地平線計(jì)劃于2013年12月11啟動(dòng)、為期7年（2014—2020）。

③由19家德國(guó)銀行作為股東設(shè)立的二級(jí)市場(chǎng)機(jī)構(gòu)。

④訂單支持是美國(guó)政府支持重要出口產(chǎn)業(yè)的典型做法，政府根據(jù)產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，尤其是新產(chǎn)品研發(fā)成本中初始邊際成本過(guò)高的性質(zhì)，采用直接訂單的辦法消化新產(chǎn)品中的研發(fā)成本，加快新產(chǎn)品的普及速度，提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位：商務(wù)部研究院）