金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新問題及應(yīng)對策略研究

張勝

[摘 要]近年來，新的支付方式誘發(fā)了大量的外部欺詐事件，將用戶資金安全問題推上了風(fēng)口浪尖。如何維護(hù)銀行和用戶的利益，成為金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步發(fā)展過程中亟待解決的問題。為此，需要金融機(jī)構(gòu)做好內(nèi)部審計(jì)工作，并根據(jù)內(nèi)部審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，尋求適宜的解決措施，優(yōu)化金融機(jī)構(gòu)的支付方式，消除用戶的后顧之憂，增加用戶和金融機(jī)構(gòu)之間的信任。

[關(guān)鍵詞]金融機(jī)構(gòu);內(nèi)部審計(jì);監(jiān)督

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.24.012

[中圖分類號]F239.45;F832.3[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）24-00-02

1 ? ? 金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀

1.1 ? 外部欺詐事件造成不良影響

金融行業(yè)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，必須具備良好的財(cái)務(wù)監(jiān)督能力和兼容監(jiān)控能力，以較為完備和專業(yè)的儲蓄事后監(jiān)控和財(cái)務(wù)審核以及內(nèi)部審計(jì)等手段為支撐。近年來，部分金融機(jī)構(gòu)被媒體揭露出用戶存款“消失”的不良現(xiàn)象，對社會造成了一定程度的沖擊，影響了社會穩(wěn)定。從表面來看，來自外部的欺詐事件和金融機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)不是很明顯，因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)的工作人員并沒有參與欺詐事件中，甚至金融機(jī)構(gòu)本身也是受害者。但從深層次來看，卻能夠發(fā)現(xiàn)，這實(shí)際與金融機(jī)構(gòu)關(guān)系甚密，是金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部操作和經(jīng)營過程中存在的問題，這種問題出現(xiàn)給外部欺詐事件提供了發(fā)生的可能性。另外，一旦金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)此種情況，社會輿論勢必會將所有的矛頭對準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)，金融機(jī)構(gòu)不僅承受著各方的職責(zé)，還會導(dǎo)致自身信譽(yù)降低，影響金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營和發(fā)展。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作便顯得尤為重要，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作人員必須及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決安全風(fēng)險(xiǎn)的問題，提高金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對外部欺詐事件的能力，維護(hù)金融機(jī)構(gòu)和用戶的整體性利益。

1.2 ? 外部對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力度日益加大

社會對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的要求日益增加，監(jiān)管部門對金融機(jī)構(gòu)的檢查頻率和力度都日益增加，懲擊力度也不斷加大。一旦發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作存在問題，面對的將是高昂的罰單，部分罰單甚至達(dá)到了億位數(shù)。一系列的監(jiān)督管理措施實(shí)施，為金融行業(yè)發(fā)展敲響了警鐘，提高了金融機(jī)構(gòu)工作人員對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。為此，金融機(jī)構(gòu)必須根據(jù)相應(yīng)的政策制定出符合行業(yè)準(zhǔn)則的內(nèi)部審計(jì)管理?xiàng)l例，理清自身各項(xiàng)業(yè)務(wù)的所屬關(guān)系，明確自身所擁有的權(quán)利和所履行的義務(wù)，在合乎相關(guān)政策和規(guī)定的基礎(chǔ)上合理經(jīng)營，將金融安全風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的安全范圍內(nèi)，避免外部欺詐事件發(fā)生，以便于提高金融機(jī)構(gòu)的效益。

1.3 ? 金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作漏洞多

一般而言，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控體系主要包含內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督5個(gè)部分。但是，在實(shí)際金融機(jī)構(gòu)管理過程中，卻沒有嚴(yán)格按照以上5個(gè)部分構(gòu)建安全風(fēng)險(xiǎn)體系，以至于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的漏洞繁多。比如，很多金融機(jī)構(gòu)盡管經(jīng)常性地對安全防護(hù)工作進(jìn)行檢查，卻沒有對檢查出的問題進(jìn)行及時(shí)處理。就算做出整改內(nèi)部審計(jì)工作的決定，也只是口頭上的決定，沒有落實(shí)在具體的改進(jìn)措施中。更為嚴(yán)重的是，部分金融機(jī)構(gòu)不按照制度管理，而依靠情感管理，不依靠管理能力定義，而以信任程度委以重任。長此以往，內(nèi)部審計(jì)工作將難以科學(xué)合理運(yùn)轉(zhuǎn)，從事內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)能力都備受質(zhì)疑。這些問題是金融機(jī)構(gòu)發(fā)展過程中不可避免的問題，在一定程度上影響了金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步發(fā)展。

2 ? ? 金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作隨著互聯(lián)網(wǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展暴露出許多問題，這些問題阻礙了金融機(jī)構(gòu)的進(jìn)一步發(fā)展，具體的問題有以下幾點(diǎn)。

2.1 ? 金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不明確

在金融機(jī)構(gòu)中，部分審計(jì)委員會并沒有履行應(yīng)盡的職責(zé)，很多職能都由審計(jì)部門代為執(zhí)行，導(dǎo)致審計(jì)委員會沒有發(fā)揮自身優(yōu)勢，造成審計(jì)工作戰(zhàn)略偏頗，缺乏權(quán)威性，在員工中沒有公信力。內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展很大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)人的態(tài)度，若是領(lǐng)導(dǎo)人都不加以重視管理，底下的人自然會更加散漫，導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)問題。

2.2 ? 金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏精細(xì)化管理

內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，而不是隨意開展。但是，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)大都缺乏規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)今，很多金融企業(yè)都沒有根據(jù)銀保監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定開展審計(jì)工作。正因?yàn)槲茨馨凑諛?biāo)準(zhǔn)化進(jìn)行管理，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量低下，內(nèi)部審計(jì)工作的人員往往將目光焦距于表面問題上，忽視了實(shí)質(zhì)性的問題，未能對審計(jì)工作進(jìn)行深入分析，導(dǎo)致審計(jì)工作漏洞頻出，給了不法人員可乘之機(jī)。

2.3 ? 缺乏具備專業(yè)素養(yǎng)的審計(jì)工作員工

盡管近年來，我國在審計(jì)工作的監(jiān)督管理上加大了力度，也取得了一些可喜的成績。但深入來看，在管理和執(zhí)行方面還存在懈怠問題，內(nèi)部審計(jì)員工的合規(guī)意識還處于形成的初級階段，并未深入人心，踐行到日常工作中。雖然大部分員工都會考慮合規(guī)問題，但是根據(jù)調(diào)查可知，大部分員工的合規(guī)意識都不夠深入。比如，部分員工把自己的信用卡拿給家人使用，家人在使用過程中出現(xiàn)了代為繳費(fèi)和賬戶出租等現(xiàn)象。還有部分員工的審計(jì)工作只是表面功夫，走過場，沒有負(fù)責(zé)地審核用戶的身份和證書序號。在某種程度上，可以認(rèn)為，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)工作時(shí)只是流于表面，看起來是合規(guī)的樣子，實(shí)際上是不合規(guī)的。究其原因，還是審計(jì)工作人員缺乏專業(yè)職業(yè)素養(yǎng)，無法嚴(yán)格貫徹相關(guān)規(guī)定，按照規(guī)章辦事。

3 ? ? 解決金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作問題的措施

3.1 ? 培養(yǎng)員工的合規(guī)意識，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)

每個(gè)金融機(jī)構(gòu)都應(yīng)該以身作則，培養(yǎng)員工的合規(guī)意識，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)，以便于更好地勝任相關(guān)工作。首先，需要從思想著手，思想對一個(gè)人的行為具有指導(dǎo)性作用，能夠在潛移默化中影響員工的行為，使審計(jì)工作合乎規(guī)范。當(dāng)員工開始自覺遵循相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作時(shí)，則會降低金融機(jī)構(gòu)的安全風(fēng)險(xiǎn)。其次，金融機(jī)構(gòu)可以在內(nèi)部開展合規(guī)競賽和合規(guī)標(biāo)兵評選等活動，激發(fā)學(xué)生自主學(xué)習(xí)合規(guī)知識的興趣，通過合規(guī)標(biāo)兵評選，發(fā)揮榜樣的作用，激勵(lì)其他員工用心對待內(nèi)部審計(jì)工作，使合規(guī)意識真正走進(jìn)審計(jì)工作人員的內(nèi)心。最后，金融機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)人也要重視審計(jì)工作人員合規(guī)意識培養(yǎng)，制定合理的評選制度，為合規(guī)審計(jì)工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

3.2 ? 構(gòu)建完善的安全風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)體系，將安全風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的安全范圍內(nèi)

金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理是工作中的關(guān)鍵所在，要想優(yōu)質(zhì)地完成此項(xiàng)工作，需要注意以下幾點(diǎn)，以便更好地維護(hù)金融機(jī)構(gòu)的整體利益。第一，金融機(jī)構(gòu)要正確審視現(xiàn)有的安全風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)體系?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的出現(xiàn)，將金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營范圍拓展到線上，以往的線下風(fēng)險(xiǎn)控制體系已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在的金融機(jī)構(gòu)安全防護(hù)體系。金融機(jī)構(gòu)需要根據(jù)實(shí)際環(huán)境，逐步將線下的安全風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)體系和線上安全風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)體系相結(jié)合，制定線上和線下聯(lián)合的風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)體系。第二，金融機(jī)構(gòu)在推出新的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行層層檢測，全方面地綜合考量，確保新產(chǎn)品沒有可能存在的漏洞，從源頭上防止被不法分子利用。第三，建立健全金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，定期維護(hù)和改進(jìn)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部的錄音和錄像設(shè)備，以便于當(dāng)安全風(fēng)險(xiǎn)事件出現(xiàn)時(shí)，可以通過查閱錄音和錄像還原現(xiàn)場，找出事件的真相所在。特別注意的是，一些網(wǎng)點(diǎn)會存在錄音和錄像死角，需要特別重視，確保錄音和錄像能夠全面覆蓋網(wǎng)點(diǎn)的各個(gè)角落。還需要注意財(cái)務(wù)管理控制體系并不是隨意構(gòu)建的，需要符合企業(yè)自身發(fā)展情況和行業(yè)發(fā)展趨勢，順應(yīng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)潮流的趨勢。此外，在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系時(shí)，也應(yīng)該確保財(cái)務(wù)管理和其他管理制度之間兼容，財(cái)務(wù)管理占主導(dǎo)地位，制度管理位于輔助地位。

3.3 ? 科學(xué)安排監(jiān)測重點(diǎn)，充分發(fā)揮監(jiān)督的功效

不同的業(yè)務(wù)側(cè)重點(diǎn)有所不同，內(nèi)部檢測和控制等業(yè)務(wù)監(jiān)督也應(yīng)該適時(shí)變動，科學(xué)合理地安排監(jiān)測重點(diǎn)。比如，在用戶購買理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，用戶能夠利用自助渠道進(jìn)行購買，但是卻沒有任何網(wǎng)點(diǎn)保有可供查閱的紙質(zhì)材料，監(jiān)測人員也無法通過登錄用戶網(wǎng)銀的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估查詢;能夠查詢的內(nèi)容只有金融機(jī)構(gòu)的網(wǎng)點(diǎn)在推薦理財(cái)產(chǎn)品時(shí)是否夸大了產(chǎn)品收益，是否承諾了可觀的回報(bào)率等違規(guī)行為。此外，金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)人員在向用戶宣傳時(shí)，要監(jiān)測他們是否反復(fù)強(qiáng)調(diào)過交易驗(yàn)證碼的重要性，是否確保了用戶留存的號碼是真實(shí)可靠的。因?yàn)榫退闶怯脩舨僮鞑划?dāng)導(dǎo)致的金融安全風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)也會處于輿論中心，所以在向用戶宣傳時(shí)，一定要反復(fù)強(qiáng)調(diào)安全風(fēng)險(xiǎn)問題，做到盡職盡責(zé)。

3.4 ? 完善金融誠信約束機(jī)制，拒絕虛假做賬，維護(hù)企業(yè)形象

企業(yè)各個(gè)負(fù)責(zé)人和金融財(cái)務(wù)工作者應(yīng)從自身做起，遵守相關(guān)規(guī)則，維護(hù)金融的權(quán)威。金融會計(jì)是衡量企業(yè)金融運(yùn)行狀況的重要手段，所涉及的材料信息必須真實(shí)可靠以及完整，因?yàn)檫@直接關(guān)乎投資人和存款人的利益，是金融機(jī)構(gòu)必須履行的社會責(zé)任。另外，應(yīng)該對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員具備良好的職責(zé)道德，能夠嚴(yán)格遵守職業(yè)原則，避免造假做賬等不良現(xiàn)象出現(xiàn)，從源頭上斷絕此類現(xiàn)象滋生。同時(shí)，發(fā)揮監(jiān)督管理部門的作用，對企業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行輪換制，革新內(nèi)部審計(jì)制度，以便于內(nèi)部審計(jì)工作居于獨(dú)立地位。

4 ? ? 結(jié) 語

金融是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，金融安全問題關(guān)乎社會穩(wěn)定。金融機(jī)構(gòu)一旦出現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)事件，對于社會都是一次震蕩。因此，各方人員必須引起重視，根據(jù)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，制定科學(xué)合理的解決措施?？梢酝ㄟ^培養(yǎng)員工的合規(guī)意識，提高員工的專業(yè)素養(yǎng);構(gòu)建完善的安全風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)體系，將安全風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的安全范圍內(nèi)。此外，根據(jù)實(shí)際情況不同，科學(xué)合理地安排監(jiān)測重點(diǎn)，充分發(fā)揮監(jiān)督的功效，完善金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作，確保金融機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，立即彌補(bǔ)，保證金融機(jī)構(gòu)的安全和穩(wěn)定發(fā)展。

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