金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范策略

史麗君 唐盛

摘 要：金融行業(yè)一直是我國經(jīng)濟(jì)行業(yè)中的重要組成部分，隨著我國金融市場不斷開放，金融企業(yè)必須首先嚴(yán)格控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)自身健康的發(fā)展，進(jìn)而保證金融行業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。而不合理的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)與錯(cuò)誤的投資策略會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致潛在的經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的利潤和價(jià)值。對(duì)此我們需要深入分析金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，并制定具有針對(duì)性的防范策略。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)? 防范策略

“防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)”是十九大報(bào)告提出的三大攻堅(jiān)戰(zhàn)之一，而控制降低金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是防范化解重大金融風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。特別是在日趨復(fù)雜的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，金融企業(yè)必須首先嚴(yán)格控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)自身健康的發(fā)展，進(jìn)而保證金融行業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。因此，金融企業(yè)需要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，建立并完善能夠應(yīng)對(duì)市場環(huán)境變化的有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

一、金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要內(nèi)容

（一） 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定

明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控、采取管控措施的首要環(huán)節(jié)。我們從金融企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境因素來看，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，可以從內(nèi)因和外因兩個(gè)角度進(jìn)行研究。內(nèi)因主要是企業(yè)的內(nèi)部管理和治理結(jié)構(gòu)問題;而外因則主要與市場環(huán)境和行業(yè)特性有關(guān)。在內(nèi)外部因素的影響下，企業(yè)的發(fā)展階段不同、戰(zhàn)略目標(biāo)不同，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也會(huì)產(chǎn)生差異。但無論基于資產(chǎn)流動(dòng)性還是企業(yè)盈利能力來看，不恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營方式都會(huì)增加企業(yè)面臨的額外成本，降低企業(yè)盈利能力，甚至增加企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于金融企業(yè)而言，需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控三個(gè)方面的內(nèi)容。

（二） 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

在經(jīng)營活動(dòng)中，金融企業(yè)對(duì)影響企業(yè)發(fā)展的具體內(nèi)容和目標(biāo)進(jìn)行深入分析評(píng)估，有效收集處理企業(yè)面臨的信息資源，按照不同要求對(duì)信息進(jìn)行整合評(píng)估。與此同時(shí)，企業(yè)可以運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法來進(jìn)行預(yù)測，根據(jù)預(yù)測內(nèi)容，為后續(xù)工作提供參考借鑒。金融企業(yè)面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)在于投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)形勢的預(yù)判及投資標(biāo)的的選擇會(huì)同時(shí)影響企業(yè)的投資收益與風(fēng)險(xiǎn)敞口。通常情況下，企業(yè)的預(yù)期市場收益與企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)敞口之間呈現(xiàn)出正比例的關(guān)系，因此，投資收益越高所面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越大，同時(shí)潛在的限制條件也越多。企業(yè)追求預(yù)期市場收益以謀得企業(yè)自身發(fā)展的過程中，需要同時(shí)注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，這是企業(yè)管理者需重點(diǎn)關(guān)注的問題。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指的是企業(yè)通過不同方法和手段對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估，并從定量和定性兩個(gè)角度進(jìn)行分析，綜合考慮企業(yè)的自身情況和行業(yè)特點(diǎn)，明確財(cái)務(wù)指標(biāo)和企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系。在這一過程中會(huì)涉及到概率分析，按照潛在事件發(fā)生的概率進(jìn)行合理的分析判斷。

定量分析主要基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析，將金融企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及輔助財(cái)務(wù)信息作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的依據(jù)。在采用指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)注意給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各相關(guān)指標(biāo)設(shè)置一個(gè)臨界值，或是設(shè)定一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警戒線，以判定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)達(dá)到何種水平時(shí)就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成威脅，并判定其是否為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素，而臨界值可依據(jù)行業(yè)管理或者監(jiān)管要求設(shè)定。

定性分析主要通過對(duì)企業(yè)所在行業(yè)市場情況、企業(yè)經(jīng)營效率等進(jìn)行分析，例如，金融企業(yè)在放款之前，應(yīng)該對(duì)貸款企業(yè)及其所在行業(yè)進(jìn)行完備的盡職調(diào)查，對(duì)于放款行業(yè)的資金回款速度、資金使用效率做出預(yù)判，結(jié)合國家宏觀政策變化、行業(yè)所處周期、企業(yè)所處發(fā)展階段等各方面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系需要從兩個(gè)角度進(jìn)行研究，一是制定相應(yīng)的管理體系，二是將管理體系組織實(shí)施到位。企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的潛在問題，做出正確的認(rèn)識(shí)和評(píng)估，建立與之相對(duì)應(yīng)的管理制度。科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)明確企業(yè)監(jiān)管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)程序，明確監(jiān)管的具體職責(zé)，切實(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)分析責(zé)任制，做好月度資產(chǎn)的流動(dòng)分析、季度資產(chǎn)以及企業(yè)負(fù)債情況、年度審計(jì)報(bào)告等各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測水平，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效預(yù)警系統(tǒng)。同時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作用，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的外部監(jiān)督，以盡可能的減少企業(yè)的決策失誤。企業(yè)人員也應(yīng)該按照行業(yè)發(fā)展特征與金融市場的變化趨勢，進(jìn)一步制定符合企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管控目標(biāo)，保障企業(yè)經(jīng)營管理的穩(wěn)健性，充分提升企業(yè)在金融市場中的行業(yè)競爭力，維持可持續(xù)發(fā)展的可能性。

二、金融企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

金融企業(yè)作為金融市場中的重要組成部分，其高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)特點(diǎn)也決定了金融企業(yè)具有較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體來看主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

雖然金融企業(yè)具有非常嚴(yán)格的行業(yè)監(jiān)管要求，并通常按照市場環(huán)境的變化趨勢來制定投融資渠道或資產(chǎn)管理模式，但是也會(huì)面臨資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。金融企業(yè)通常會(huì)利用多種渠道進(jìn)行長短期投融資，通過匹配久期等風(fēng)險(xiǎn)管理方式，一方面保障資產(chǎn)的流動(dòng)性，另一方面盡可能獲取穩(wěn)定的資金源。但由于企業(yè)資產(chǎn)端和資金端的久期難以完全匹配，同時(shí)受市場環(huán)境變化等原因，也讓金融企業(yè)很容易面臨流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

由于金融企業(yè)本身是直接涉及資金的業(yè)務(wù)，資金的流入及流出規(guī)模相對(duì)較高;同時(shí)其資金需求量也相對(duì)較大，無論是銀行借款還是其他融資方式，都涉及到大額的資金流動(dòng)，并且處于不斷滾動(dòng)的狀態(tài)。如果金融企業(yè)在某一環(huán)節(jié)或某一業(yè)務(wù)中出現(xiàn)問題，可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的資金鏈斷裂，出現(xiàn)多米諾骨牌效應(yīng)，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難，出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至損害客戶、投資人的利益。

（二） 資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)并沒有一個(gè)相對(duì)明確的定義，我們主要的參考內(nèi)容是基于企業(yè)資產(chǎn)的良性比例。換言之，當(dāng)企業(yè)的不良資產(chǎn)比例越大，就說明企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度越高，不良資產(chǎn)無法讓經(jīng)濟(jì)利益真正為企業(yè)所服務(wù)。金融企業(yè)現(xiàn)階段對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制的核心內(nèi)容是對(duì)于貸款質(zhì)量的管控。我國在信貸資產(chǎn)方面已經(jīng)建立了相關(guān)的制度及政策規(guī)定，按照風(fēng)險(xiǎn)程度將信貸資產(chǎn)劃分為五個(gè)不同級(jí)別，即正常類、關(guān)注類、次級(jí)類、可疑類、損失類。但相比于商業(yè)銀行，其他金融企業(yè)面臨不良貸款的比例相對(duì)較高，因?yàn)橥ㄟ^其他金融企業(yè)進(jìn)行借貸的主體，其資產(chǎn)能力一般無法滿足商業(yè)銀行的貸款標(biāo)準(zhǔn)。

（三） 融資籌資風(fēng)險(xiǎn)

融資籌資主要針對(duì)非金融企業(yè)的資金來源。經(jīng)濟(jì)形勢及市場環(huán)境的多變性使得非金融企業(yè)對(duì)資金的需求量不斷改變，快速發(fā)展的市場環(huán)境中，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，非金融企業(yè)需要的資金量也隨之不斷增加。部分金融企業(yè)為了擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍，會(huì)將所有可貸資金全部出借，滿足市場的資金需求。這一過程中，如果市場資金需求和金融企業(yè)之間的供需矛盾開始出現(xiàn)，那么企業(yè)必然面臨融資籌資風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致某些非法集資出現(xiàn)，最終引發(fā)社會(huì)問題。這也是部分非金融企業(yè)無法償還融資借款并瀕臨破產(chǎn)的主要原因。

（四）資本層面風(fēng)險(xiǎn)

資本風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)自有資金方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。金融企業(yè)的自有資金往往是企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后的最后屏障，同時(shí)不當(dāng)?shù)淖杂匈Y金管理也是金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要來源之一。部分金融企業(yè)為了追求高收益，通過自有資金進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)投資或者股權(quán)投資，導(dǎo)致出現(xiàn)大量投資損失、資產(chǎn)減值。甚至當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，又沒有足夠的自有資金支持，形成惡性循環(huán)，嚴(yán)重影響金融企業(yè)的健康發(fā)展。

（五） 新興金融產(chǎn)業(yè)競爭風(fēng)險(xiǎn)

金融行業(yè)發(fā)展至今，無論是企業(yè)特點(diǎn)還是業(yè)務(wù)類型都產(chǎn)生了一定的變化，尤其是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)作為新興發(fā)展行業(yè)，對(duì)原有金融行業(yè)造成了較大沖擊。伴隨著行業(yè)的快速發(fā)展，從事貸款業(yè)務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)數(shù)量越來越多，再加上傳統(tǒng)金融企業(yè)也推出了針對(duì)中小型企業(yè)和個(gè)人的貸款產(chǎn)品，對(duì)原有業(yè)務(wù)產(chǎn)生了一定影響，同時(shí)引發(fā)了社會(huì)同質(zhì)化經(jīng)營模式的出現(xiàn)。為了占據(jù)市場份額，金融企業(yè)不得不通過壓縮自身利潤的方式在激烈的競爭中取得優(yōu)勢。但這種競爭顯然是惡性競爭，隨著競爭的加劇，金融企業(yè)在市場份額的爭奪過程中會(huì)產(chǎn)生一些錯(cuò)誤手段，讓企業(yè)的收益進(jìn)一步降低。

三、金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代金融企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可避免的內(nèi)容，而有效的管控措施可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低。在充分了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題與產(chǎn)生原因之后，我們所面臨的主要工作就是如何將這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和控制，保障企業(yè)在后續(xù)過程中的發(fā)展。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確識(shí)別

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確識(shí)別需要基于信息進(jìn)行，這些信息是金融企業(yè)主要基于經(jīng)營管理過程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表、風(fēng)險(xiǎn)記錄、工作報(bào)告等材料。管理者需要結(jié)合金融企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)材料信息進(jìn)行系統(tǒng)分析，研究發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)影響到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展與經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

為了獲取有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，管理者需要根據(jù)行業(yè)發(fā)展要求，對(duì)不同方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，并保障評(píng)估指標(biāo)之間不存在重復(fù)。金融市場的變化過程是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)化過程，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)當(dāng)基于各個(gè)階段的發(fā)展要求，讓評(píng)價(jià)結(jié)果具有一定的穩(wěn)定性，在選取指標(biāo)時(shí)也要符合金融企業(yè)發(fā)展特征。

（二）優(yōu)化企業(yè)的資金管理能力

資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，資金管理同時(shí)也需要和企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營及業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)合起來。在金融行業(yè)快速發(fā)展的背景下，金融企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)于資金的需求量也將繼續(xù)保持增長趨勢。對(duì)此金融企業(yè)應(yīng)重視資金管理，尤其是對(duì)流動(dòng)資金管理的高度重視，嚴(yán)格按照相關(guān)的制度計(jì)劃進(jìn)行管控。特別對(duì)于大額資金調(diào)配，金融企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)審核與監(jiān)督，嚴(yán)格按照企業(yè)運(yùn)作規(guī)范與行業(yè)監(jiān)管的要求，確保資金使用合法合規(guī)。

在流動(dòng)性管理方面，金融企業(yè)要建立穩(wěn)定的資金來源管控體系，注意資產(chǎn)端和資金端的期限匹配，以規(guī)范性的資金風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)作為風(fēng)險(xiǎn)防范的主要手段。即便資本市場出現(xiàn)流動(dòng)性不足的情況，金融企業(yè)仍然能夠保持自身資產(chǎn)行為的穩(wěn)定性，并按照業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)流動(dòng)狀況確定未來的融資策略，更好抵御惡劣的市場環(huán)境。

（三）強(qiáng)化制度建設(shè)

在風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，金融企業(yè)首先應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部管理流程，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，由經(jīng)驗(yàn)豐富的風(fēng)控合規(guī)專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，建立完善的內(nèi)部控制體系及內(nèi)控制度。同時(shí)，管理層應(yīng)做好內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議。

針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，可以建立財(cái)務(wù)預(yù)警制度，圍繞金融企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)，對(duì)實(shí)現(xiàn)過程進(jìn)行全程監(jiān)控。無論是事前審核還是事后監(jiān)督，都圍繞經(jīng)營決策的目標(biāo)展開。例如證券公司在內(nèi)部資源整合方面，可以基于自身的不同業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，在融資和股票質(zhì)押方面進(jìn)行審核評(píng)估工作，一方面對(duì)客戶征信進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，另一方面利用中介機(jī)構(gòu)對(duì)客戶展開信用評(píng)價(jià)。一旦客戶層面出現(xiàn)異常，證券公司可以讓客戶及時(shí)提前償還資金，避免一些不必要的法律糾紛。

（四）協(xié)調(diào)金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展

未來金融企業(yè)會(huì)繼續(xù)朝著多元化經(jīng)營模式發(fā)展，除了傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)外，還將不斷產(chǎn)生其他多種類型的金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)。金融企業(yè)在發(fā)展原有業(yè)務(wù)的同時(shí)，也應(yīng)該做好創(chuàng)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制及協(xié)調(diào)發(fā)展，以制度作為約束模式，讓傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和創(chuàng)新業(yè)務(wù)之間形成有效聯(lián)動(dòng)，并帶動(dòng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

金融企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要引起管理者的高度重視，在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估后，制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，可以有助于金融企業(yè)有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步提升金融企業(yè)的經(jīng)營管理能力，保證金融企業(yè)在不斷變幻的市場環(huán)境中，及時(shí)應(yīng)對(duì)各類挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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