建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和對(duì)策分析

顧雪婷

摘 要：建筑工程建設(shè)較為特殊，具有投入大、風(fēng)險(xiǎn)高以及利益回收周期較長(zhǎng)等方面的特點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制重要性較為突出，是保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控與運(yùn)營(yíng)管理質(zhì)量的關(guān)鍵手段。但在具體進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，還存在著信息滯后、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全以及會(huì)計(jì)內(nèi)控水平提高等方面的問(wèn)題，對(duì)內(nèi)控效能發(fā)揮形成了一定程度的限制，并不利于建筑企業(yè)發(fā)展。鑒于此，建筑企業(yè)加大了對(duì)內(nèi)控問(wèn)題及其應(yīng)對(duì)策略的研究力度。

關(guān)鍵詞：基本原則? 內(nèi)控? 建筑企業(yè)? 會(huì)計(jì)內(nèi)控? 風(fēng)險(xiǎn)管理

作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重要組成，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面有著極為重要的作用。高質(zhì)量的內(nèi)控工作，可對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提升產(chǎn)生積極影響，能夠在降低舞弊行為的同時(shí)，保證企業(yè)管理水平以及經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量。為妥善治理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，保障內(nèi)控工作落實(shí)效果，建筑企業(yè)需要做好內(nèi)控原則以及內(nèi)控問(wèn)題分析，以便按照問(wèn)題產(chǎn)生本質(zhì)原因，展開內(nèi)控強(qiáng)化操作，進(jìn)而為建筑企業(yè)內(nèi)控水平提高提供更多有利支持。

一、內(nèi)控基本原則

（一）廣泛性

建筑企業(yè)實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)，需要對(duì)建筑工程多樣化特征展開綜合考量。應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)展開各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)。企業(yè)管理層應(yīng)對(duì)企業(yè)目前管理水平展開客觀分析，科學(xué)展開內(nèi)控目標(biāo)設(shè)置，將短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)有機(jī)融合起來(lái)，做好短期目標(biāo)向長(zhǎng)期目標(biāo)過(guò)渡工作，進(jìn)而保證內(nèi)控體系廣泛性特征。

（二）重點(diǎn)性

由于建筑企業(yè)業(yè)務(wù)范圍相對(duì)較廣，所需展開內(nèi)控項(xiàng)目數(shù)量相對(duì)較多，所以為保證最終內(nèi)控效果，需要確定控制重點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)按照輕重緩急展開內(nèi)控方案規(guī)劃，以便實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量控制管理模式。如在進(jìn)行施工質(zhì)量、稅務(wù)以及資金管理時(shí)，可通過(guò)設(shè)置專門管理方案的方式，做好內(nèi)控準(zhǔn)則與要求細(xì)化處理。

（三）獨(dú)立性

為保障最終內(nèi)控活動(dòng)開展質(zhì)量，需要為內(nèi)部控制設(shè)置獨(dú)立空間，保證內(nèi)控活動(dòng)開展不會(huì)受到其他因素干擾。同時(shí)應(yīng)做好部門之間交流與溝通，科學(xué)展開部門協(xié)調(diào)，以為內(nèi)控工作順利開展?fàn)I造出良好環(huán)境。

二、內(nèi)控問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有待完善

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法完全避免，是客觀存在的。為降低風(fēng)險(xiǎn)影響，需要做好風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，通過(guò)對(duì)各種有效手段的運(yùn)用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效預(yù)防與管控。但目前部分企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防范、管控機(jī)制建設(shè)方面，存在一定不足，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)測(cè)與防控，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控多以事后處理為主，事前防范能力還需進(jìn)一步增強(qiáng)。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制有待優(yōu)化

雖然多數(shù)建筑企業(yè)都在內(nèi)部設(shè)置了會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，但因?yàn)槭艿蕉喾矫嬉蛩赜绊?，部分企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與落實(shí)，還存在一些問(wèn)題。一方面，預(yù)算管理機(jī)制不完善，在考核準(zhǔn)則以及其他內(nèi)容設(shè)置方面存在不合理之處，模板性特征較為明顯，與企業(yè)實(shí)際需求存在一定出入，無(wú)法精準(zhǔn)展開事前管控;另一方面，控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制有待優(yōu)化，監(jiān)督機(jī)制功能不健全以及機(jī)制內(nèi)部不完善等問(wèn)題，都對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展形成了直接影響，需要改進(jìn)。

（三）信息交流速度有待提升

信息收集全面性、及時(shí)性，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及其他很數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性以及時(shí)效性產(chǎn)生直接影響，是保證內(nèi)控工作開展有效性的重要手段。但因?yàn)榻ㄖ?xiàng)目較為特殊，項(xiàng)目施工存在著低于跨度大、施工范圍廣以及項(xiàng)目數(shù)據(jù)多等特點(diǎn)，如果在信息交流平臺(tái)建設(shè)方面存在問(wèn)題，就會(huì)對(duì)信息收集與處理形成嚴(yán)重阻礙，數(shù)據(jù)實(shí)效以及準(zhǔn)確性很難得到保證，并不利于內(nèi)控工作開展。

三、內(nèi)控問(wèn)題應(yīng)對(duì)建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)，需要做好內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化，以為各項(xiàng)工作開展創(chuàng)造出更多有利條件。一方面，完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置專門負(fù)責(zé)部門以及審計(jì)部門，即審計(jì)委員會(huì)以及監(jiān)事會(huì)，進(jìn)而利用監(jiān)事會(huì)職能，對(duì)高層管理機(jī)制展開監(jiān)督，利用審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)展開審計(jì)，做好內(nèi)控機(jī)制評(píng)估與建設(shè);另一方面，細(xì)化員工職責(zé)，做好內(nèi)部分工，保證控制制度執(zhí)行順利程度，并做好權(quán)責(zé)劃分，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，及時(shí)找到負(fù)責(zé)人員，防止出現(xiàn)相互推諉問(wèn)題，保障內(nèi)控體系開展質(zhì)量。同時(shí)，做好企業(yè)氛圍營(yíng)造，將企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)理念以及宗旨等，準(zhǔn)確傳遞給基層員工，做好員工思想政治覺(jué)悟以及職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)，進(jìn)而為內(nèi)控工作開展奠定良好民眾基礎(chǔ)。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

構(gòu)建健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系需要做好以下幾點(diǎn)：

（1）優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制。為妥善解決企業(yè)預(yù)算機(jī)制建設(shè)不健全問(wèn)題，施工單位需要加大對(duì)管理制度完善工作的關(guān)注度，應(yīng)通過(guò)對(duì)預(yù)算管理活動(dòng)的合理運(yùn)用，做好資金運(yùn)用以及資金使用把控?？赏ㄟ^(guò)設(shè)置專門預(yù)算管理流程的方式，主抓各項(xiàng)管理活動(dòng)，科學(xué)設(shè)置各環(huán)節(jié)目標(biāo)資金，進(jìn)而通過(guò)預(yù)期和實(shí)際對(duì)比，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)問(wèn)題根本所在，做好整治。

（2）優(yōu)化監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。作為財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)重要內(nèi)容，監(jiān)督機(jī)制設(shè)立合理性會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性產(chǎn)生直接影響。為保證監(jiān)督評(píng)價(jià)客觀性、公正性，需要保證審計(jì)獨(dú)立性，減少人為方面干擾，保證審計(jì)結(jié)果可靠性。同時(shí)需要設(shè)置監(jiān)管層，在涉及所有部門、人員監(jiān)管時(shí)，需要由監(jiān)管層確定是否需要展開監(jiān)管。此外還要設(shè)置部門相互制約、監(jiān)督機(jī)制，以為監(jiān)督工作高質(zhì)量落實(shí)提供更多助力。

（3）優(yōu)化控制評(píng)價(jià)機(jī)制。以績(jī)效評(píng)價(jià)為例。企業(yè)可運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)優(yōu)勢(shì)，對(duì)每一環(huán)節(jié)工作程度展開考核，明確預(yù)期目標(biāo)與實(shí)際完成情況之間差距，進(jìn)而按照差距確定后續(xù)處理措施。同時(shí)需要運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)，展開內(nèi)控措施影響因素提取與分析，做好人員工作效率考核，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)控措施完善提供可靠保障。

（三）提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防水平

風(fēng)險(xiǎn)管控是內(nèi)控管理重要內(nèi)容，建筑企業(yè)需要做好風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)與完善，應(yīng)在實(shí)踐過(guò)程中不斷對(duì)各項(xiàng)機(jī)制展開分析，明確機(jī)制執(zhí)行具體問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題展開針對(duì)性補(bǔ)充與改進(jìn)，打造出高質(zhì)量、高水平風(fēng)險(xiǎn)防范體系。同時(shí)需要加大風(fēng)險(xiǎn)前期防范力度，應(yīng)按照預(yù)防為主原則，通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)以及云計(jì)算等技術(shù)的合理運(yùn)用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，并做好分析，確定是否會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)扼殺各項(xiàng)潛在隱患，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性控制在最低。企業(yè)不僅要盤活內(nèi)部資產(chǎn)，通過(guò)外租設(shè)備以及對(duì)老舊設(shè)備展開折舊處理等方式，拓展自身經(jīng)濟(jì)來(lái)源，不斷增強(qiáng)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力，同時(shí)還要通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)等方式，展開風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，減輕企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)負(fù)擔(dān)，從而通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)的合理運(yùn)用，為廣大員工人身安全以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全提供可靠保障，避免在意外發(fā)生時(shí)，企業(yè)需要擔(dān)負(fù)全部責(zé)任，減輕企業(yè)壓力。

（四）增強(qiáng)人員之間溝通

在進(jìn)行建筑企業(yè)項(xiàng)目分散、人員不集中問(wèn)題處理時(shí)，可通過(guò)對(duì)信息化技術(shù)的合理運(yùn)用，構(gòu)建起高效、及時(shí)信息溝通平臺(tái)，以對(duì)員工之間溝通形成有效促進(jìn)。一方面，通過(guò)對(duì)微信以及QQ的運(yùn)用，建立信息溝通群，及時(shí)在群內(nèi)展開信息傳達(dá)、人員交流以及其他方面工作，應(yīng)利用平臺(tái)將內(nèi)控相關(guān)信息及時(shí)傳遞給所有員工;另一方面，設(shè)置部門之間溝通渠道，保證項(xiàng)目部間溝通暢通性，以為各流程高效開展提供可靠溝通方面保障。像部門間原材料調(diào)撥、采購(gòu)發(fā)貨等，均可通過(guò)有效溝通高質(zhì)量展開。部分企業(yè)喜歡運(yùn)用聚餐、年會(huì)等手段促進(jìn)員工之間的交流，對(duì)員工日常之間交流關(guān)注度相對(duì)較低，可能會(huì)出現(xiàn)員工之間溝通不暢以及不愿意主動(dòng)溝通的狀況，部分員工還是維持著原來(lái)的人際關(guān)系，與預(yù)設(shè)溝通目標(biāo)并不相符。所以企業(yè)需要加大對(duì)員工日常溝通的重視程度，可通過(guò)構(gòu)建員工自我展示平臺(tái)的方式，將員工一些基本資料上傳到平臺(tái)之中，并定期組織各項(xiàng)文娛活動(dòng)，從而達(dá)到有效增進(jìn)員工之間感情的目標(biāo)，保證企業(yè)內(nèi)部人員團(tuán)結(jié)程度，確保人力資源作用與價(jià)值可以得到更好地發(fā)揮。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)代建筑領(lǐng)域企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)極為激烈，企業(yè)想要從中脫穎而出，不斷增強(qiáng)自身綜合實(shí)力，需要做好內(nèi)部控制管理。各企業(yè)需要在對(duì)內(nèi)控活動(dòng)開展原則展開深入分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)控問(wèn)題產(chǎn)生原因，以問(wèn)題為導(dǎo)向，科學(xué)展開問(wèn)題應(yīng)對(duì)策略編制。應(yīng)通過(guò)對(duì)強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境以及提升財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制水平等手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控問(wèn)題的妥善處理，確保內(nèi)控工作效能可以得到充分發(fā)揮，內(nèi)部控制效果可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，進(jìn)而為建筑企業(yè)長(zhǎng)久性發(fā)展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。

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