淺析國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的完善

于敏

[摘 要]隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入進(jìn)行，國有企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。為了確保國有企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中始終保持良好的發(fā)展態(tài)勢，國有企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制研究的力度，通過不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的方式為國有企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。文章闡述了國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度的重要性，分析了內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并對(duì)如何加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度提出具體的建議。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;內(nèi)部控制制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.149

1 國有企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的重要性

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然產(chǎn)物，其主要指的是企業(yè)通過建立業(yè)務(wù)互動(dòng)之間相互聯(lián)系、相互制約的措施、方法以及規(guī)程的方式，確保企業(yè)始終保持正確的發(fā)展方向。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅速來臨，國有企業(yè)所面臨的市場競爭也呈現(xiàn)出日趨激烈的發(fā)展趨勢。作為我國企業(yè)而言必須采取積極有效的措施提升內(nèi)部管理水平以及工作效率，同時(shí)在確保產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，最大限度地降低生產(chǎn)的成本，才能達(dá)到促進(jìn)企業(yè)核心競爭力不斷提升的目的。其加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度具有下列重要意義。

1.1 有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

國有企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)力度持續(xù)加強(qiáng)的同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門緊密地結(jié)合在一起，不僅為企業(yè)內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)提供了便利，而且各個(gè)部門作用充分發(fā)揮的同時(shí)，為國有企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1.2 有助于提升國有企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)信息是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作出決策的重要依據(jù)，而國有企業(yè)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，則是決定企業(yè)長期發(fā)展決策科學(xué)性與合理性的關(guān)鍵因素。因此，國有企業(yè)必須采取積極有效的措施確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度落實(shí)的力度，為企業(yè)的決策提供真實(shí)有效的科學(xué)依據(jù)。

1.3 有助于保障國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全

國有企業(yè)必須在不斷完善內(nèi)部控制制度的同時(shí)，嚴(yán)格按照要求將內(nèi)部控制制度落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，才能在避免企業(yè)遭受不必要損失的同時(shí)，確保國有企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。

1.4 有助于防范國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制不僅是國有企業(yè)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，還是國有企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)不可或缺的手段。所以，國有企業(yè)必須加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制工作的力度，才能確保企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2 國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境有待完善

首先，由于國有企業(yè)普遍存在著內(nèi)控意識(shí)薄弱的問題，所以，導(dǎo)致其在應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)過度關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而忽略企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控研究的現(xiàn)象。其次，雖然國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作主要是由財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)的，但是，由于財(cái)務(wù)管理部門在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，經(jīng)常因?yàn)闄?quán)責(zé)劃分不明確，而導(dǎo)致其無法有效地對(duì)企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)以及資產(chǎn)進(jìn)行管理。而且，由于國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度尚未完善，很多由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門制定的制度并不適合企業(yè)的發(fā)展要求。因此，導(dǎo)致國有企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營和發(fā)展出現(xiàn)了嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力較弱

雖然國有企業(yè)已經(jīng)越來越重視新經(jīng)濟(jì)形勢下企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制。但是，由于企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)方面仍然存在著很多的不足之處。再加上國有企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，所以導(dǎo)致國有企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展的過程中經(jīng)常因?yàn)殛P(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，而出現(xiàn)忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象，這些問題已經(jīng)對(duì)國有企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了非常嚴(yán)重的影響。

2.3 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理缺乏全面性

國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不僅工作模式單一，而且其運(yùn)用的財(cái)務(wù)內(nèi)控本身也具有科學(xué)性較低的缺陷。經(jīng)過深入的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國的國有企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化水平偏低的問題，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，大多依靠管理人員進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算與管理，所以影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效率的有效提升。另外，由于大多數(shù)國有企業(yè)的預(yù)算管理與企業(yè)資產(chǎn)管理方面都很少使用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，所以，導(dǎo)致其無法對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的收支以及資產(chǎn)的使用進(jìn)行能有效地控制和管理。

2.4 財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不夠

經(jīng)過深入的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然很多國有企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，已經(jīng)采取了同步開展監(jiān)督審核工作的方式，解決財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作過程中出現(xiàn)的問題。但是，由于企業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)制度和監(jiān)督工作在實(shí)際開展的過程中都存在著不合理、不完善的問題，所以影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的實(shí)施效果。另外，國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在開展的過程中，離不開企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支持，但是，由于企業(yè)的內(nèi)部審核制度只是以監(jiān)督的形式為主，導(dǎo)致國有企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)因?yàn)槿狈Κ?dú)立的審計(jì)，而無法發(fā)揮出其在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中的積極作用，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生了不利的影響。

3 國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的完善路徑

3.1 優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

國有企業(yè)在應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)，必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境建設(shè)予以充分的重視才能為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作全面開展?fàn)I造良好的氛圍。首先，深入的進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的研究，同時(shí)積極的借鑒優(yōu)秀的財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，合理的應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，才能達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)自身財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的目的。其次，國有企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中，上級(jí)部門應(yīng)該賦予企業(yè)自身更大的制度制定自主權(quán)，才能使企業(yè)按照自身發(fā)展的需求和特點(diǎn)，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)用效率的有效提升。

3.2 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及相應(yīng)的應(yīng)對(duì)能力

國有企業(yè)必須在日常運(yùn)營管理的過程中，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)的能力，才能最大限度地降低各種風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響。作為國有企業(yè)而言，必須定期進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息的分析和研究，確定財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的問題和缺陷，并以此為基礎(chǔ)制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指標(biāo)。通過構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的方式，不僅有助于國有企業(yè)及時(shí)地運(yùn)用財(cái)務(wù)內(nèi)控工作數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)和確定企業(yè)運(yùn)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)也為及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響提供了強(qiáng)有力的支持。

3.3 完善財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作方式方法

首先，擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)審核與監(jiān)督的范圍。通過擴(kuò)大財(cái)務(wù)審核與監(jiān)督范圍的方式，避免了因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控制度流于形式，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性下降等問題的出現(xiàn)。而且隨著收入確認(rèn)制度的進(jìn)一步規(guī)范，不僅為財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的信息交流與溝通提供了便利，而且也為財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況的跟蹤奠定了良好的基礎(chǔ)。其次，在深入分析企業(yè)運(yùn)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，采取積極有效的措施規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的影響。由于企業(yè)在運(yùn)營過程中始終面臨著各種類型的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為對(duì)企業(yè)運(yùn)營穩(wěn)定性影響最大的因素之一，如果企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的話，那么不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)。為了最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須在深入了解和分析潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，找出導(dǎo)致各種風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，同時(shí)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的有效提升，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.4 提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)力度

企業(yè)上市就意味著企業(yè)不僅要面向社會(huì)對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，而且也表示其已經(jīng)具有了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。所以，國有企業(yè)在運(yùn)營過程中不僅要成立符合自身發(fā)展要求的規(guī)范化和專業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)部門必須在企業(yè)正式上市前，及時(shí)地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制管理的改革，才能在確保企業(yè)財(cái)務(wù)制度更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐瑫r(shí)，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算結(jié)果質(zhì)量的穩(wěn)步提升。另外，國有企業(yè)必須定期的組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，要求財(cái)務(wù)人員全面的掌握財(cái)務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展動(dòng)態(tài)，才能實(shí)現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程的目的。

3.5 完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督

國有企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)順利上市的目標(biāo)，必須采取積極有效的措施厘清企業(yè)內(nèi)部存在的關(guān)聯(lián)交易，或者將關(guān)聯(lián)交易的總量控制在證監(jiān)會(huì)要求的范圍內(nèi)。同時(shí)梳理和分離企業(yè)的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和人事關(guān)系，才能在確保財(cái)務(wù)部門獨(dú)立運(yùn)作的基礎(chǔ)上，降低關(guān)聯(lián)交易對(duì)其所產(chǎn)生的影響。在控制管理交易量的過程中，國有企業(yè)必須采取切實(shí)可行的措施避免關(guān)聯(lián)交易對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生的影響，同時(shí)積極的拓展新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)，避免企業(yè)在上市前出現(xiàn)業(yè)務(wù)變動(dòng)幅度過大等問題的出現(xiàn)。另外，針對(duì)新增的關(guān)聯(lián)交易，國有企業(yè)應(yīng)該采取分級(jí)授權(quán)審批的制度，按照關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)和重要程度，對(duì)其進(jìn)行合理的分類和管理，同時(shí)定期進(jìn)行企業(yè)與關(guān)聯(lián)交易方之間資金往來的實(shí)際情況，全面的了解和掌握企業(yè)與關(guān)聯(lián)交易方之間是否存在占用、轉(zhuǎn)移企業(yè)資金、資產(chǎn)等情況，一旦發(fā)現(xiàn)存在異常情況的話，必須及時(shí)提請(qǐng)企業(yè)管理層采取措施予以解決。

4 結(jié)論

總之，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入進(jìn)行，國有企業(yè)必須在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作力度的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，才能在確保企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及市場整體競爭力的全面提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱家峰.新形勢下國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思考[J].中國商論，2018（32）：82-83.

[2]王洪英.新形勢下的國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度研究[J].現(xiàn)代國企研究，2018（18）：34，122.

[3]朱以坡.加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（17）：103-104.

[4]馮宇.對(duì)于加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的思考[J].中國標(biāo)準(zhǔn)化，2018（14）：220-223.

[5]毛生清.探究國有企業(yè)內(nèi)控管理及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（14）：284.