遼寧
2018年6月19日,備受各界關(guān)注的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案(草案)》(以下簡稱《修正案》草案)提請(qǐng)十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議。之后,《修正案》(草案)于2018年6月29日在中國人大網(wǎng)公布,向社會(huì)公開征求意見。截止7月10日,已收集社會(huì)各界意見7萬余條。這是我國《個(gè)人所得稅法》自1980年出臺(tái)以來第七次修訂。2018年8月31日,十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定,個(gè)稅起征點(diǎn)將從2018年10月1日開始,由3500元調(diào)整為5000元,而且全國統(tǒng)一為5000元。決定自2019年1月1日起施行,但“起征點(diǎn)”提高至每月5000元等部分減稅政策,已從2018年10月1日起先行實(shí)施,以盡早釋放改革紅利。
李克強(qiáng)總理在2018年《政府工作報(bào)告》中承諾:全年再為企業(yè)和個(gè)人減稅8000多億元,促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí),著力激發(fā)市場活力和社會(huì)創(chuàng)造力。
本次個(gè)稅法修正,通過提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專項(xiàng)附加扣除、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等一系列“組合拳”措施,總體上大幅減稅,減輕廣大納稅人的稅收負(fù)擔(dān),使個(gè)人所得稅稅負(fù)水平更趨合理,個(gè)人所得稅制將更具科學(xué)性、公平性。
此次個(gè)稅改革最大的亮點(diǎn)是建立了綜合與分類相結(jié)合的稅制模式,這在中國稅制改革歷史上具有里程碑式的重大意義,將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍按年計(jì)稅,解決了現(xiàn)行分類稅制下稅負(fù)不盡平衡的問題,更好地兼顧納稅人的收入水平和負(fù)擔(dān)能力,體現(xiàn)稅收量能負(fù)擔(dān)原則。同時(shí),子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等支出可扣除,實(shí)現(xiàn)降負(fù)紅利。從2019年1月1日起,新設(shè)專項(xiàng)附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,可在申報(bào)納稅時(shí)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除,切實(shí)降低稅負(fù),有利于推動(dòng)實(shí)現(xiàn)幼有所育、學(xué)有所教、病有所醫(yī)、住有所居、老有所養(yǎng)。
新時(shí)代我國社會(huì)的主要矛盾是人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。其中,收入分配差距較大是“不平衡”的一個(gè)重要方面。
1.稅收是調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要杠桿,是財(cái)政收入的重要來源。此次個(gè)稅改革,是保持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好的重要舉措。
2.個(gè)人所得稅是國家財(cái)政收入的重要來源,也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。此次個(gè)稅改革,工薪階層將會(huì)是最大受益者,其可支配收入增加。
3.增加居民收入,著重保護(hù)勞動(dòng)所得,鼓勵(lì)勤勞守法致富,堅(jiān)持在經(jīng)濟(jì)增長的同時(shí)實(shí)現(xiàn)居民收入同步增長、在勞動(dòng)生產(chǎn)率提高的同時(shí)實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬同步提高,是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要舉措。這有利于理順國家、企業(yè)和個(gè)人三者的分配關(guān)系,實(shí)現(xiàn)發(fā)展成果由人民共享。
4.國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。此次個(gè)稅改革,工薪階層將會(huì)是最大受益者,其可支配收入增加。
5.國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。實(shí)施減稅降費(fèi)政策,進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),讓市場主體能夠迸發(fā)出更大的發(fā)展活力。
6.國家應(yīng)制定合理的分配政策,既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長,又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。實(shí)施減稅降費(fèi)政策,既增加居民收入,又進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),讓市場主體能夠迸發(fā)出更大的發(fā)展活力。
7.國家加強(qiáng)宏觀調(diào)控,實(shí)施積極的財(cái)政政策。大力度為企業(yè)減負(fù),提高企業(yè)投資回報(bào)率,調(diào)動(dòng)民間投資的積極性,鼓勵(lì)企業(yè)加快進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和提升競爭力,推動(dòng)企業(yè)快速轉(zhuǎn)型升級(jí)。
1.公民參與民主決策是決策機(jī)關(guān)進(jìn)行科學(xué)、民主決策的重要基礎(chǔ)。《修正案》(草案)于2018年6月29日在中國人大網(wǎng)公布,向社會(huì)公開征求意見。
2.全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)行使立法權(quán)。十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。
3.我國是工人階級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的,以工農(nóng)聯(lián)盟為基礎(chǔ)的人民民主專政的社會(huì)主義國家,本質(zhì)是人民當(dāng)家作主。此次個(gè)稅改革,每一個(gè)人也都能實(shí)實(shí)在在地感受到個(gè)稅改革對(duì)生活質(zhì)量的影響。
4.我國政府是人民的政府,宗旨是為人民服務(wù)。此次個(gè)稅改革,釋放改革紅利,人民更加感受到公平正義。
文化創(chuàng)新要堅(jiān)持面向世界,博采眾長。此次個(gè)稅改革,可以借鑒世界發(fā)達(dá)國家的稅收制度,為我所用。
1.物質(zhì)決定意識(shí),要求一切從實(shí)際出發(fā)。新時(shí)代我國社會(huì)的主要矛盾是人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。其中,收入分配差距較大是“不平衡”的一個(gè)重要方面。此次稅改,做到了一切從實(shí)際出發(fā)。
2.意識(shí)對(duì)物質(zhì)具有反作用。新的《個(gè)人所得稅法》的實(shí)施,會(huì)促進(jìn)人民生活水平的提高。
3.事物是普遍聯(lián)系的,要求用聯(lián)系的觀點(diǎn)看問題。此次個(gè)稅改革,增加居民收入,又進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),讓市場主體能夠迸發(fā)出更大的發(fā)展活力。
4.實(shí)踐決定認(rèn)識(shí)。提高起征點(diǎn),是根據(jù)居民的基本生活消費(fèi)水平的變化來確定的。
5.樹立群眾觀點(diǎn)。此次個(gè)稅改革,釋放改革紅利,人民更加感受到公平正義,增強(qiáng)群眾獲得感。
6.社會(huì)存在決定社會(huì)意識(shí),社會(huì)意識(shí)是社會(huì)存在的反映。新時(shí)代我國社會(huì)的主要矛盾是人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。其中,收入分配差距較大是“不平衡”的一個(gè)重要方面。
7.辯證法的革命批判精神,要求密切關(guān)注變化發(fā)展的實(shí)際,開拓新境界。提高起征點(diǎn),是著眼于居民基本生活消費(fèi)水平的提高,而提出的解決收入差距失衡的重要方法。
1.2018年10月1日開始,由3500元調(diào)整為5000元,而且全國統(tǒng)一為5000元。決定自2019年1月1日起施行,但“起征點(diǎn)”提高至每月5000元等部分減稅政策,已從2018年10月1日起先行實(shí)施。“減稅降費(fèi)”將會(huì) ( )
①導(dǎo)致個(gè)人福利待遇降低,居民生活水平下降
②減少財(cái)政收入,促進(jìn)財(cái)政收支平衡
③促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,激發(fā)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新
④推動(dòng)非公經(jīng)濟(jì)發(fā)展,釋放經(jīng)濟(jì)內(nèi)在活力
A.①② B.①③
C.②④ D.③④
2.2018年政府工作報(bào)告指出,今年全國財(cái)政支出21萬億元,支出規(guī)模進(jìn)一步加大。中央對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付增長10.9%,增強(qiáng)地方特別是中西部地區(qū)財(cái)力。這說明 ( )
①我國稅收取之于民,用之于民
②稅收是國家組織財(cái)政收入的最普遍形式
③國家財(cái)政支出可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展
④公民自覺納稅是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的必要前提。
A.①② B.①③
C.②④ D.③④
3.2018年8月31日,十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定,這是我國《個(gè)人所得稅法》自1980年出臺(tái)以來第七次大修。這說明 ( )
①全國人大代表有決定權(quán)
②全國人民代表大會(huì)常委會(huì)有立法權(quán)
③全國人民代表大會(huì)有審議權(quán)
④全國人民代表大會(huì)常委會(huì)實(shí)行民主集中制原則
A.①② B.①③
C.②④ D.③④
4.2018年8月31日,十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定,這是我國《個(gè)人所得稅法》自1980年出臺(tái)以來第七次大修。從歷史唯物主義角度看,改革 ( )
①是發(fā)展中國特色社會(huì)主義的強(qiáng)大動(dòng)力
②是社會(huì)主義制度的自我完善和發(fā)展
③是人類社會(huì)發(fā)展的源泉和動(dòng)力
④根本目的是使經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)適應(yīng)上層建筑的發(fā)展
A.①② B.②④
C.③④ D.①③
5.閱讀材料,回答下列問題。
2018年10月1日開始,由3500元調(diào)整為5000元,而且全國統(tǒng)一為5000元。決定自2019年1月1日起施行,但“起征點(diǎn)”提高至每月5000元等部分減稅政策,已從2018年10月1日起先行實(shí)施。此次基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高,廣大工薪階層納稅人將不同程度實(shí)現(xiàn)減稅,其中月收入在2萬元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上。
舉例說明:李先生為某企業(yè)雇員,工資、薪金所得為15000元/月(已扣除“三險(xiǎn)一金”)。企業(yè)在2018年9月為李先生發(fā)放工資、薪金時(shí),應(yīng)納稅所得額=15000-3500=11500(元),該所得額適用原個(gè)稅稅率25%、速算扣除數(shù)1005,應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅稅額=11500×25%-1005=1870(元)。
實(shí)施新政策后,應(yīng)納稅所得額=15000-5000=10000(元),該所得額適用新個(gè)稅稅率10%、速算扣除數(shù)210,應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅稅額=10000×10%-210=790(元)。
從上述計(jì)算中可以看出,適用新的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表后,李先生減稅1080元,減稅幅度超過57%。
運(yùn)用經(jīng)濟(jì)生活知識(shí),說明我國此次個(gè)稅改革的意義。
1.D 2.B 3.C 4.A
5.①有利于增加低收入居民可支配收入,改善生活,促進(jìn)社會(huì)公平。
②有利于降低企業(yè)運(yùn)營成本,大力度為企業(yè)減負(fù),提高企業(yè)投資回報(bào)率,提升民間投資的積極性,鼓勵(lì)企業(yè)加快進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和提升競爭力,推動(dòng)企業(yè)快速轉(zhuǎn)型升級(jí),
③有利于大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。
④有利于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。