股份經(jīng)濟合作社監(jiān)督理財制度設(shè)想

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股份經(jīng)濟合作社建立后的制度建設(shè)多是集中在股東代表大會與董事會的議事決策等方面，監(jiān)事會也要履行好職責。從浙江省寧波市江北區(qū)探索與實踐的情況來看，主要是建立好以下幾項管理制度。

一、創(chuàng)建票據(jù)簽字流程。在票據(jù)上必須規(guī)范事由、經(jīng)手人、證明人、審批人等簽字手續(xù)，在操作上將上述內(nèi)容刻成小圖章，在每張收到的票據(jù)上蓋好后，按照票據(jù)上的簽字流程進行運作。這樣簡單明了，便于監(jiān)督。同時每個月理財監(jiān)督活動結(jié)束之后須在會計記賬憑證封面上簽上所有到會的監(jiān)事會成員名字。

二、建立監(jiān)事會工作行為規(guī)范。甬江街道外漕村股份經(jīng)濟合作社為此制定了工作行為規(guī)范。其要點：一是規(guī)定任務(wù)和職責：對財務(wù)公開進行檢查和監(jiān)督；代表群眾查閱審核有關(guān)賬目，反映有關(guān)財務(wù)問題；對財務(wù)公開中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見；向上一級部門反映有關(guān)財務(wù)管理中的問題；配合會計監(jiān)督經(jīng)濟合同的執(zhí)行；年終向股東匯報工作及財務(wù)公開情況，并提出今后財務(wù)管理工作的建議；監(jiān)督各項制度的實施和財會人員工作。二是監(jiān)事會成員資格：應(yīng)當由熱愛集體、公道正派、堅持原則、有一定議事能力的股東組成，其中還應(yīng)有具備財會專業(yè)知識的條件。三是規(guī)定理財活動內(nèi)容，包括：代表股東對村中重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程進行專項監(jiān)督；代表股東參加每月的民主理財日活動。根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)及鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)管理制度規(guī)定，審核每月集體財務(wù)收支賬目及相關(guān)的經(jīng)濟活動事項。四是規(guī)定監(jiān)事會的操作程序及其要求：1.集體審理當月發(fā)生的所有收支票據(jù)和本年度賬目。2.檢查完畢后由監(jiān)事長簽名確認。3.將檢查結(jié)果以及意見建議，在民主理財日會上提出，由股份經(jīng)濟合作社予以答復(fù)、解釋。4.監(jiān)事長負責登記本單位民主理財日活動情況，對有關(guān)理財活動中發(fā)現(xiàn)的問題，待村股份經(jīng)濟合作社成員作出相應(yīng)的解釋后，確屬存在的問題或無法達成一致意見的才在登記表上填寫。5.監(jiān)事會成員、會計人員在經(jīng)匯審簽證的票據(jù)編制的財務(wù)公開報表上簽名，并監(jiān)督在公布欄張貼向股東公開的情況。五是規(guī)定對票據(jù)真實性有疑惑時的處置辦法。監(jiān)事會成員有權(quán)向經(jīng)手人質(zhì)詢。質(zhì)詢結(jié)果不滿意的，可將其票據(jù)作暫不予入賬處理。審核通過的票據(jù)加蓋監(jiān)事會的印章并由監(jiān)事會成員簽名后，送到街道會計代理服務(wù)站進一步審核。如雙方對票據(jù)意見不一致或當事人對否決有異議的，可提交村黨組織討論決定。確認是不合理開支的，其費用由其經(jīng)手人自行承擔。

三、提出監(jiān)事會理財監(jiān)督活動的工作流程。一是召集人員。監(jiān)事會理財監(jiān)督活動由監(jiān)事長召集。審查財務(wù)時，通知有關(guān)財會人員到場配合；需要其它有關(guān)人員參與配合的，在征得股份經(jīng)濟合作社同意后，由股份經(jīng)濟合作社通知有關(guān)人員參加。二是明確內(nèi)容。理財監(jiān)督活動由監(jiān)事長主持，活動內(nèi)容也由監(jiān)事長明確。無論是事先計劃還是臨時安排，每次監(jiān)督活動都有明確的具體內(nèi)容，使參加活動的各個成員有統(tǒng)一的工作目標。三是開展監(jiān)督。進行具體監(jiān)督活動，針對不同的監(jiān)督內(nèi)容，采用不同的步驟進行。如對貨幣資金的審查，先叫出納結(jié)出現(xiàn)金、存款日記賬余額，然后盤點庫存現(xiàn)金，進行賬賬、賬實、賬單核對等。四是提出建議。在每一項監(jiān)督檢查工作結(jié)束后，監(jiān)事會要針對理財監(jiān)督中出現(xiàn)的問題，向股份經(jīng)濟合作社以及有關(guān)當事人提出改進工作的合理化建議。五是反映問題。針對理財監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，監(jiān)事會要向股份經(jīng)濟合作社、黨組織或上級業(yè)務(wù)主管部門反映，反映問題應(yīng)逐級進行，原則上不能越級反映。向街道（鎮(zhèn)）以上部門反映問題，應(yīng)以書面形式進行。六是形成結(jié)論。每一項理財監(jiān)督活動結(jié)束后，到會的監(jiān)事會成員，須集體討論形成統(tǒng)一的監(jiān)督意見。意見是對所監(jiān)督的內(nèi)容作簡要描述并提出具體的建議。七是記錄確認。完成上述程序后，把理財監(jiān)督活動的時間、地點、參加人員、理財監(jiān)督檢查內(nèi)容、簡要經(jīng)過和理財監(jiān)督意見寫在《監(jiān)事會理財監(jiān)督工作記錄表》上。

四、制定財務(wù)收支監(jiān)督工作的操作程序。一是審核票據(jù)，核對賬目。審查前，通知財會及有關(guān)人員到場配合，并把審核的收支票據(jù)和賬簿帶到會議室接受審查。審查時，可逐筆、逐單檢查收支票據(jù)是否合規(guī)、合法、合理，是否有經(jīng)手人、證明人、審批人和開支用途等。然后再將收支票據(jù)與記賬憑證及有關(guān)賬目一一核對。二是出具意見，做好記錄。監(jiān)事會將審核過程中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)問題進行總結(jié)討論，擬出理財監(jiān)督意見，提出要糾正的財務(wù)問題的建議。然后將審查情況及意見和建議，書寫在《監(jiān)事會理財監(jiān)督工作記錄表》上。三是簽字確認，交還資料。參與審核的監(jiān)事會成員分別在《監(jiān)事會理財監(jiān)督工作記錄表》和審查過的會計憑證封面上簽名確認，并署上簽名日期。理財監(jiān)督活動結(jié)束后，將會計憑證、賬冊、報表等會計資料完好無缺地及時交還財會人員。四是匯報反映，留存歸檔。完成以上程序后，監(jiān)事會將審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時向村黨組織和財會人員反饋匯報。同時將審查財務(wù)收支的情況和結(jié)果填寫在《監(jiān)事會理財監(jiān)督工作記錄表》上，妥善保管好監(jiān)事會理財監(jiān)督工作書面材料。

五、撰寫并作監(jiān)事會工作報告。監(jiān)事會理財監(jiān)督工作報告包括三個部分：監(jiān)事會理財監(jiān)督工作情況；監(jiān)事會對執(zhí)行財務(wù)經(jīng)濟管理制度的評價意見；監(jiān)事會對自己工作的評價。監(jiān)事會要寫好理財監(jiān)督工作報告，必須注意積累材料，將每次參加理財監(jiān)督活動的時間、內(nèi)容、事項、結(jié)果及參加人員等情況作詳細的記錄。同時寫出監(jiān)事會監(jiān)督檢查了什么事項，這件事項的具體情形怎樣。并充分運用數(shù)量、質(zhì)量關(guān)系和具體的理財監(jiān)督事例來予以說明和闡釋，這樣的文字材料會更加生動形象。按照章程規(guī)定，在每年年底召開的股東代表大會上作工作報告并接受股東代表的工作審議。