營改增對施工企業(yè)成本的影響及對策探討

王丹

[摘 ?要]本篇文章首先對企業(yè)成本管理的基本含義進行概述，然后從材料采購影響、固定資產(chǎn)影響、成本核算影響三個方面，對“營改增”對施工企業(yè)成本的影響進行解析，并以此為依據(jù)，提出“營改增”對施工企業(yè)成本管理的有效對策。

[關鍵詞]“營改增”;施工企業(yè);成本;影響;對策

在當前社會經(jīng)濟全面發(fā)展的背景下，我國為了實現(xiàn)社會經(jīng)濟的長效發(fā)展，在經(jīng)濟稅務體系上全面頒布了“營改增”政策，并且在各個領域中都發(fā)揮著一定效果?！盃I改增”政策在施工企業(yè)中實施以后，在該政策的引導下，企業(yè)不管是在效益上，還是在經(jīng)濟上，都獲取了理想的效果，有效的緩解了企業(yè)稅負，防止重復納稅現(xiàn)象出現(xiàn)，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，實現(xiàn)施工企業(yè)快速發(fā)展。因此，為了提升施工企業(yè)自身效益，引導其健康發(fā)展，加強自身成本管理是非常必要的。

1企業(yè)成本管理的基本概述

在施工企業(yè)運營發(fā)展中，能夠有效的展現(xiàn)企業(yè)成本管理內(nèi)容。首先，對成本加以科學預算，并結合企業(yè)實際運營狀況，制定完善的成本管理對策。在企業(yè)運營環(huán)節(jié)中，采取合理對策進行成本管理。在開展建筑工程施工工作時，對成本核算，同時把核算結果匯總于管理部門。其次，在實現(xiàn)工程項目建設以后，對成本應用情況加以科學比較和分析。從施工企業(yè)角度來說，施工過程的采購材料及工作量復雜多變，是施工企業(yè)比其他生產(chǎn)型企業(yè)面臨更多的問題。結合施工過程中對細節(jié)處理，有效的減少成本投放。在我國全面實施“營改增”政策以后，在施工企業(yè)成本管理上發(fā)揮著重要意義。

2“營改增”對施工企業(yè)成本的影響

（1）材料采購影響。假設施工企業(yè)在進行材料采購過程中，采用獨有的采購方式，也就是可以掌握自主權，這樣不但可以選擇可以讓企業(yè)獲取理想效益的材料供應商，讓材料質(zhì)量得到保證，同時也可以對材料稅負及成本加以科學把控。但是，企業(yè)在進行材料采購過程中，考慮“營改增”改革要求，從下游企業(yè)取得進項稅對控制成本起到重要作用。在此過程中，大多數(shù)材料發(fā)票稅率為16%，但是考慮到合同涉及的材料稅率也不盡相同。另外，日益增長的人工費也是成本核算的重中之重。在工程項目施工過程中，需要采購大量的工程材料、構件等，這一過程中就需要合理選擇供應商，盡量選能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)作為供應商。但是一些小部件，一般以小生產(chǎn)商為主，這些生產(chǎn)商往往無法開具增值稅專用發(fā)票，在這種情況下，施工企業(yè)不能實現(xiàn)進項稅額抵扣，在某種程度上加劇企業(yè)稅負壓力，增加施工成本。在“營改增”背景下，在稅額抵扣上進項稅額和之前比較逐漸降低，這也給進稅額抵扣增添難度。隨著“營改增”政策的實時，使得施工企業(yè)投資方式發(fā)生了變化，在新稅法的作用下，給施工企業(yè)投資帶來一些影響，尤其是監(jiān)護方面，對固定資產(chǎn)投資和投資企業(yè)具體投資行為帶來一定稅收政策影響，在施工企業(yè)整體投資額上也會造成一些影響。在這種情況下，需要對企業(yè)固定資產(chǎn)進稅額和投資效益兼顧考量，從而獲取理想效果。

（2）固定資產(chǎn)影響。在“營改增”背景下，便于施工企業(yè)促進創(chuàng)業(yè)結構的優(yōu)化，并減少投資固定資產(chǎn)所帶來的稅負。在施工企業(yè)開展施工工作時，諸多施工技術和生產(chǎn)能力專業(yè)性將會受到施工設備等因素影響，而這些施工設別往往以固定資產(chǎn)為主。在“營改增”政策背景下，施工企業(yè)為了采購一些新設備，一般通過成本增加方式實現(xiàn)采購，導致企業(yè)現(xiàn)金流動比較緊張。然而，隨著“營改增”政策改革不斷深入，在某種方面發(fā)揮著積極性作用，在新資產(chǎn)采購時可以提供對應補貼，營改增后這部分資金可以抵扣，實現(xiàn)施工設備更新?lián)Q代，實現(xiàn)施工企業(yè)穩(wěn)定運行和發(fā)展，提升企業(yè)生產(chǎn)技術水平。

（3）成本核算影響。在“營改增”政策下，工程項目合同總價款可以劃分為兩部分，一個是營業(yè)收入，另一個是銷項稅額。其中，營業(yè)收入 = 合同價款 ÷（1+ 增值稅率），增值稅銷項稅額=合同價款 - 營業(yè)收入，所核算額稅負包含在價外稅范疇內(nèi)。由此可知，“營改增”背景下，施工企業(yè)成本核算難度增加。在成本支出過程中，在沒有實施稅務改革之前，施工企業(yè)把采購材料、采購設備等支出都包含在施工成本中;隨著稅務改革深入，企業(yè)需要把可以獲取增值稅專用發(fā)票和不能獲取增值稅專用發(fā)票的材料成本進行分別核算?？梢垣@取專用發(fā)票的，應該根據(jù)發(fā)票標注的不含稅價格進行材料成本核算，并且，發(fā)票中稅額應該計入到應交增值稅進項稅科目中計算。營改增”背景下，施工企業(yè)收入和成本既要通過設定單項工程實現(xiàn)獨立核算，又要考慮整體稅負，因此工作內(nèi)容比較多，對成本核算結果的精準性要求較高。

3“營改增”對施工企業(yè)成本管理的有效對策

（1）合理選擇供應商。任何工程項目施工過程開展，都要采購大量的施工材料和設備。在此過程中，要想實現(xiàn)企業(yè)成本科學管控，減少稅后成本投放，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，在選擇供應商過程中，施工企業(yè)除需要選擇信譽資質(zhì)優(yōu)良的供應商外還需要考慮供應商是否具有一般納稅人資格，據(jù)此與其建立長久的合作關系。通過合理選擇供應商，實現(xiàn)進項稅額的抵扣，減少企業(yè)稅務成本。針對部分小零部件，如果供應商無法開具增值稅專用發(fā)票，則可以在價格上進行商量，通過適當?shù)慕档褪┕て髽I(yè)材料采購價格，保證企業(yè)整體利益，減少采購成本，實現(xiàn)施工企業(yè)運營目標。

（2）完善管理體系，提升全員對成本管理認知。在施工企業(yè)運營發(fā)展過程中，需要結合稅務改革和成本管理要求，科學制定完善的成本管理體系，讓成本管理工作嚴格按照體系要求進行。所以，企業(yè)需要采用內(nèi)部管理體系的方式進行優(yōu)化。施工企業(yè)在內(nèi)部制定規(guī)范的激勵體系，加強對成本管理績效激勵，這樣可以有效提升企業(yè)職工工作積極性，保證工作效率和質(zhì)量。并且，還要科學制定監(jiān)管體系，對職工工作情況進行監(jiān)管，規(guī)范施工工作行為，實現(xiàn)對職工工作情況的規(guī)范和約束，強化職工工作水平，把對應業(yè)務分配給具體人員身上，讓職工可以根據(jù)成本管理要求進行。此外，還要強化人員法律意識，極大限度的保證成本管理安全，提升施工企業(yè)成本管理水平。

（3）強化籌劃意識，尤其是財務人員要加強與時俱進的學習意識。施工企業(yè)在實施“營改增”之前，繳納的稅務主要以營業(yè)稅為主。營業(yè)稅計稅方式比較簡單，因此，之前財務人員往往不具備較強的稅務意識。隨著“營改增”不斷深入，稅率方面發(fā)生了改變，企業(yè)進項稅額抵扣給企業(yè)繳納的增值稅帶來直接影響。鑒于該現(xiàn)象，人為因素顯得非常重要。因此，企業(yè)需要強化財務人員稅務籌劃意識，并注重各個部門之間交流，特別是和財務部門信息交流。并且，施工企業(yè)需要采用統(tǒng)一繳納稅款方式，各個部人員給予配合，企業(yè)在績效考核中融合稅收指標，根據(jù)納稅籌劃情況提供適當激勵對策。

（4）調(diào)整經(jīng)營模式，從合同簽訂到供應商選擇全過程把控成本管理。施工企業(yè)需要在內(nèi)部設定專業(yè)的增值稅管理部門，并做好稅務發(fā)票管理、審核和應用工作，規(guī)范進項稅額抵扣認證流程和方案，保證增值稅合理和規(guī)范，促進企業(yè)稅務管理水平的提高。施工企業(yè)需要結合“營改增”改革要求，適當?shù)霓D變管理方式，加強合同管理，讓“營改增”實施之后的利潤逐漸提升。施工企業(yè)需要從增值稅角度入手，實現(xiàn)工程合同設定和審核。

在簽署合同過程中，需要注意兩點問題。首先，和建筑企業(yè)、供應廠家協(xié)商增值稅發(fā)票開具對象，爭取讓建筑企業(yè)直接采購材料及設備。其次，在分包合同管理過程中，需要選擇一般納稅人身份的企業(yè)合同，并在合同中明確分包商提供增值稅專用發(fā)票。并且，注重分析企業(yè)成本項目，籌劃提升各個抵扣項目抵扣幅度，獲取充足的抵扣稅款，減少施工成本，提高企業(yè)整體運營成果。

4結束語

總而言之，在“營改增”背景下，給施工企業(yè)帶來了諸多影響，不但給企業(yè)發(fā)展提供了機會，同時也給企業(yè)成本管理等方面提出了考驗。在“營改增”全面實施過程中，施工企業(yè)需要抓住機遇，想方設法應對稅務改革提出的考驗，加強成本管理，完善管理體系，強化稅收籌劃意識，調(diào)整運營模式。只有這樣，才能實現(xiàn)施工企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]郭煥麗.“營改增”對施工企業(yè)成本管理的影響及對策分析[J].財經(jīng)界（學術版），2018（18）：116-117.

[2]王馨苑.營改增對建筑施工企業(yè)材料采購管理的影響與對策[J].物流工程與管理，2018，40（9）：144-145.

[3]張?zhí)炝?營改增對施工企業(yè)成本管理的影響及對策[J].財會學習，2018（23）：138-139.

[4]聶仕俊.論“營改增”對施工企業(yè)會計核算的影響及改進措施[J].納稅，2018，12（23）：36.