淺談民營(yíng)企業(yè)所得稅納稅籌劃中的問(wèn)題與對(duì)策

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摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收制度的進(jìn)一步完善，這使得稅收籌劃成為納稅人維護(hù)自身合法權(quán)益的手段，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可或缺的部分。企業(yè)所得稅在納稅活動(dòng)中占有重要地位，具有很大的稅收籌劃空間，是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的重點(diǎn)。本文就將主要針對(duì)民營(yíng)企業(yè)所得稅納稅籌劃中的問(wèn)題和對(duì)策進(jìn)行分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；所得稅；納稅籌劃；對(duì)策；

納稅籌劃是在不違反正常法規(guī)的前提下，對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行合理的安排籌劃，從而減少納稅人繳納稅款，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)行為。不過(guò)由于企業(yè)對(duì)政策法規(guī)理解上存在的偏差，使得實(shí)際操作中存在種種誤區(qū)，甚至違反了政策法規(guī)，企業(yè)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。

1企業(yè)所得稅納稅籌劃的特征

1.1合法性

納稅籌劃的合法性主要指的是企業(yè)所得稅納稅籌劃需要建立在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)之上，且同時(shí)滿足新稅法的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。在納稅籌劃設(shè)施過(guò)程中，必須要明晰新企業(yè)所得稅法，以此來(lái)提升納稅籌劃的合理性、有效性，保證納稅籌劃的落實(shí)效率。

1.2籌劃性

納稅籌劃除了要按照國(guó)家規(guī)定的相關(guān)法律條文落實(shí)實(shí)施外，還需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行宏觀預(yù)測(cè)，以此加強(qiáng)預(yù)算稅金計(jì)算的準(zhǔn)確性，保證在實(shí)際工作中，繳納稅金在預(yù)算稅金的控制范圍內(nèi)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.3風(fēng)險(xiǎn)性

企業(yè)納稅籌劃屬于一種預(yù)見(jiàn)行為，因此存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性，再加上企業(yè)納稅籌劃是通過(guò)人為宏觀預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)的，很容易受到人為因素的影響，如對(duì)稅法理解的偏差、預(yù)測(cè)導(dǎo)向偏離等，將導(dǎo)致其存在一些不可控的因素，進(jìn)而增大風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅行為，阻礙國(guó)家的正常發(fā)展。

2民營(yíng)企業(yè)所得稅納稅籌劃的問(wèn)題

2.1籌資過(guò)程中的所得稅納稅籌劃問(wèn)題

籌資是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常出現(xiàn)的一種情況?，F(xiàn)階段，民營(yíng)企業(yè)在籌資中最常使用的方法有銀行借貸和資金積累這兩種，雖然效果明顯，但具有一定的局限性，很容易增大企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如銀行借貸，可以幫助企業(yè)短時(shí)間內(nèi)籌集到所需資金，但企業(yè)需要承擔(dān)一定的利息，且在固定時(shí)間內(nèi)要將借貸資金還清，如不能按時(shí)還清，不僅會(huì)影響企業(yè)的形象和經(jīng)營(yíng)情況，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈，使企業(yè)面臨著較大的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。還有企業(yè)會(huì)采用權(quán)益籌資的方式，這種方式使得企業(yè)無(wú)法得到負(fù)債籌資的益處，享受不了稅法帶來(lái)的優(yōu)惠政策。還有企業(yè)負(fù)債占比相對(duì)較大，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中較為重視短期效益，這就加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，運(yùn)營(yíng)過(guò)程中很容易因?yàn)樨?cái)政危機(jī)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)混亂，甚至還有可能面臨破產(chǎn)，且這些問(wèn)題的出現(xiàn)均會(huì)對(duì)稅收籌劃帶來(lái)的較大影響。

2.2投資過(guò)程中所得稅稅收籌劃問(wèn)題

投資過(guò)程中，因?yàn)橥顿Y方式錯(cuò)誤也會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃問(wèn)題的產(chǎn)生。一方面，民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，一般會(huì)將資金投放到國(guó)債或者相關(guān)理財(cái)產(chǎn)品中，以穩(wěn)定企業(yè)的稅收，這使得其忽略了其他理財(cái)產(chǎn)品帶來(lái)的好處。例如，某企業(yè)由于效益良好，產(chǎn)生了2000萬(wàn)左右的剩余資金，在投資過(guò)程中，一種方案是將比分資金投資到自建的一家百貨商店中，另一種方案是將部分資金放置在國(guó)債中，通過(guò)兩個(gè)方案的對(duì)比可以明顯看出，第一種方案能夠?yàn)槠髽I(yè)賺取更多的利潤(rùn)，第二種方案雖然較為安全，但相應(yīng)的利潤(rùn)也較低。不過(guò)第一種投資方案需要交納一定的所得稅，如果百貨商店一直處于虧損的狀態(tài)，其盈利是很難保證的，相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大，而第二種方案的風(fēng)險(xiǎn)則較低。由于企業(yè)認(rèn)知水平的不足，往往會(huì)選擇較為穩(wěn)妥的投資方式，而這會(huì)在很大程度上降低企業(yè)的既得利潤(rùn)。

2.3企業(yè)運(yùn)營(yíng)中所得稅稅收籌劃問(wèn)題

企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的所得稅稅收籌劃問(wèn)題相對(duì)較多，如費(fèi)用列支與相關(guān)法律規(guī)定不符、折舊方法不恰當(dāng)、涉稅水平不高等，都會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)較大影響。同時(shí)這些問(wèn)題的產(chǎn)生，使得企業(yè)存在較多的違法情況，增大了企業(yè)面臨處罰的風(fēng)險(xiǎn)。此外，民營(yíng)企業(yè)所得稅稅收籌劃對(duì)于工作人員的綜合素質(zhì)要求相對(duì)較高，不過(guò)大部分企業(yè)對(duì)于工作人員綜合素質(zhì)要求不嚴(yán)格，工作人員對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的重視力度不夠，導(dǎo)致稅收籌劃中存在較多的問(wèn)題，影響了具體工作的落實(shí)。

3解決對(duì)策

3.1籌資過(guò)程中稅收籌劃問(wèn)題的解決措施

針對(duì)民營(yíng)企業(yè)籌資中存在的方式單一問(wèn)題，企業(yè)可以結(jié)合自身的發(fā)展情況，采用多種不同的籌資方式，來(lái)提升自身的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。如企業(yè)可以通過(guò)股票發(fā)行、債券、融資租賃以及銀行貸款等方式來(lái)進(jìn)行資金籌集，避免企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的資金短缺問(wèn)題，推動(dòng)各項(xiàng)目的順利開(kāi)展，加快企業(yè)的發(fā)展速度。另外，在籌資過(guò)程中，要重點(diǎn)注意籌資方案以及資本結(jié)構(gòu)選擇的合理性，增加負(fù)債籌資的方式使企業(yè)的綜合成本降低，進(jìn)而提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2投資中所得稅稅收籌劃問(wèn)題的解決對(duì)策

投資中存在的稅收籌劃問(wèn)題主要是由投資方式不恰當(dāng)，不符合企業(yè)發(fā)展需求等因素造成的。所以在具體工作中，企業(yè)需要結(jié)合自身情況合理選擇投資方式。針對(duì)投資產(chǎn)品的選擇，需要充分考慮產(chǎn)品自身的經(jīng)濟(jì)效益以及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益，然后再結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況、發(fā)展規(guī)模以及未來(lái)發(fā)展需求進(jìn)行綜合考量，合理規(guī)避投資中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)投資方案制定的合理性，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，在投資中，對(duì)于市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)也要予以充分考量和分析，選擇合適的投資方式，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.3企業(yè)運(yùn)營(yíng)中所得稅稅收籌劃問(wèn)題的解決措施

一方面企業(yè)需要加大財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育力度，不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，明確掌握法律規(guī)定的費(fèi)用使用范圍，且按照具體要求開(kāi)展相應(yīng)工作，解決其中存在的問(wèn)題。同時(shí)還要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之前的溝通，及時(shí)獲取稅法的相關(guān)政策和內(nèi)容，解決運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題。另一方面，企業(yè)需要在允許條件下對(duì)折舊方式實(shí)行更新和優(yōu)化，避免折舊過(guò)程中違法情況的出現(xiàn)，阻礙企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，抑制企業(yè)的良性發(fā)展。

4結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)所得稅稅收籌劃是為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的重要手段，必須引起企業(yè)的高度重視。選擇合理的稅收籌劃方案，會(huì)讓企業(yè)做到依法納稅，而且也能享受到稅法的優(yōu)惠政策，以此推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展。

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