基于新醫(yī)改背景下醫(yī)院財務內(nèi)控現(xiàn)狀及解決對策探究

刁建慧

（江蘇省泰興市第二人民醫(yī)院，江蘇 泰興 225411）

自2009年國家進行醫(yī)療行業(yè)的改革以來，醫(yī)院的管理模式發(fā)生了巨大的改變，通過更加專業(yè)化的服務方式和服務理念，對管理進行了優(yōu)化，對內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行了調(diào)整，在這次的改革中對于醫(yī)院財務部門也提出了新的要求，將加強內(nèi)部控制各項措施進行具體化的要求。但是在實際應用過程中發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院財務內(nèi)部控制存在諸多的問題，對于醫(yī)院的發(fā)展造成一定的影響，因此需要在新醫(yī)改的背景下對內(nèi)部控制進行優(yōu)化，及時分析出現(xiàn)問題的原因，并制定適宜的改進措施，對出現(xiàn)問題的方面進行改進，優(yōu)化醫(yī)院財務內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)，全面的提升內(nèi)部控制的質(zhì)量，保證內(nèi)部控制的效果。

1 新醫(yī)改下財務內(nèi)控概述

新醫(yī)改下財務內(nèi)控主要從以下幾個方面進行分析。

（1）貨幣資金

貨幣資金作為流動資產(chǎn)，在財務管理中非常關(guān)鍵，財務制度規(guī)定醫(yī)院的出納和會計人員需要進行日記賬登記，保證每日資金支出與賬面相符，定期對貨幣資金進行盤點，包括銀行存款、現(xiàn)金、支票和承兌匯票等，保證賬實相符，確保流動資金的安全。

（2）印鑒管理

財務部門一般留存財務專用章和法人章，對于印鑒的使用要求申請明確，使用規(guī)范，印鑒章的借出需要具備完整的手續(xù)，并登記記錄，在歸還時也需要進行詳細記錄，確保印鑒使用的安全性，財務內(nèi)部杜絕私自蓋章的現(xiàn)象；對于票據(jù)的保管需要結(jié)合票據(jù)保管相關(guān)規(guī)范進行，在每天工作結(jié)束后是對于領(lǐng)取的支票進行逐一登記，逐一核銷，不得簽發(fā)空白的支票[1]。

（3）職能劃分

財務內(nèi)部人員的職能需要進行分散，各個崗位需要由專業(yè)的人員擔任，財務人員需要了解崗位的相關(guān)工作，杜絕操作崗位與審核崗位為同一人的情況，并且財務部門需要對采購進行監(jiān)控，明確各個環(huán)節(jié)人員的權(quán)利與責任，做到環(huán)節(jié)和崗位之間的分離，對于需要盤點的藥物定期進行適宜的盤點，確保權(quán)利與職責的分離。

2 新醫(yī)改下醫(yī)院財務內(nèi)控現(xiàn)狀

目前對醫(yī)院內(nèi)部控制進行分析發(fā)現(xiàn)，存在以下一些問題。

（1）財務內(nèi)控制度不健全

醫(yī)院與傳統(tǒng)意義上的盈利機構(gòu)存在一定的差異，財務在整個醫(yī)院中受到重視的程度不足，對于制度的完善也存在一些問題，例如在實際采購工作中財務與采購部門因為出發(fā)點不同，在成本核算以及資金集中方面存在一些分歧，無法通過統(tǒng)一的制度進行管理，造成財務部門在進行管理中難以與其他部門進行交流溝通，并且建立關(guān)系。同時采購部門在藥品采購過程中職權(quán)不清晰，財務方面出現(xiàn)問題后也無法將責任進行落實，對于財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計的質(zhì)量造成一定的影響，無法確保資產(chǎn)管理的規(guī)范性，管理難度進一步增加。同時醫(yī)院對于內(nèi)部控制的認識存在不足，信息化的應用水平也較低，以至于影響到后期財務管理的整體質(zhì)量[2]。

（2）風險評估系統(tǒng)缺乏

醫(yī)院進行管理的過程中對于風險的評估存在一些不足，未充分認識到風險評估對醫(yī)院財務的必要性，造成醫(yī)院資金的缺乏，并且存在流通不暢的情況。其次醫(yī)院在進行購置設備的過程中存在一些盲目性，未充分考慮醫(yī)院自身的資金情況，造成籌資的效率不足，經(jīng)營已經(jīng)超出了醫(yī)院的償債能力；同時醫(yī)院運營的過程中不可避免的出現(xiàn)一些醫(yī)療事故，但是未建立必要的風險防控體系，一旦發(fā)生風險，需要耗費大量的資金，造成運營方面的困難。

（3）制度執(zhí)行不到位

醫(yī)院一般建立了內(nèi)部控制的各項措施，但是在具體實施的過程中財務部門缺乏大局觀，未認識到進行財務內(nèi)部控制的必要性，在日常工作中也未能按照內(nèi)部控制的各項要求完成工作，對于醫(yī)院的運營情況僅提供相應的數(shù)字，并未提出建設性的意見，無法發(fā)揮內(nèi)部控制的作用；財務部門資產(chǎn)、材料以及賬目提交的時間存在一些問題，有些不夠及時，有些準確率不足，造成實際數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)不相符，而且對于門診和住院收費人員延遲繳費的問題督促不到位，執(zhí)行能力較差，影響內(nèi)部控制質(zhì)量。

3 新醫(yī)改下內(nèi)部控制改進意見

上述問題表明，目前醫(yī)院財務內(nèi)控方面的問題較多，需要提出改進意見。

3.1 完善內(nèi)部控制制度

醫(yī)院需要對自身的財務內(nèi)部控制制度進行完善，結(jié)合醫(yī)院現(xiàn)階段的經(jīng)營水平，對資源進行整合和優(yōu)化，實現(xiàn)有效資源的最優(yōu)化配置，并且對于醫(yī)院在財務經(jīng)營中的風險問題進行匯總，結(jié)合醫(yī)院日常運營的各項情況，對制度進行完善：首先建立完善的資金控制體系，定期開展各項檢測，各項流動資金的備案完整，確保醫(yī)院資產(chǎn)安全；其次需要對職能進行劃分，將財務人員、采購人員、業(yè)務人員的責任進行落實，每一項工作需要設立完整的流程，相應的流程負責人需要進行簽字，做好監(jiān)督工作；最后建立全面預算，規(guī)范化的進行預算編制、審批、執(zhí)行和決策，通過預算對經(jīng)營指標進行分析，規(guī)范財務指標[3]。

（2）完善風險評估體系

風險評估體系的建立可以對日常財務內(nèi)部控制工作提供方向指導，首先加強醫(yī)院的審計工作，可采用外部審計與內(nèi)部審計相結(jié)合的方式，通過外部審計對醫(yī)院的整體經(jīng)營情況進行分析，通過內(nèi)部審計對醫(yī)院的財務工作中的問題進行反饋，及時對工作中的問題進行分析，提升內(nèi)部控制質(zhì)量；其次構(gòu)建多元化的財務內(nèi)部控制模式，財務人員不再只是將數(shù)字記錄至賬面，還可以通過數(shù)字分析為醫(yī)院的發(fā)展提供建議，進而可以提升財務人員參與的積極性；最后對于審批制度進行全面的審核，定期對各個流程的簽字是否完整，審批意見等進行檢查，確保內(nèi)部控制的規(guī)范性。

（3）重視責任落實力度

財務內(nèi)部控制歸根到底就是對執(zhí)行力度的控制，因此在進行管理的過程中需要及時發(fā)現(xiàn)問題，并且采用積極的措施進行處理，將制度的優(yōu)勢充分的發(fā)揮出來，醫(yī)院領(lǐng)導應該擔負起檢查的責任，建立適宜的考評機制，將責任落實到個人；各個部門則需要對審核結(jié)果進行復查，對于財務部門的報表積極的提出意見，便于發(fā)現(xiàn)問題，避免一些壞賬的出現(xiàn)[4]。

4 結(jié)束語

醫(yī)院財務內(nèi)部控制在醫(yī)院整個的管理中較為關(guān)鍵，是保證醫(yī)院正常運營較為重要的方面，但是目前內(nèi)部控制存在諸多的問題，上文提出了適宜的改進方法，可以為內(nèi)部控制的優(yōu)化提供意見。