基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式

王小龍

摘 要：隨著社會的不斷進步，企業(yè)之間的競爭變的越發(fā)激烈，企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境中占有一席之地，就必須提高自身的管理能力?；诖?，文章簡要分析了管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)，探究了企業(yè)中存在的問題以及解決的策略，最后詳細闡述了以管理視角為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的具體結(jié)構(gòu)，以期能夠加強企業(yè)的管理力度、提高市場競爭力。

關(guān)鍵詞：管理視角；企業(yè)內(nèi)部控制；評價模式

引言

評價系統(tǒng)最為根本的任務(wù)主要是以內(nèi)部控制實效性以及合理性作為基礎(chǔ)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的各種問題，同時針對已經(jīng)出現(xiàn)的問題做出分析，以評價結(jié)果來幫助管理者解決問題。所以各個企業(yè)之中都應(yīng)該建立一個較為完善的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)。該系統(tǒng)必須從管理的視角，達到評價企業(yè)內(nèi)部控制的目的，進而引導我國企業(yè)內(nèi)部控制的具體發(fā)展方向。

1基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的概述

1.1企業(yè)內(nèi)部管理視角下的控制評價系統(tǒng)的基本內(nèi)容

目前，由于經(jīng)濟一體化以及金融危機帶來的財務(wù)詐騙事件不斷出現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營者受到了極大的挑戰(zhàn)，為此大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開始將內(nèi)部控制放在核心位置。企業(yè)內(nèi)部控制的涵義包括：第一，對企業(yè)內(nèi)部審計部分進行控制，即控制經(jīng)濟資源。第二，企業(yè)內(nèi)部管理控制，即行政管理控制。企業(yè)內(nèi)部管理控制涉及多方面、多層次的管理內(nèi)容，包括企業(yè)的管理決策、會計報表審計等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)管理者要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制評價，對企業(yè)的經(jīng)濟狀況、經(jīng)營理念和管理秩序進行合理、科學的分析和整合，進而為經(jīng)營者提供更有力的決策依據(jù)，內(nèi)部控制評價是決定企業(yè)管理正確決策的關(guān)鍵，是促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的必要手段。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的原則

企業(yè)在實施內(nèi)部控制的同時，也要保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，及時了解問題，提高內(nèi)部控制水平，因此企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部控制評價體系。從管理學的角度看，在建立企業(yè)內(nèi)部控制評價體系時，必須遵循以下原則：一是全面性原則。就企業(yè)而言，其相應(yīng)的內(nèi)部控制評價體系必須對企業(yè)的整個過程和業(yè)務(wù)進行評價，從而更全面地把握企業(yè)內(nèi)部控制的具體效果。如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在問題，應(yīng)及時提出解決。第二，罪刑法定原則。在建立內(nèi)部控制和評價體系時，任何企業(yè)都要嚴格遵守我國的相關(guān)法律法規(guī)，同時也要滿足我國各部門的基本要求。第三，客觀性原則。從企業(yè)的角度看，內(nèi)部控制評價體系必須以當時企業(yè)的實際情況為基礎(chǔ)，由此得到的評價體系能更客觀地反映企業(yè)的內(nèi)部執(zhí)行情況和存在的問題。第四，目的性原則。通過對企業(yè)財務(wù)信息和管理設(shè)計的分析，可以更準確地評價企業(yè)的經(jīng)營目標，對后續(xù)的內(nèi)部控制設(shè)計也有更明顯的幫助。第五，實效性原則。我國企業(yè)內(nèi)部控制評價體系最基本的要求是反映當時的風險管理和內(nèi)部控制的具體問題，從而達到對內(nèi)部控制人員約束的作用。

2存在的問題以及解決的策略

2.1加強員工的綜合素質(zhì)

員工是保證內(nèi)部控制制度良好運行的核心組成部分。在工作中，工作人員的主要任務(wù)是收集信息，從而加強評價體系的科學性。因此，對于員工而言，工作過程中的公平與公正原則有助于加強內(nèi)部控制評價體系的有效性。但目前，我國許多企業(yè)在這方面存在一些問題，員工的綜合素質(zhì)不強，內(nèi)部評價系統(tǒng)的風險概率就會大大增加。因此，企業(yè)平時必須做好對培訓員工的工作，然后進行相應(yīng)的考核，給予優(yōu)秀的員工精神和物質(zhì)上的獎勵，對于那些沒有達到標準的員工，則不能允許他們工作，必須要再經(jīng)過一段時間的培訓，并在補考合格的情況下，可以被允許進入崗位。這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部控制評價具有一定的公平性。

2.2強化內(nèi)外部評價

我國法律規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計必須與外部審計相結(jié)合，但由于審計主體存在明顯的差異，雙方溝通相對較少，導致評價結(jié)果存在較大差異，最終影響企業(yè)做出正確決定，不合理的內(nèi)部控制評價體系將影響企業(yè)的整體經(jīng)營。因此，企業(yè)要想更好地實施內(nèi)部控制評價體系，就必須建立健全內(nèi)部控制評價體系，建立合理的人事考核制度，建全員工晉升渠道，調(diào)動員工的積極性。在企業(yè)內(nèi)部評價過程中，評價體系中的相關(guān)人員應(yīng)嚴格遵守企業(yè)內(nèi)部控制評價的全面性、客觀性和合法性原則，而外部評價體系也就是會計師事務(wù)所，會計師事務(wù)所提供的報告大多是注冊會計師憑借自己的專業(yè)的能力，給出專業(yè)性更強的經(jīng)濟報告，而企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟報告涉及的范圍廣，專業(yè)性不強。因此，企業(yè)應(yīng)重視外部評價體系。

3以管理視角為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的具體結(jié)構(gòu)

3.1整體結(jié)構(gòu)

就管理而言，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制最根本的目的是確保戰(zhàn)略的實施和定位，使企業(yè)能夠制定適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。任何一家企業(yè)的內(nèi)部控制工作都應(yīng)與自身的監(jiān)督體系相適應(yīng)，使內(nèi)部控制工作達到最佳效果。從管理的角度來看，整個系統(tǒng)主要包括評價結(jié)果、方法、指標、目標和主體。內(nèi)部控制評價體系中的所有要素都應(yīng)具有相互依存的關(guān)系。

3.2評價主體與評價客體

在內(nèi)部控制評價體系中，相應(yīng)的評價主體是各級管理者和董事會成員，而相應(yīng)的評價客體一般是指內(nèi)部控制系統(tǒng)。由于內(nèi)部控制制度應(yīng)是圍繞著整個企業(yè)的業(yè)務(wù)指定的，所以評價體系要求全體企業(yè)全體員工參與其中。同時，企業(yè)各階層的員工也要注意自己部門的職責。這樣，就可以直接根據(jù)企業(yè)管理的水平對相關(guān)的崗位進行分類，使評價對象和評價主體更加清晰。但是，企業(yè)的高層管理不僅要關(guān)注整個企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，更要強調(diào)對內(nèi)部控制的實現(xiàn)全面控制。同時，高層管理人員可以將內(nèi)部控制制度與風險評估、外部環(huán)境等相關(guān)內(nèi)容相結(jié)合，對激勵機制、內(nèi)部報告和戰(zhàn)略計劃做出具體評價。

3.3評價目的與評價指標

企業(yè)內(nèi)部控制評價體系最根本的目標是完善企業(yè)的內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制能夠使企業(yè)成為一個固定的組織，共同實現(xiàn)相應(yīng)的目標。內(nèi)部控制的基本前提是要滿足企業(yè)家的需要，通過內(nèi)部控制評價體系來反饋實際效果。同時，內(nèi)部控制的有效性必須以合理的范圍為基礎(chǔ)。評價指標比其他因素更為復雜，必須嚴格遵守守權(quán)變性、平衡性、完整性和關(guān)聯(lián)性原則。同時，評價指標可分為三大類，即要素層、規(guī)劃層和目標層，各層次都有各自相應(yīng)的要求和內(nèi)容。在一般環(huán)境下，評價指標最基本的作用是判斷評價的信息量，從而幫助管理者為內(nèi)部控制的評價提供一個可行的依據(jù)。因此，內(nèi)部控制評價指標在整個設(shè)計過程中起著至關(guān)重要的作用，也是核心環(huán)節(jié)。在制定評價指標時，相關(guān)人員必須考慮：一，在評價指標設(shè)計過程中，必須遵守的重要原則；二，選擇適合企業(yè)發(fā)展的評價指標類型。這樣，在制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制評價指標后就會優(yōu)化內(nèi)部控制制度，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)束語：綜上所述，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制制度也在不斷完善。在這種背景下，企業(yè)內(nèi)部控制評價體系越來越受到企業(yè)的重視，科學、合理的內(nèi)部控制評價體系可以提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性。因此，企業(yè)需要積極分析自身的實際情況，建立內(nèi)部控制評價體系，為促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化發(fā)展、企業(yè)管理的完善打下堅實的基礎(chǔ)，使企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。

參考文獻：

[1]劉欣.基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式[J].企業(yè)改革與管理，2016（6）.

[2]肖曉.基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式[J].中外企業(yè)家，2016（34）：58-58.