略論財務(wù)監(jiān)察獲取證據(jù)的方法

文/黃瑩瑩

略論財務(wù)監(jiān)察獲取證據(jù)的方法

文/黃瑩瑩

重慶師范大學(xué)涉外商貿(mào)學(xué)院管理學(xué)院

對于財務(wù)監(jiān)察來說，其實際的監(jiān)察結(jié)果直接受監(jiān)察證據(jù)的影響，其影響的因素包括證據(jù)的質(zhì)量、數(shù)量等，工作人員利用充分的證據(jù)獲得結(jié)論。與此同時，還應(yīng)保證監(jiān)察證據(jù)具有良好的適當(dāng)性?；诖耍救藢ω攧?wù)監(jiān)察獲取證據(jù)的方法進(jìn)行詳細(xì)的分析研究，以供相關(guān)工作人員參考，從而不斷提高財務(wù)監(jiān)察成效。

財務(wù)監(jiān)察；證據(jù)；獲取方法

對于財務(wù)監(jiān)察來說，在工作開展過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵循現(xiàn)有的監(jiān)察流程，進(jìn)而獲取充足的證據(jù)，滿足實際的監(jiān)察要求，達(dá)到監(jiān)察目的。財務(wù)監(jiān)察涉及的范圍較廣，其主要內(nèi)容包括內(nèi)部控制制度、會計工作、收入真實性以及計價收款等，并以此為基礎(chǔ)，對企業(yè)自身的財務(wù)會計行為進(jìn)行合理的規(guī)范，提升會計法規(guī)，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。

1 有效的檢查記錄

在現(xiàn)階段的財務(wù)監(jiān)察過程中，監(jiān)察人員對被監(jiān)察單位內(nèi)部或外部生成的以紙質(zhì)、電子或其他形式存在的財務(wù)記錄進(jìn)行審查。其財務(wù)記錄包含的范圍內(nèi)容較廣，主要分為兩方面，一方面是單位內(nèi)部的會計記錄，如，審查其賬簿、財務(wù)會計報表、原始發(fā)票、憑證等，另一方面，單位的外部財務(wù)信息，如，單位以外的賬、表等。審查順序是檢查記錄的重要內(nèi)容，尤其是相對來說在進(jìn)行內(nèi)部會計記錄審查過程中，工作人員應(yīng)保證審查順序具有良好的規(guī)范性，例如，從賬簿、報表開始，檢查至原始發(fā)票，可以有效的對該單位的負(fù)債行為、虛增資產(chǎn)等相關(guān)的情況進(jìn)行查看，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。從原始發(fā)票開始進(jìn)行檢查，可以有效的發(fā)現(xiàn)該單位是否存在私設(shè)賬外賬或者少記錄行為，保證檢查的有效性。與此同時，監(jiān)察人員應(yīng)明確，在檢查過程中單純的對內(nèi)部會計記錄進(jìn)行檢查難以提供充足可靠的證據(jù)，因此，應(yīng)在檢查過程中需要將外部財務(wù)信息進(jìn)行有效的結(jié)合，進(jìn)而滿足實際的檢查需求，并利用外部財務(wù)信息自身的作用對企業(yè)內(nèi)部會計記錄的真實性與可靠性進(jìn)行合理的印證，獲取充足的證據(jù)。

2 對文件進(jìn)行查看

受財務(wù)監(jiān)察自身的性質(zhì)影響，在實際的工作過程中，工作人員需要在工作過程中，進(jìn)行合理的資料收集，例如，縣級以上的政府文件、審計部門文件、物價部門文件以及財政部門文件等，保證檢查工作順利的開展。以該類資料為基礎(chǔ)，檢查人員在檢查過程中以此為參考資料甚至是直接依據(jù)，滿足實際的檢查需求。在文件資料的收集過程中，應(yīng)首先重視文件的可靠性，保證其可以作為參考，并明確文件自身的內(nèi)容，例如，文件中存在的可變動性條款，進(jìn)行細(xì)節(jié)了解。檢查記錄的吻合也是重點(diǎn)內(nèi)容，例如，以某一文件為例，在該文件中，明確記錄了某項收費(fèi)權(quán)，此時，檢查人員可以對企業(yè)的會計賬簿進(jìn)行合理的核對，對該項收費(fèi)權(quán)進(jìn)行證實，并對原始的憑證進(jìn)行抽查，進(jìn)而明確其是否與標(biāo)準(zhǔn)文件一致，是否存在擅自改變以及是否存在多收少收情況，達(dá)到監(jiān)察的最終目的，獲得結(jié)論。例如，現(xiàn)階段的財政部門對當(dāng)前的專項資金管理進(jìn)行明確的規(guī)定，在實際的監(jiān)察過程中，工作人員可以對通過對會計記錄的檢查進(jìn)行合理的核對，從而明確其是否存在挪用資金等違紀(jì)情況存在，達(dá)到監(jiān)察的最終目的[1]。

3 合理對資產(chǎn)盤點(diǎn)

對于企業(yè)單位來說，其實物資產(chǎn)與現(xiàn)金是最敏感的內(nèi)容，相對來說，也是最容易發(fā)生挪用、貪污以及侵占等違法事件的部分。因此，在進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中，工作人員應(yīng)重視該部分檢查，重點(diǎn)進(jìn)行合理的實物與資產(chǎn)盤點(diǎn)，進(jìn)而明確其資產(chǎn)是否存在，與賬目是否符合，進(jìn)而保證資產(chǎn)的完整性。在實際的檢查過程中，檢查人員應(yīng)首先明確其實際的性質(zhì)，進(jìn)而在盤查前期對相關(guān)的事物貼上封條，進(jìn)而避免企業(yè)單位事先進(jìn)行準(zhǔn)備。相對來說，在實物資產(chǎn)盤纏過程中，工作人員應(yīng)結(jié)合其實際的性質(zhì)，對其進(jìn)行有效的資產(chǎn)停止流動，通過合理的序號編寫進(jìn)行按序編號，明確資產(chǎn)的所有權(quán)，避免出現(xiàn)被監(jiān)察單位出現(xiàn)拆借情況，保證監(jiān)察工作順利進(jìn)行。盤點(diǎn)記錄可以有效的對判斷過程進(jìn)行明確，因此，工作人員應(yīng)做好相關(guān)的記錄，及時對盤點(diǎn)過程中出現(xiàn)的缺失或溢余進(jìn)行合理的明確，明確其原因，尤其是存在的“白條”，應(yīng)重點(diǎn)追查其資金流向，明確是是否合法。

4 高效對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析

數(shù)據(jù)分析主要是指監(jiān)察人員對不同的財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析比較,從而得出有用信息,包括比較分析、比率分析和趨勢分析三種，進(jìn)而為其檢查提供良好的依據(jù)。在實際的檢查過程中，通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以有效的對企業(yè)自身的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，在對比過程中明確其是否存在異常情況，進(jìn)而以此為依據(jù)，進(jìn)一步深入的檢查。以實際的比率分析為例，在檢查過程中，工作人員可以對其財務(wù)比率進(jìn)行分析，利用現(xiàn)階段的計算機(jī)，將相關(guān)的比率與實際的文件規(guī)定進(jìn)行對比分析，進(jìn)而明確其是否存在問題，如，利用計算機(jī)分析其實際的發(fā)展趨勢與變化等，從根本上明確企業(yè)的支出等行為是否合理。

5 信息詢問與參考借鑒

進(jìn)行信息詢問主要是指工作人員在檢查過程中，以口頭的形式對其進(jìn)行詢問，進(jìn)而獲取相關(guān)的信息，通過合理的詢問，可以對被檢查的單位實際情況進(jìn)行合理的了解，進(jìn)而為后續(xù)的工作開展奠定良好的基礎(chǔ)，提供明確的方向與線索。在信息詢問過程中，還應(yīng)進(jìn)行合理的記錄，將詢問的問題以書面記錄的形式進(jìn)行記錄，保證信息的準(zhǔn)確。進(jìn)行合理的參考借鑒也是監(jiān)察工作的重點(diǎn)內(nèi)容，其主要的目的是利用現(xiàn)階段其他部門獲取的相關(guān)證據(jù)，例如，當(dāng)前的財政部門每年都需要對行政事業(yè)單位進(jìn)行有效的檢查、物價部門對于相關(guān)的單位進(jìn)行物價檢查、審計部門則對其財務(wù)與收支進(jìn)行合理的審計等，工作通過借鑒其他部門的結(jié)果，提升資源的利用效率，保證依據(jù)的準(zhǔn)確性，達(dá)到監(jiān)察的目的。

6 結(jié)論

綜上所述，在進(jìn)行財務(wù)監(jiān)察獲取證據(jù)過程中，工作人員應(yīng)結(jié)合實際情況，選擇有效的證據(jù)獲取方式，并保證證據(jù)的可靠性與準(zhǔn)確性，以材料數(shù)據(jù)為依據(jù)，得出正確的結(jié)論。同時，對監(jiān)察結(jié)論進(jìn)行有效的分析，進(jìn)而對出現(xiàn)的違紀(jì)問題進(jìn)行合理的處理，滿足實際的需求。

[1]王福生.淺談財務(wù)監(jiān)察獲取證據(jù)的方法[J].中國監(jiān)察,2017(04):55.

【指導(dǎo)老師】楊麗艷

黃瑩瑩（1997-）女，重慶市人，大學(xué)本科，主要研究方向：財務(wù)管理。