自來(lái)水水庫(kù)的成本管控探討

高 娟

自來(lái)水行業(yè)是一個(gè)資源型的公用事業(yè)行業(yè)，其產(chǎn)品自來(lái)水主要來(lái)自地下水采集，地下水通過(guò)大型水庫(kù)蓄水、水質(zhì)化驗(yàn)處理后，再通過(guò)輸水管道送往千家萬(wàn)戶。在自來(lái)水產(chǎn)品的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)中，作為提供原水的水源地，水庫(kù)從建成到日常管理運(yùn)營(yíng)，都是一項(xiàng)大事。既要保障水質(zhì)安全，又要控制成本支出。尤其是在目前，自來(lái)水水價(jià)受制于政府調(diào)控的情況下，水庫(kù)的維護(hù)管理成本對(duì)企業(yè)績(jī)效會(huì)產(chǎn)生較大影響，而成本是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效、關(guān)系企業(yè)生死存亡的一項(xiàng)綜合指標(biāo)。

以某自來(lái)水公司為例，為保障城市供水，滿足不斷增長(zhǎng)的城市供水需求，在省市政府支持下，自建大型水庫(kù)并負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)。由于對(duì)水質(zhì)生態(tài)環(huán)境要求高，水庫(kù)建設(shè)選址遠(yuǎn)離城市，投資成本高，建設(shè)期長(zhǎng)，建成后除了固定的折舊、攤銷費(fèi)用，對(duì)水庫(kù)的日常維護(hù)管理成本也居高不下。某自來(lái)水公司近三年的水庫(kù)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用見(jiàn)下表：

從下表中成本構(gòu)成可以看出，占據(jù)水庫(kù)日常管理成本比重較大的是固定資產(chǎn)折舊、攤銷成本，人工成本、設(shè)施維護(hù)成本、水質(zhì)凈化成本等。人工成本方面，水庫(kù)因地處偏遠(yuǎn)，人員分兩班制，公司在薪酬制度設(shè)計(jì)上傾斜于一線員工，同時(shí)水庫(kù)下設(shè)職工食堂、宿舍等，人工成本占比較重。另外水庫(kù)修理維護(hù)費(fèi)用支出也較大，包括水庫(kù)大壩、泵站、傳導(dǎo)設(shè)施、自動(dòng)化系統(tǒng)、道路邊坡維修等。另水庫(kù)水質(zhì)的凈化養(yǎng)護(hù)、安全及監(jiān)測(cè)等方面也支出不少，這些費(fèi)用占據(jù)了水庫(kù)日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的大部分。

一、重構(gòu)人力資源結(jié)構(gòu)

公司組織結(jié)構(gòu)主要分三大部分：職能部門，包括行政、人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、技術(shù)、安保部門等，水庫(kù)和輸水管理部門。其中水庫(kù)和輸水實(shí)行兩班制，人員編制寬松，薪酬設(shè)計(jì)偏高，福利開(kāi)支大，同時(shí)外聘較多的保安服務(wù)人員，日常零星工程的修整、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的維護(hù)也主要采用勞務(wù)外包形式，水庫(kù)人工成本和勞務(wù)費(fèi)用一直居高不下，建議重新構(gòu)建精簡(jiǎn)高效的人力資源體系，有效避免崗位冗余，非核心崗位人員可采用勞務(wù)派遣制或外包制，以降低人工成本，提高水庫(kù)運(yùn)營(yíng)效率。

單位：萬(wàn)元

二、嚴(yán)控成本支出

傳統(tǒng)意義上的成本管控主要是把成本控制重點(diǎn)放在生產(chǎn)過(guò)程中彈性資源的消耗上，但是，通過(guò)經(jīng)營(yíng)性成本控制，只能降低少部分的非固化成本，成本降低幅度不大，從而難以實(shí)現(xiàn)真正有效的成本管控。要大幅實(shí)現(xiàn)成本管控目標(biāo)，需要轉(zhuǎn)變成本管理觀念，從戰(zhàn)略角度看待成本管控。

就自來(lái)水的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)而言，自來(lái)水產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格及需求基本穩(wěn)定，企業(yè)要謀求競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，保證目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)，可采用目標(biāo)成本法，以目標(biāo)售價(jià)和目標(biāo)利潤(rùn)為基礎(chǔ)確定水庫(kù)的運(yùn)營(yíng)成本控制目標(biāo)，再通過(guò)價(jià)值鏈分析確定成本控制方向和措施。

從近三年水庫(kù)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況來(lái)看，在優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)的同時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)成本費(fèi)用開(kāi)支合理性及必要性的審批與控制，區(qū)分水庫(kù)管理中的基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)，力求以成本降低或成本優(yōu)化為主要手段，謀求成本優(yōu)勢(shì)，保證公司經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

在工程施工上，水庫(kù)和輸水管網(wǎng)沿線近年來(lái)一直存在持續(xù)不斷的邊坡道路修整、涵養(yǎng)林維護(hù)、管道施工、管理用房維修等支出，成為水庫(kù)成本的一大組成部分。建議在財(cái)務(wù)管理上，嚴(yán)格相關(guān)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)可行性研究，避免流于形式，決策不當(dāng)，導(dǎo)致零星施工項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益難以凸顯。立項(xiàng)后，加強(qiáng)招標(biāo)管理，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位，避免可能的暗箱操作，導(dǎo)致中標(biāo)價(jià)格偏高，工程成本虛高。加強(qiáng)對(duì)工程物資的采購(gòu)及庫(kù)存管理，定期對(duì)固定資產(chǎn)和物資進(jìn)行盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)，避免因資產(chǎn)保管不善出現(xiàn)浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象，并落實(shí)責(zé)任，完善管理制度。加強(qiáng)對(duì)工程的監(jiān)理到位和造價(jià)管理，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算制度，避免工程質(zhì)量低劣或成本虛高，造成后續(xù)隱患或浪費(fèi)。

三、加強(qiáng)績(jī)效考核

自來(lái)水行業(yè)不完全的市場(chǎng)化運(yùn)作，使得公司對(duì)績(jī)效管理的考核評(píng)價(jià)體系過(guò)于粗放，或者流于形式，無(wú)法通過(guò)績(jī)效考評(píng)的激勵(lì)措施將成本管控落實(shí)到位。要使成本管控卓有成效，不僅需要有明確的成本控制目標(biāo)，還要建立一套完整的績(jī)效考核機(jī)制，正確評(píng)價(jià)部門與員工的成本控制工作，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與薪酬制度、獎(jiǎng)懲計(jì)劃及其他激勵(lì)措施結(jié)合起來(lái)，才能真正引導(dǎo)管理層科學(xué)決策、高效經(jīng)營(yíng)，并鼓勵(lì)企業(yè)每一位員工提高成本控制意識(shí)，主動(dòng)參與到成本控制的過(guò)程中，共同實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)。

水庫(kù)的管理重在保障水質(zhì)安全，蓄水充分，兼顧成本效益原則。實(shí)務(wù)中，需要基于企業(yè)管理目標(biāo)，通過(guò)分析，準(zhǔn)確界定水庫(kù)管理功能和經(jīng)濟(jì)職能，綜合考慮考評(píng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、定性指標(biāo)和定量指標(biāo)、絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)、正向指標(biāo)和反向指標(biāo)等，定位好水庫(kù)成本控制的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，并結(jié)合預(yù)算分析和歷史數(shù)據(jù)，進(jìn)一步細(xì)化核算單位，建立起“以部門和個(gè)人為核算對(duì)象的明細(xì)考核體系”，并定期實(shí)施績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)，保證水庫(kù)安全高效運(yùn)營(yíng)。

四、加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作

全面預(yù)算管理是通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)果繼續(xù)全面預(yù)測(cè)、籌劃，合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源，并適時(shí)監(jiān)督分析、評(píng)價(jià)反饋、調(diào)整改善，從而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。水庫(kù)管理成本的高低對(duì)自來(lái)水公司實(shí)現(xiàn)盈利至關(guān)重要，在推行全面預(yù)算管理工作中，要力求涵蓋管理流程的全稱跟蹤和全面覆蓋，不能僅停留在預(yù)算的編制、匯總、審批環(huán)節(jié)，還要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算合理性的分析、考評(píng)和控制。實(shí)務(wù)中，自來(lái)水行業(yè)普遍存在對(duì)預(yù)算管理工作重視不到位，預(yù)算的成本意識(shí)淡薄，管理者傾向用光預(yù)算期間的全部已分配資源，從而造成大量資源的浪費(fèi)，不能實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支的經(jīng)濟(jì)效益。要加強(qiáng)成本的有效可控，需要全面建立完善的、基于經(jīng)濟(jì)成本合理分析的預(yù)算管理機(jī)制。以企業(yè)經(jīng)營(yíng)的歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)經(jīng)濟(jì)成本的科學(xué)分析為前提，企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，以全體員工全面參與，管理流程全程跟蹤為保障，充分運(yùn)用彈性預(yù)算分析模式，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行全面調(diào)查和科學(xué)分析，建立科學(xué)合理的預(yù)算管理體系，并多維度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和調(diào)整，對(duì)預(yù)算外項(xiàng)目和不合理項(xiàng)目嚴(yán)加審核和控制，以保障預(yù)算管理工作對(duì)水庫(kù)運(yùn)營(yíng)成本的控制更具實(shí)效性和可控性。