試析融于管理機(jī)制的電力企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

鐘鴻鳴 國(guó)網(wǎng)內(nèi)蒙古東部電力有限公司紅山區(qū)供電分公司

我國(guó)內(nèi)部控制主要集中在會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域，側(cè)重的是會(huì)計(jì)與審計(jì)兩項(xiàng)工作，電力企業(yè)內(nèi)部控制屬于企業(yè)管理機(jī)制中的一部分，內(nèi)部控制必須要與電力企業(yè)管理機(jī)制內(nèi)容有效融合在一起，以此促使電力企業(yè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制流程發(fā)揮其該有的作用。

一、電力企業(yè)管理體系與內(nèi)部控制的關(guān)系

電力企業(yè)一般都是將內(nèi)部控制與管理體系分割開(kāi)，會(huì)將內(nèi)部控制劃分為會(huì)計(jì)控制、管理控制，這些均是因?yàn)槿狈茖W(xué)依據(jù)。就電力企業(yè)發(fā)展而言，若無(wú)法跳出以會(huì)計(jì)審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性的目標(biāo)，將很難理清內(nèi)部控制概念。在管理機(jī)制中融入內(nèi)部控制制度，電力企業(yè)管理體系設(shè)經(jīng)濟(jì)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮內(nèi)部控制要求，形成一體化的管理體系，明確管理。

在電力企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)加大不利因素的抑制，完善機(jī)理機(jī)制，竭力發(fā)揮出有利因素的作用。在更多的管理活動(dòng)開(kāi)展中，需要將內(nèi)部控制作為代表，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)管理與機(jī)理機(jī)制的作用發(fā)揮出來(lái)，促使兩者共同并行。

電力企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中，會(huì)逐步擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)規(guī)模，以此實(shí)現(xiàn)最初的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，但這類(lèi)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)方式，未能重視電力企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制的掌控，無(wú)疑會(huì)增加電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部控制制度體系內(nèi)引入管理制度，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)管理效率的提升，通過(guò)開(kāi)展合理評(píng)估與指導(dǎo)，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策與實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力相符，促使電力企業(yè)資產(chǎn)穩(wěn)步增長(zhǎng)，最大程度將電力企業(yè)的社會(huì)效益發(fā)揮出來(lái)。

二、融于管理機(jī)制的電力企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

在電力企業(yè)內(nèi)部控制制度中引入管理機(jī)制，其設(shè)計(jì)工作需要綜合考慮電力企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，完善人力結(jié)構(gòu)，明確設(shè)計(jì)思路，優(yōu)化制度體系，切實(shí)將管理機(jī)制融入在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中，推動(dòng)電力企業(yè)得到更好的發(fā)展。

（一）設(shè)計(jì)思路

在電力企業(yè)管理機(jī)制中，內(nèi)部控制屬于核心部分，只有促使內(nèi)部控制與電力企業(yè)管理機(jī)制更好的融合在一起，才可推動(dòng)電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。電力企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，必須在電力且與管理機(jī)制基礎(chǔ)上，增加專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)容。

融于管理機(jī)制的電力企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)凸顯出內(nèi)部控制要求。具體如下圖1所示，如果在電力企業(yè)管理機(jī)制設(shè)計(jì)中，未能綜合考慮內(nèi)部控制，針對(duì)這類(lèi)情況，需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制管理體系，完善人力資源結(jié)構(gòu)。

圖1 融于管理機(jī)制的電力企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)內(nèi)容

內(nèi)部控制主要包括人事控制，主要內(nèi)容包括崗位人員選擇、特別崗位特殊措施CFO，會(huì)計(jì)委派制。物理控制，主要內(nèi)容為保護(hù)設(shè)施、建設(shè)信息技術(shù)的應(yīng)用。

（二）優(yōu)化體系

融于管理機(jī)制的電力企業(yè)內(nèi)部控制體系在實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意電力企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的實(shí)施，促使業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)高度融合，管理體系與內(nèi)部控制體系交叉應(yīng)用，提升電力企業(yè)的戰(zhàn)略高度，轉(zhuǎn)化企業(yè)財(cái)務(wù)職能，創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理形式，以此推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。建設(shè)業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的有效管控，在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售中，歸集各項(xiàng)活動(dòng)信息，分析財(cái)務(wù)信息，及時(shí)歸納出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)，為決策層提供有效的會(huì)計(jì)信息，推動(dòng)電力企業(yè)得到更好的發(fā)展。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督

電力企業(yè)內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部監(jiān)督的作用是約束制度的執(zhí)行，真實(shí)的反應(yīng)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況與進(jìn)展，針對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)提出針對(duì)性的建議，全面減少財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)中的違規(guī)行為，電力企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)引入先進(jìn)管理理念，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督體系與內(nèi)部控制體系。在內(nèi)部監(jiān)督工作中，合理應(yīng)用管理制度，將收集到的財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息作為后期審計(jì)依據(jù)，在真實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上開(kāi)展分析與評(píng)價(jià)工作，以此電力企業(yè)管理機(jī)制、內(nèi)部控制應(yīng)用的可持續(xù)性，提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，為內(nèi)控體系的完善提供更具價(jià)值的建議。

（四）關(guān)鍵管理

第一，資產(chǎn)管理控制，電力企業(yè)在資產(chǎn)引進(jìn)、資產(chǎn)驗(yàn)收、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)核算工作中應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)業(yè)化的管理措施，通過(guò)到相關(guān)機(jī)構(gòu)確定資產(chǎn)價(jià)值，強(qiáng)化資產(chǎn)處置分析、決策，逐步提升企業(yè)資產(chǎn)利用率，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源的有效應(yīng)用。第二，強(qiáng)化績(jī)效控制考核，針對(duì)突出的業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)，要強(qiáng)化兩者之間的聯(lián)系，從各個(gè)方面入手，合理開(kāi)展評(píng)定，確保融于管理機(jī)制的電力企業(yè)內(nèi)部控制有效落實(shí)與執(zhí)行，為各項(xiàng)管理活動(dòng)提供支持。第三，強(qiáng)化全面預(yù)算控制，完善審批制度，嚴(yán)格落實(shí)審批制度，重點(diǎn)分析解決電力企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問(wèn)題、業(yè)務(wù)問(wèn)題，

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，就實(shí)際情況而言，我國(guó)電力企業(yè)通過(guò)將內(nèi)部控制制度與管理機(jī)制結(jié)合在一起，對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。在電力企業(yè)管理機(jī)制中融入內(nèi)部控制制度，可以更好的滿足電力企業(yè)內(nèi)部需求，構(gòu)建一體化的管理體系，促使管理機(jī)制設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)并行，切實(shí)發(fā)揮出電力企業(yè)的社會(huì)效益。