新政策下工程造價(jià)咨詢行業(yè)的稅負(fù)籌劃研究

王春梅

【摘 要】本篇文章首先從稅負(fù)方面影響、運(yùn)營成果影響、稅收征管影響等，對新政策下給造價(jià)咨詢行業(yè)帶來的影響進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出新政策下工程造價(jià)咨詢行業(yè)的稅負(fù)籌劃對策。

【關(guān)鍵詞】新政策；工程造價(jià)咨詢行業(yè)；稅負(fù)籌劃

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，造價(jià)咨詢行業(yè)也得到了健康發(fā)展，給建筑領(lǐng)域提供了良好的依據(jù)。結(jié)合實(shí)際情況而言，我國造價(jià)咨詢企業(yè)受到新政策的影響，依舊存在諸多問題，例如，對新稅務(wù)體系認(rèn)識(shí)不全面，加劇企業(yè)稅務(wù)壓力等。隨著我國稅務(wù)改革力度的逐漸推進(jìn)，這給造價(jià)咨詢行業(yè)發(fā)展提供機(jī)遇的同時(shí)，也提出了一定考驗(yàn)。因此，這就需要結(jié)合當(dāng)前背景，對造價(jià)咨詢行業(yè)中存在的問題加以全面探究，并提出對應(yīng)的處理建議，以此促進(jìn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、新政策下給造價(jià)咨詢行業(yè)帶來的影響

1.稅負(fù)方面影響

在沒有實(shí)施稅務(wù)改革之前，結(jié)合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，造價(jià)咨詢行業(yè)繳納營業(yè)稅稅率為5%，包含在價(jià)內(nèi)稅的范疇內(nèi)，而稅務(wù)改革之后，造價(jià)咨詢行業(yè)進(jìn)行增值稅的繳納，稅率方面出現(xiàn)了一定的改變。造價(jià)咨詢企業(yè)若是小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為3%，不能抵扣，故可調(diào)空間較小。本文主要以一般納稅人身份為主，而一般納稅人納稅稅率外是6%，由之前的價(jià)內(nèi)稅更改成價(jià)外稅。對于一般納稅人而言，在不對其他因素加以思考的情況下，表面上企業(yè)稅負(fù)方面得到了提升，但是如果進(jìn)項(xiàng)抵扣得力，還是可以有一部分的減負(fù)空間的。但現(xiàn)實(shí)是：由于造價(jià)咨詢企業(yè)可以抵扣的項(xiàng)目數(shù)量相對較少，主要開支為人工成本和資質(zhì)維護(hù)費(fèi)用，即便在設(shè)備維修、水電費(fèi)用等環(huán)節(jié)中生成的增值稅可以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，但是占比太小，可取得進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額少之又少。只有可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額越高時(shí)，才能讓造價(jià)咨詢行業(yè)稅負(fù)逐漸越少。針對大規(guī)模企業(yè)而言，由于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不充足，因此，在落實(shí)“營改增”政策之后，稅負(fù)方面呈現(xiàn)出不降反增的狀況，而小規(guī)模企業(yè)納稅人，不具備稅額抵扣，因此稅負(fù)得到了大幅度的減少，可以獲取理想的減稅效果。從造價(jià)咨詢行業(yè)自身角度出發(fā)，大部分企業(yè)均以小規(guī)模企業(yè)為主，所以，這些企業(yè)緩解稅負(fù)將在整個(gè)行業(yè)稅負(fù)上帶來一定影響。

2.運(yùn)營成果影響

結(jié)合當(dāng)前落實(shí)的相關(guān)稅務(wù)體系而言，在進(jìn)行營業(yè)稅征收的過程中，主要把全額當(dāng)作憑證實(shí)現(xiàn)核算，包含在價(jià)內(nèi)稅范疇內(nèi)，而在進(jìn)行增值稅核算的過程中，主要是把銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)當(dāng)作憑證，包含在價(jià)外稅范疇內(nèi)，營業(yè)額中不涉及流轉(zhuǎn)稅物，假設(shè)把造價(jià)咨詢行業(yè)當(dāng)作一般納稅人，其在進(jìn)行增值稅繳納的過程中，稅率為6%，在稅務(wù)改革前后沒有出現(xiàn)勞務(wù)價(jià)格的改變，但是在稅務(wù)改革之后，營業(yè)收入將會(huì)朝著下降的趨勢發(fā)展，并且降低程度可以達(dá)到5.6%左右。造價(jià)咨詢行業(yè)投放成本一般包含了折舊成本、業(yè)務(wù)成本、水電成本等。假設(shè)在抵扣的過程中，稅率是10%，成本費(fèi)用降低占比為10%，但是在抵扣的過程中，需要獲取增值稅專用發(fā)票，反之將無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，并且也不能減少成本投放。造價(jià)咨詢行業(yè)還要配備充足的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等，增值稅抵扣過程中可以應(yīng)用的稅率為16%。所以，利潤降低還是提升，均與收入高低有著直接關(guān)聯(lián)。前者小于后者，這說明利潤增加，反之，利潤減少。

3.稅收征管影響

在沒有實(shí)施稅務(wù)改革之前，明確營業(yè)收入的憑證在于完工進(jìn)度的百分比，收入總額基數(shù)作為營業(yè)稅的計(jì)稅憑證，不管是造價(jià)咨詢行業(yè)是否獲取營業(yè)稅發(fā)票，是否存在回收款項(xiàng)，均需要實(shí)施營業(yè)稅的繳納。在落實(shí)“營改增”政策之后，增值稅計(jì)稅憑證在于銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差值，企業(yè)給予用戶提供增值稅專用發(fā)票的過程中，稅控系統(tǒng)將會(huì)把發(fā)票當(dāng)作標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額的核算，并核算出所繳納的稅務(wù)以及稅務(wù)產(chǎn)生給企業(yè)造成的影響。

二、稅收籌劃措施

1.加強(qiáng)全員成本意識(shí)

（1）造價(jià)人員。在新稅務(wù)體系背景下，預(yù)算和成本的組成因素和改變是非常顯著的，部分造價(jià)工作人員普遍認(rèn)為，只要系統(tǒng)進(jìn)行升級改造，重新進(jìn)行定額以及清單分編制，加強(qiáng)現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用，就能迎合當(dāng)前稅務(wù)改革標(biāo)準(zhǔn)。從表面來說，稅務(wù)改革所引發(fā)的問題主要以系統(tǒng)問題為主，從本質(zhì)上，卻給造價(jià)咨詢行業(yè)工作人員提出了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。

（2）培訓(xùn)制度。針對企業(yè)來說需要給予稅務(wù)改革高度注重，定期開展專業(yè)培訓(xùn)工作，并要求所有職工一同參與其中，全面掌握稅務(wù)改革給企業(yè)各個(gè)層級帶來的影響。而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級，不可過于注重稅務(wù)改革影響的規(guī)避，應(yīng)該加大管理力度，全面探究稅務(wù)改革給企業(yè)稅負(fù)方面帶來的影響，結(jié)合分析結(jié)果，提出的對應(yīng)的處理建議，科學(xué)對待稅務(wù)改革工作。

（3）成本部門及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員。對于成本部門以及咨詢部門的工作人員，針對性實(shí)施培訓(xùn)，加強(qiáng)對稅務(wù)改革相關(guān)內(nèi)容的掌握和學(xué)習(xí)，提升企業(yè)成本管理人員的專業(yè)水平，增強(qiáng)其綜合素養(yǎng)。除此之外，造價(jià)質(zhì)詢企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部宣傳力度，讓企業(yè)所有職工都能明確成本管理和稅負(fù)籌劃工作的必要性，并要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級人員參與到內(nèi)部管理工作中，將自身引導(dǎo)作用充分激發(fā)，引導(dǎo)企業(yè)職工一同參與到成本管理工作中，給造價(jià)咨詢企業(yè)成本管理和稅負(fù)籌劃工作的開展提供條件。

（4）財(cái)務(wù)核算部門?？茖W(xué)設(shè)定管理體系，制定適合本公司的稅務(wù)管理制度及配套辦法，做好與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)對新政及優(yōu)惠政策的充分利用，配合稅務(wù)部門按時(shí)做好納稅和申報(bào)繳納工作，避免出現(xiàn)對稅務(wù)評級及處罰等現(xiàn)象的發(fā)生。對服務(wù)產(chǎn)品本質(zhì)加以明確，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)施稅務(wù)改革之后的合同條款、發(fā)票管理等風(fēng)險(xiǎn)管理工作，做好收入確認(rèn)與成本支出的配比，讓進(jìn)項(xiàng)稅票能取盡取，能抵盡抵。

2.合理選擇納稅人身份

（1）針對造價(jià)咨詢企業(yè)來說，重要思考的因素在于對方是否具備開據(jù)增值稅專用發(fā)票的資格?？蛻舾鼤?huì)選擇具備一般納稅人身份的造價(jià)咨詢企業(yè)，以取得更多進(jìn)項(xiàng)。此外，假設(shè)企業(yè)正處于規(guī)模擴(kuò)充階段，由于業(yè)務(wù)擴(kuò)充過程中將會(huì)支出大量成本，并且諸多成本可以實(shí)現(xiàn)抵扣，則一般納稅人身份將更為適合。但防止大規(guī)模企業(yè)，由于稅控環(huán)節(jié)把握不嚴(yán)，取得進(jìn)項(xiàng)稅票較少，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不充足。也有的單位，在沒有考慮綜合成本的情況下，沒有核算好稅負(fù)臨界點(diǎn)，一味的為了取得進(jìn)項(xiàng)稅票，而忽略實(shí)際成本，因此，在落實(shí)“營改增”政策之后，稅負(fù)方面呈現(xiàn)出不降反增的狀況。

（2）小規(guī)模企業(yè)納稅人，不具備稅額抵扣，因此稅負(fù)得到了大幅度的減少，可以獲取理想的減稅效果，但也有不利的一面：同時(shí)降低了市場投標(biāo)競爭力。

3.加強(qiáng)稅收籌劃管理

在落實(shí)稅務(wù)改革政策之后，造價(jià)咨詢行業(yè)應(yīng)該對我國當(dāng)前新稅務(wù)體系有所了解，憑借稅務(wù)優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。該項(xiàng)工作不但要得到財(cái)務(wù)人員的高度注重，并且，還要要求造價(jià)咨詢企業(yè)所有職工都要參與到稅收籌劃工作中，結(jié)合工程實(shí)際情況，設(shè)定造價(jià)招投標(biāo)報(bào)價(jià)戰(zhàn)略，保證招投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性和規(guī)范性，防止造價(jià)過于隨意，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（1）綜合成本最低原則，利潤最大化原則：不一味的為了抵扣進(jìn)項(xiàng)而忽略實(shí)際成本。

（2）及時(shí)抵扣原則：環(huán)環(huán)相扣，控制好時(shí)間節(jié)點(diǎn)，在票據(jù)認(rèn)證有效期內(nèi)使用。

（3）及進(jìn)查驗(yàn)原則：實(shí)際工作中可能會(huì)出現(xiàn)一些不誠信的供應(yīng)商，在提供我方發(fā)票后，卻私自作廢，造成我方雖合法取得票據(jù)，卻不能正常抵扣，且增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以取得票據(jù)及時(shí)進(jìn)行查驗(yàn)、掃描認(rèn)證。

（4）落實(shí)責(zé)任制度：對超過認(rèn)證時(shí)間無法抵扣的發(fā)票、丟失的發(fā)票、沒有按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)稅款交納的現(xiàn)象，采取責(zé)任到人，追責(zé)制度。

（5）專人保管原則：專用發(fā)票和印章，視同現(xiàn)金票據(jù)，必須由專人保管，做好使用登記工作，可追溯性。還要加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，科學(xué)設(shè)定簽收臺(tái)賬，實(shí)施對外增值稅專用發(fā)票開具。加強(qiáng)對外開具發(fā)票的審核，配備專職人員對本公司的發(fā)票進(jìn)行管理，做好進(jìn)項(xiàng)抵扣和稅務(wù)統(tǒng)籌工作。及時(shí)交由相關(guān)人員，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，達(dá)到減少造價(jià)咨詢企業(yè)稅負(fù)的目的。

4.對稅收籌劃管理的工作進(jìn)行調(diào)整

企業(yè)應(yīng)該科學(xué)設(shè)定對應(yīng)的產(chǎn)品，提供針對性服務(wù)，加大定價(jià)原則的設(shè)定；優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)對營改增背景下合同條款、發(fā)票管理等風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和把控，保證稅務(wù)的合理性和規(guī)范性，尤其是在作廢、驗(yàn)收等體系下，全面落實(shí)稅收籌劃管理工作。

三、結(jié)束語

總而言之，受到新政策的影響，這給造價(jià)咨詢企業(yè)運(yùn)營發(fā)展提出了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，為了實(shí)現(xiàn)造價(jià)咨詢行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，就要給予新稅務(wù)政策充分重視，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部管理，科學(xué)設(shè)定稅收籌劃方案，給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展提供引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體水平提升。

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