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    “營改增”對會展業(yè)的影響與措施分析

    2018-12-10 07:30:26盧曉英
    中國經(jīng)貿(mào) 2018年21期
    關鍵詞:會展業(yè)稅負營改增

    盧曉英

    【摘 要】前幾年,我國推行的“營改增”稅制改革將會展業(yè)納入試點范圍內(nèi),這對會展企業(yè)財務管理工作提出了更高的要求。本文分析了“營改增”對會展業(yè)的影響,并有針對性地提出了會展業(yè)應對“營改增”影響的措施,以供相關人員參考。

    【關鍵詞】“營改增”;會展業(yè);稅負;財務管理

    近些年來,我國會展行業(yè)發(fā)展迅速,已經(jīng)成為現(xiàn)代服務業(yè)的重要組成部分。目前情況下,會展業(yè)以“文化創(chuàng)意服務”類別成為“營改增”的試點行業(yè)。其中,規(guī)模較大的會展企業(yè)在“營改增”影響下,出現(xiàn)抵扣不足、稅負增加的問題,同時會展企業(yè)的財務管理工作變得更加復雜,難度更大。分析和研究“營改增”對會展業(yè)的影響,對會展業(yè)的發(fā)展有十分重要的現(xiàn)實意義。

    一、“營改增”對會展業(yè)的影響

    1.會計核算方面

    在我國實施“營改增”改革前,稅務業(yè)務相關會計工作相對較為簡單,企業(yè)收入屬于不含稅收入,確認過程較為簡便,企業(yè)應繳營業(yè)稅主要通過“營業(yè)稅金及附加”科目進行反映的。

    而國家實施“營改增”之后,收入確認方面相對較為復雜,要先將含稅收入轉換成不含稅的收入,收入額=含稅收入額/(1+增值稅稅率)。增值稅屬于一種價外稅,要通過“應交稅費——應交增值稅”處理,下面設置有“進項稅額”與“銷項稅額”等相關明細項目,銷項稅額減去進項稅額就是企業(yè)需要繳納的增值稅金額,這在一定程度上加大了會計核算工作的難度。

    除此之外,進項稅額在很大程度上影響到企業(yè)成本支出的處理。例如,假定某業(yè)務運輸費用是5萬元,在實行“營改增”正常之前,必須全部歸于成本支出,但實行“營改增”之后,如果支付了5萬元且使用了增值稅專用發(fā)票,那么歸于成本支出的金額為:5/(1+10%)=4.5455萬元,而其余的0.4545萬元以進項稅額的形式來處理。會展企業(yè)應當注意的是,一些運輸公司為了保證自身的經(jīng)濟利益,很可能會將增值稅轉移到合作方頭上,如果其在開具增值稅專用發(fā)票過程中注明運輸費用5萬元、增值稅0.45萬元,這種情況下會展企業(yè)就增加了0.45萬元支出,所以會展企業(yè)一定要高度重視這類現(xiàn)象。

    2.“營改增”對會展業(yè)稅負的影響

    在“營改增”全面實施中增加了會展業(yè),在影響會展業(yè)會計核算的同時,還在很大程度上影響到會展業(yè)的稅負方面。國家實施“營改增”之前,基于會展業(yè)墊付問題較為嚴重,并且行業(yè)屬于輕資產(chǎn)性質,我國相關稅法中就規(guī)定對會展業(yè)征收相應的營業(yè)稅,并采取5.6%稅率的差額征稅,會展業(yè)可用所有收入減去實際代付的會場相關費用支出、參展展品相關費用以及食宿差旅費等各種費用的余額為基礎,來計算和征收營業(yè)稅。

    但在“營改增”實施之后,會展業(yè)需要繳納增值稅,年銷售額500萬元(含)為納稅人分類管理的界線。年銷售額超過500萬元的會展企業(yè)以一般納稅人的身份來申報納稅,適用銷項稅額減去進項稅額的一般計稅方法,稅率為6%,對取得增值稅專用發(fā)票所包含的進項稅額可予以扣除。而年銷售額低于500萬元的會展企業(yè)則以小規(guī)模納稅人的身份進行申報納稅,采取簡單計稅的方式,稅率為3%,不實行稅額抵扣。

    “營改增”對會展業(yè)的稅負方面影響很大。從小微型會展企業(yè)角度來看,“營改增”是一大利好,能夠在一定程度上減輕小微會展企業(yè)的稅負壓力,對其發(fā)展有很大的促進作用。但從大型會展企業(yè)立場來看,“營改增”的實施導致其稅負不降反增,并且增額還比較大,這會對大型會展企業(yè)的積極性造成一定打擊。運營成本的增加,對于大型會展企業(yè)進一步發(fā)展有一定阻礙作用。

    具體來講,“營改增”前,小微型企業(yè)需繳營業(yè)稅稅率是5%,而現(xiàn)在需繳增值稅稅率為3%,同時由于采用簡單計稅方式,單單就名義稅率來看,稅率就相對下降了四成左右。但站在大型會展企業(yè)的角度來看,“營改增”實施之后,按照銷項稅額減去進項稅額的余額繳納增值稅,稅率為6%,就名義稅率來看,其增值稅稅率相對上升了兩成左右,同時由于大型會展企業(yè)是輕資產(chǎn)性質行業(yè),人力成本及場館租賃費用等在總成本中占據(jù)了很大比例。當前情況下,場館租賃和勞務報酬,不能獲得增值稅專用發(fā)票,這就在很大程度上減少了大型會展企業(yè)的進項稅額抵扣額度,使企業(yè)應繳稅款相對增加了不少,進而增加了大型會展企業(yè)的運營成本,間接降低了其市場競爭力。

    3.財務管理方面

    (1)對財務管理工作流程產(chǎn)生一定影響。國家實行“營改增”后,會展業(yè)會獲得相應的增值稅扣稅憑證,而現(xiàn)行稅法對其認證抵扣期限進行了規(guī)定。對于財務管理部門來說,必須按照規(guī)定時間依法獲取增值稅扣稅憑證,并在規(guī)定期限內(nèi)通過認證系統(tǒng)進行認證,只有通過認證后才可進行抵扣,超過規(guī)定期限則失去抵扣效用。將認證環(huán)節(jié)添加在管理流程中,對財務管理有了更加嚴格的要求。

    (2)對發(fā)票管理的影響。國家實施“營改增”之后,詳細規(guī)定了增值稅發(fā)票的開具和使用方式。認定為一般納稅人的會展企業(yè),能夠開具普通和專用兩種類型的增值稅發(fā)票。從單張發(fā)票的最高開票額度來看,可劃分成百萬元、十萬元以及萬元等版式,增值稅發(fā)票必須要經(jīng)由國稅局的審批才能投入使用。規(guī)定中還要求一般納稅人企業(yè)不得為小規(guī)模納稅人以及消費者個人開具增值稅專用發(fā)票等。所以,會展企業(yè)財務部門必須嚴格管理發(fā)票開具事宜,必須嚴格確認下游合作商的納稅人級別屬于小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,并要將相關證明文件留存下來以備查驗。會展企業(yè)財務部門的增值稅稅控開票系統(tǒng)與稅務局實時保持網(wǎng)絡聯(lián)通,必須保證該系統(tǒng)的安全、順利運行。

    (3)實施“營改增”后,稅收征管部門由地稅局變?yōu)閲惥?,在增值稅發(fā)票管理方面更為嚴格。會展業(yè)的參展廠商和參會單位比較多,對于增值稅發(fā)票的需求量比較大,并且發(fā)票面額不等。而稅務部門對月領購票數(shù)和最高限額有嚴格限制,這就難以充分滿足展會發(fā)票需求。常常會出現(xiàn)采用高額版面發(fā)票開多份小額會務費發(fā)票,以及采用多張低額版面發(fā)票開大額展位費發(fā)票的情況等。同時,增值稅納稅申報流程也更加繁瑣和嚴格,需要每個月通過稅控系統(tǒng)報稅,將其輸入計算機后當做稅額計算的基本依據(jù)。報稅后,還需對比增值稅認證信息,認證成功了才可以進行下月發(fā)票的開具工作。這些情況都反映出“營改增”實施后增加了會展業(yè)稅務辦理的難度,并且稅務管理成本也相應增加不少。

    二、會展業(yè)應對“營改增”影響的措施

    1.充分了解和掌握“營改增”相關規(guī)定

    “營改增”對會展企業(yè)所有員工都會產(chǎn)生一定影響,所以必須從源頭著手。一是要求所有人員要從思想意識上重點關注。二是要對會展企業(yè)全體員工進行合理培訓,促使他們充分了解和掌握“營改增”政策中的各項具體規(guī)定。有效優(yōu)化合同簽訂、發(fā)票應用、會計核算、稅控系統(tǒng)應用等方面的流程,然后簡化辦理流程,不斷健全各種手續(xù),以有效防控涉稅風險。三是大力推動財務會計隊伍建設,不斷提升財務管理人員的業(yè)務能力,加大財務部門內(nèi)部人員之間以及財務部門與其他部門之間的協(xié)調(diào)配合工作,共同提升會展企業(yè)的財務管理水平。

    2.熟練操作稅控系統(tǒng),加大發(fā)票管理力度

    會展企業(yè)應根據(jù)相關規(guī)定購置稅控設備及軟件,企業(yè)財務人員必須有效掌握相應操作流程規(guī)范。首先,會展企業(yè)財務人員要對一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的區(qū)別有充分了解,根據(jù)自身條件申請相應的納稅人身份,并第一時間領購和開具增值稅專用發(fā)票。其次,會展企業(yè)財務管理人員要及時獲取相應的增值稅專用發(fā)票和抵扣聯(lián),并于規(guī)定時間內(nèi)認證發(fā)票。最后,財務人員應熟練掌握發(fā)票應用相關操作流程,并有效保管增值稅專用發(fā)票等。

    3.合理統(tǒng)籌規(guī)劃納稅相關事宜

    會展企業(yè)從事的業(yè)務活動涉及到多種服務項目,例如會務服務、會展安全及保障工作、廣告、運輸和租賃等方面,所以最好與實力較強的企業(yè)進行合作,事先充分溝通,以便于取得增值稅專用發(fā)票,從而增加進項稅額抵扣,降低稅負水平。同時,會展企業(yè)財務人員還應注意一定要將價款與增值稅區(qū)分開來單獨注明,如果不能獲取增值稅專用發(fā)票,應盡可能取得普通發(fā)票,從而為費用列支提供合理依據(jù)。

    會展企業(yè)財務人員要做好本企業(yè)的財務統(tǒng)籌規(guī)劃相關工作,有效實現(xiàn)合理避稅。同時企業(yè)財務人員要以全局性眼光,從整體角度將企業(yè)具體稅負降下來,以最大程度地提高納稅籌劃收益。以展館租賃為例,按稅法規(guī)定不能采取抵扣方式,而會展企業(yè)可利用同他方合作的方式將租賃形式轉變成自用,從而能達到規(guī)避12%的房產(chǎn)稅稅率的效果。

    三、結語

    總之,“營改增”對于小微會展企業(yè)的發(fā)展有很大促進作用,而對于規(guī)模較大的會展企業(yè)的發(fā)展就產(chǎn)生了一定的限制作用。所以,會展業(yè)財務管理人員應充分了解“營改增”對會展業(yè)的影響,并積極學習“營改增”相關文件精神,熟練掌握稅控系統(tǒng)操作流程,加大發(fā)票管理力度,同時統(tǒng)籌規(guī)劃納稅相關事宜,采取合法避稅措施,從而提高會展企業(yè)的經(jīng)濟效益。

    參考文獻:

    [1]劉姁.“增值稅”與“營業(yè)稅”的3個不同之處[J].建筑設計管理,2016(3):41-41.

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    [3]孫虎.企業(yè)財務人員如何適應“營改增”政策的新要求[J].中國商論,2017(8):75-76.

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