高校預(yù)算管理中存在的問題與對(duì)策研究

孫 蕾

（蘇州大學(xué)財(cái)務(wù)處，江蘇 蘇州 215006)

在信息技術(shù)和科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的新世紀(jì)，高校發(fā)展面臨新的局面，有著前所未有的機(jī)遇跟挑戰(zhàn)。隨著國(guó)家對(duì)高校教育重視程度的加強(qiáng)，教育體制改革的加深，高校規(guī)模在不斷的擴(kuò)大，資金來(lái)源也日趨多元化，高校特別是地方高校想要取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展必須要用好用活來(lái)自各方面的教育資金。這對(duì)高校緊跟信息化的浪潮、反思自我資金運(yùn)行狀況、促進(jìn)高校健康發(fā)展具有重要意義。

一、我國(guó)高校預(yù)算管理體制管理的主要做法

高校預(yù)算體制是處理高校及其下屬各學(xué)院、部門財(cái)務(wù)關(guān)系制度的總稱，是其預(yù)算編制、執(zhí)行、決算以及實(shí)施監(jiān)督的依據(jù)。在我國(guó)，高校當(dāng)下所實(shí)行的預(yù)算體制是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理，即是把整個(gè)學(xué)校作為預(yù)算管理的對(duì)象，二級(jí)單位在校級(jí)預(yù)算的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行集中管理。

（一）管理模式

在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，近一半高等院校沒有設(shè)置預(yù)算委員會(huì)或財(cái)經(jīng)委員會(huì)來(lái)組織相關(guān)的預(yù)算編制工作，仍處于由學(xué)校的財(cái)務(wù)科兼辦階段，在某種意義上說明了對(duì)預(yù)算工作的缺乏重視，也導(dǎo)致了所編制的預(yù)算在一定程度上缺乏廣泛性和科學(xué)性；預(yù)算編制方法上，“增量預(yù)算法”仍是大多數(shù)學(xué)校所選擇的預(yù)算編制方法，該方法是以上一期的成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期的發(fā)展計(jì)劃和有關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，來(lái)進(jìn)行本期預(yù)算的編制，相對(duì)傳統(tǒng)、落后，而管理水平更高的“零基預(yù)算法”并未得到廣泛的使用；編制方式上，多數(shù)高校采用部分切塊歸口編制和財(cái)務(wù)直接匯總平衡編制，少數(shù)選用切塊歸口編制。

（二）管理內(nèi)容

財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算以及資金預(yù)算是全面預(yù)算的主要內(nèi)容。業(yè)務(wù)預(yù)算主要是學(xué)校教學(xué)科研等學(xué)?；局С鏊M(jìn)行的預(yù)算，包括學(xué)費(fèi)預(yù)算、行政費(fèi)用預(yù)算、薪酬預(yù)算、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算等；資本預(yù)算是高校在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本化支出的預(yù)算，有在建工程預(yù)算和固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算構(gòu)成；籌資預(yù)算是高校在預(yù)算期內(nèi)對(duì)往期的借款進(jìn)行還本付息，需要新借入的長(zhǎng)短期借款的預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算則是上述各類預(yù)算的綜合體現(xiàn)，通過現(xiàn)金流量預(yù)算，最終行成現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。目前大多數(shù)院校僅僅對(duì)收支進(jìn)行預(yù)算，少數(shù)還能對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行預(yù)算，能夠?qū)κ罩АF(xiàn)金及資產(chǎn)負(fù)債等做到全面預(yù)算的基本沒有。

（三）預(yù)算控制

在預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)處對(duì)向二級(jí)部門按照師生比例、院系規(guī)模下?lián)馨山?jīng)費(fèi)，即經(jīng)費(fèi)總額控制，各院校也基本建立了預(yù)算管理控制制度，并通過采取有關(guān)措施，保障預(yù)算工作的正常實(shí)施，一般包括：財(cái)務(wù)支出“一支筆”制度，會(huì)計(jì)核算軟件加入相關(guān)預(yù)算控制功能，可查詢預(yù)算使用情況以及剩余預(yù)算，對(duì)支出進(jìn)行限額管理。但是從預(yù)算執(zhí)行的角度來(lái)看，高校沒有完善的預(yù)算監(jiān)控體系，預(yù)算執(zhí)行沒有受到嚴(yán)格的控制，學(xué)校為了學(xué)院的日常運(yùn)行，不得不根據(jù)學(xué)院現(xiàn)狀調(diào)整其預(yù)算，對(duì)其進(jìn)行相關(guān)資金支援。

二、我國(guó)高校算管理體制管理存在的問題

（一）高校預(yù)算管理缺乏將預(yù)算和高校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展相結(jié)合的思想

預(yù)算管理是高校有效運(yùn)作的重要工具，也是保障高校發(fā)展的重要前提。高校預(yù)算要跟學(xué)校發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，將資源優(yōu)化配置，促進(jìn)學(xué)校產(chǎn)學(xué)研的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，預(yù)算管理應(yīng)該是高校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略和短期發(fā)展目標(biāo)的有機(jī)統(tǒng)一。財(cái)務(wù)預(yù)算既要滿足高校短期的發(fā)展目標(biāo)，又要與學(xué)校長(zhǎng)期的規(guī)劃相結(jié)合。但是目前我國(guó)多數(shù)高校預(yù)算的編制只是根據(jù)國(guó)家政策及規(guī)章制度，只看重的是當(dāng)前的利益，而不是學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，經(jīng)驗(yàn)性的編制預(yù)算，根據(jù)預(yù)算來(lái)進(jìn)行預(yù)算的編制。

（二）高校預(yù)算管理體制沒有將財(cái)權(quán)下放給二級(jí)部門，各院系缺乏主動(dòng)性

高校預(yù)算體現(xiàn)了一個(gè)高校的規(guī)模和綜合實(shí)力，其編制的好壞直接影響到該校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和本年的年度收支狀況，高校資源是否優(yōu)化配置，預(yù)算管理是一個(gè)很好地體現(xiàn)。預(yù)算管理體制是高校資源有效配置的過程，其核心是高校財(cái)權(quán)的劃分。財(cái)權(quán)配置與事權(quán)配置是相輔相成的。但是我國(guó)高校沒有做到這一點(diǎn)，我國(guó)高?，F(xiàn)在是將教學(xué)以及科研等事權(quán)下放到各個(gè)部門院系，但是資金分配的權(quán)利卻集中在學(xué)校，使得各個(gè)學(xué)院有一種通吃大鍋飯的惰性思維，這不利于發(fā)揮學(xué)院的主動(dòng)性和創(chuàng)造性，不利于學(xué)校資源的有效配置。

（三）預(yù)算管理的資金存在一定的隱蔽性，小金庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)重存在

在預(yù)算管理中，高校的收入有一部分屬于經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。學(xué)校財(cái)政撥款收入和教育事業(yè)收入都應(yīng)該在學(xué)校預(yù)算管理中體現(xiàn)，但院系和部門的培訓(xùn)收入等收入并卻被各個(gè)學(xué)院私自吞沒，沒有在學(xué)校預(yù)算管理體系中體現(xiàn)。高校院系現(xiàn)在與社會(huì)接觸不斷增加，院系承辦的會(huì)議、培訓(xùn)不斷增多，這使得各個(gè)學(xué)院收入渠道越來(lái)越多。但是這些收入并沒有得到學(xué)校有力的監(jiān)控，“小金庫(kù)”的資金在各個(gè)學(xué)院中被私自利用，形成各個(gè)學(xué)院的不明資金，造成了資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，滋生了腐敗，對(duì)學(xué)校發(fā)展帶了來(lái)非常不利的影響。

（四）預(yù)算編制方法存在缺陷，應(yīng)以往經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行預(yù)算的編制，沒有科學(xué)的依據(jù)

目前我國(guó)高校的預(yù)算是用預(yù)算編預(yù)算，也就是“增量預(yù)算法”。增量預(yù)算法以以前年度的預(yù)算為基礎(chǔ)，運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行第二年的預(yù)算判斷。運(yùn)用增量預(yù)算法必須具備三個(gè)基礎(chǔ)：一是高校的日常開支是高校正常運(yùn)作的前提；二是在上年的預(yù)算編制中，不存在不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；三是高校發(fā)展需要的資金投入、預(yù)算的增加是合理的。這種預(yù)算編制操作起來(lái)簡(jiǎn)便，但是這種方法往往沒有顧及到各個(gè)學(xué)院的具體情況，每個(gè)學(xué)學(xué)院的情況不同，學(xué)院的績(jī)效也不一樣，因此這種預(yù)算方法不能將資源利用率用到最高。高校增量預(yù)算法依據(jù)的歷年預(yù)算也不一定是正確無(wú)誤的，每年的學(xué)校發(fā)展?fàn)顩r都在不停的變化，這必然會(huì)導(dǎo)致高校預(yù)算的不準(zhǔn)確性。高校的這種經(jīng)驗(yàn)判斷法，也使得預(yù)算編制陷于被動(dòng)，各院系部門長(zhǎng)期形成了懶惰的思維，院系部門資金花完就坐等學(xué)校進(jìn)行再次分配，資金分配通吃大鍋飯，不利于調(diào)動(dòng)各部門增收節(jié)支的積極性，這種編制方法存在很大局限性。

三、我國(guó)目前高校預(yù)算管理存在的的問題的優(yōu)化對(duì)策

（一）建立健全預(yù)算管理制度，從思想上予以重視

財(cái)務(wù)處要聯(lián)合學(xué)校相關(guān)職能部門出臺(tái)政策文件，將預(yù)算管理科學(xué)化、嚴(yán)肅化，增強(qiáng)執(zhí)行預(yù)算的透明性，預(yù)算管理工作要做好，必須要有強(qiáng)有力的制度措施來(lái)做保障，這樣預(yù)算工作才能繼續(xù)下去。要針對(duì)各個(gè)院系部門的特點(diǎn)來(lái)制定全面的預(yù)算管理規(guī)章制度，各個(gè)學(xué)院的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要按照學(xué)校的預(yù)算管理制度來(lái)進(jìn)行。對(duì)嚴(yán)格按預(yù)算管理、在增支節(jié)收方面有突出表現(xiàn)、執(zhí)行預(yù)算情況良好的部門，學(xué)校要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行的部門或者資源浪費(fèi)嚴(yán)重的部門要給予批評(píng)和處罰。年底對(duì)各個(gè)學(xué)院的考核與評(píng)比，可以充分調(diào)動(dòng)各級(jí)各部門預(yù)算管理的積極性，增強(qiáng)其增收節(jié)支的意識(shí)，使得預(yù)算逐漸透明化。

（二）預(yù)算編制依據(jù)要科學(xué)化、規(guī)范化

高校應(yīng)該按照目前部門預(yù)算改革的要求，將學(xué)校支出預(yù)算分為兩部分，院系部門包干經(jīng)費(fèi)、本科、研究生教學(xué)業(yè)務(wù)管理費(fèi)、教學(xué)實(shí)驗(yàn)費(fèi)、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)是定額經(jīng)費(fèi)的組成部分，定額經(jīng)費(fèi)的下?lián)軜?biāo)準(zhǔn)，是根據(jù)各個(gè)院系部門的師生人數(shù)以及學(xué)院的不同專業(yè)來(lái)進(jìn)行核定，在定額經(jīng)費(fèi)充足的基礎(chǔ)上，各個(gè)學(xué)院有自己的發(fā)展規(guī)劃，學(xué)校在此基礎(chǔ)上，會(huì)對(duì)各個(gè)學(xué)院下?lián)芤恍ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)用于學(xué)院的發(fā)展，比如人事處的人才引進(jìn)經(jīng)費(fèi)等。安排專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)該由多個(gè)部門聯(lián)合核定標(biāo)準(zhǔn)，確保?？顚Ｓ? 在專項(xiàng)設(shè)置前要考察專項(xiàng)設(shè)置的合理性，強(qiáng)化專項(xiàng)預(yù)算的可行性論證, 不能任意來(lái)決定專項(xiàng)的設(shè)置，減少?zèng)Q策失誤造成的損失。各收支項(xiàng)目必須有合理的編制依據(jù)，收入必須按照國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行，培訓(xùn)班收入要及時(shí)準(zhǔn)確入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，支出要有明確的理由及嚴(yán)格的審批手續(xù)，預(yù)算編制要科學(xué)化，每一個(gè)部門、每一個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)下?lián)芏家辛炕囊罁?jù)，將預(yù)算編制量化。

（三）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制，切實(shí)保證預(yù)算的約束力和嚴(yán)肅性

預(yù)算的重點(diǎn)在預(yù)算的執(zhí)行上，嚴(yán)格按照預(yù)算來(lái)執(zhí)行才能體現(xiàn)預(yù)算的價(jià)值。首先必須確保預(yù)算要落實(shí)到各二級(jí)部門，各院系部門必須在預(yù)算范圍內(nèi)開展相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得有超額現(xiàn)象；二是財(cái)務(wù)處要對(duì)各二級(jí)單位實(shí)行監(jiān)控，不得隨便允許二級(jí)部門修改預(yù)算；三是財(cái)務(wù)處在年底要對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)，重大經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目由審計(jì)處、實(shí)驗(yàn)室與設(shè)備處等相關(guān)職能部門一起對(duì)該項(xiàng)目是否合理是否有效益進(jìn)行考核。這種對(duì)預(yù)算的層層把關(guān)制度，有利于高校財(cái)務(wù)按計(jì)劃統(tǒng)籌合理地安排資金，提高資金的運(yùn)作效率，體現(xiàn)預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束力。