營改增對企業(yè)會計核算的影響探討

文/葛琳，哈爾濱遠東理工學(xué)院

1 引言

增應(yīng)該是對企業(yè)的會計核算工作具有重要影響的， 只有通過正面的評估并將其積極方面體現(xiàn)出來，從而能夠?qū)崿F(xiàn)會計核算相關(guān)工作的改進方法，并能夠為企業(yè)經(jīng)營的成本投入情況進行控制，本文將從營改增背景、成本、收入、盈利等幾個核算方面開始，將其對企業(yè)的會計核算的影響進行羅列。

2 營改增的背景和意義

2.1 營改增的背景

之前我國的稅收體制是營業(yè)稅和增值稅并行的，通過這兩個方面建立起來的稅收結(jié)構(gòu)不科學(xué)，企業(yè)在對這兩種稅收進行并繳階段，增值稅的作用不能發(fā)揮出來， 從而不能構(gòu)建一個較為完善的稅收體制。其次就是營業(yè)稅與增值稅并繳，收征管理工作較為困難，無法避免的重復(fù)性征收稅款的行為，而且我國地方與中央之間稅收工作通過營業(yè)稅和增值稅并行的方式主要是為了平衡，所以開展?fàn)I改增之后能夠?qū)⑵浜侠硇院涂茖W(xué)性保證，從而使得我國經(jīng)濟發(fā)展能夠更好的進入下一個階段。

2.2 營改增的意義

我國營改增制度開展是能夠?qū)⒍愂罩贫冗M行改進和完善的。我國的稅收體制就會更加的科學(xué)、有效。另外從企業(yè)的發(fā)展和競爭方面來看，為其提供了一個公平的條件。其中第三產(chǎn)業(yè)中的部分行業(yè)就會被劃分到增值稅的范疇當(dāng)中。另外就是營改增對于我國服務(wù)型行業(yè)或交通行業(yè)來說之前需要繳納雙重稅收是非常不利于企業(yè)的發(fā)展。通過營改增制度則能將這一狀況有效的改變，從而降低了我國稅收制度對行業(yè)發(fā)展的限制與控制，從而給企業(yè)一個較為寬廣的未來發(fā)展空間。

3 營改增對企業(yè)會計核算工作的影響

3.1 成本核算

在進行營改增制度之前，我國的企業(yè)繳稅通常是氛圍實際成本用戶進項稅額連個部分，經(jīng)過改革之后制度規(guī)定可以將項稅發(fā)票與銷項稅發(fā)票相減從而達到抵扣的目的，抵扣額度和企業(yè)購進無聊供應(yīng)商的納稅人以及其開具的發(fā)票的類型相關(guān)。我國小型企業(yè)則通過營改增擺脫了專用發(fā)票的下至，從而在物料、員工、設(shè)備方面的核算方式改變，很大程度的削減企業(yè)的繳稅負擔(dān)。

3.2 收入核算

在開展?fàn)I改增制度之前我國企業(yè)對營業(yè)稅繳納這一項目，是采用全額繳納的方式。而營改增推行之后，增值稅是價外稅的影響，企業(yè)可以只繳納不包括增值稅的相關(guān)稅款。按照誰家分離公式：不含稅的價格=含稅的價格/（1+增值稅的稅率）；下降的百分比=[1-1/（1+增值稅的稅率）]*100%。在繳費過程中由于部分增值稅是沒有辦法進行抵扣的，所以企業(yè)很有可能出現(xiàn)多交增值稅的現(xiàn)象，這也是影響企業(yè)利潤的要素。

3.3 現(xiàn)金利潤核算

企業(yè)的現(xiàn)金增值稅是預(yù)期整體的稅負增減呈反比例關(guān)系的，企業(yè)的利潤是隨著企業(yè)的收入、成本、營業(yè)稅等幾個條件影響的。我國傳統(tǒng)的稅務(wù)機制，企業(yè)在繳納稅金通過預(yù)繳制度進行，從而對企業(yè)的資金流動產(chǎn)生不利的影響。企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，營業(yè)稅又是需要與其它稅金根據(jù)整個經(jīng)營活動的進度進行繳納，通常其總額度是高于需要繳納稅款的總額的。所以企業(yè)財務(wù)部門的現(xiàn)金核算方案需要控制企業(yè)的流動資金，避免對經(jīng)營管理造成不利的影響。通過營改增制度推行之后，企業(yè)可以在經(jīng)營活動結(jié)束之后繳納稅金，從而保證企業(yè)內(nèi)部的資金周轉(zhuǎn)問題，并保證經(jīng)營活動能夠在足夠的資金支持之下持續(xù)進行。

3.4 納稅核算

營改增制度實行之后企業(yè)的納稅核算影響主要是兩個方面，首先是根據(jù)納稅人的類型從而將增值稅的負稅影響區(qū)分，通常是一般納稅人的繳稅額度是低于小規(guī)模納稅人的繳稅額度的。這樣小規(guī)模納稅人的會計核算方法就會受到不利的影響。其次就是營改增制度止嘔，營業(yè)稅改為增值稅直接劃到增值稅當(dāng)中，實現(xiàn)對企業(yè)的利潤保障。

4 企業(yè)在營改增之后會計核算的改進方法

4.1 調(diào)解現(xiàn)階段企業(yè)的核算方案

會計核算相關(guān)工作人員應(yīng)該根據(jù)營改增的規(guī)定內(nèi)容，將企業(yè)的現(xiàn)階段運營情況與之結(jié)合，形成不同的稅務(wù)方案。將稅務(wù)風(fēng)險部分進行規(guī)避，考慮企業(yè)長遠的經(jīng)濟效益追求。會計核算人員通過對基礎(chǔ)的匹配進行稅、銷售稅、增值稅等根據(jù)企業(yè)的收入情況進行繳稅的調(diào)整。由于不同地區(qū)的基本稅率有所出入，通過財務(wù)工作人員進行劃分，從而得到最佳的計算稅額方式，不僅能幫助企業(yè)制定合理的繳稅方案，也能將企業(yè)的繳稅項目和級別進行區(qū)分，從而實現(xiàn)財務(wù)部門稅務(wù)核算的高效管理工作。

4.2 合理評估營改增對企業(yè)運營的影響作用

從現(xiàn)階段營改增制度實行的區(qū)域情況來看，積極成效較為顯著。不得不說營改增是企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展的趨勢之下的重要基于，所以建立合理、積極的生產(chǎn)經(jīng)營的評估體系，并將企業(yè)在進行營改增之后業(yè)務(wù)與經(jīng)營等部分的變化分析出來。通過財務(wù)部門建立完善的企業(yè)管理規(guī)章制度，將現(xiàn)階段企業(yè)的基本情況與我國的稅收制度進行結(jié)合，實現(xiàn)對企業(yè)營改增各個階段的全面規(guī)劃，在提升企業(yè)經(jīng)營能力之后將企業(yè)的經(jīng)濟效益追求目標(biāo)實現(xiàn)。會計核算中稅務(wù)應(yīng)該根據(jù)具體的經(jīng)營項目進行調(diào)整，重視企業(yè)內(nèi)部各個不跟與稅務(wù)相關(guān)部分之間的溝通和交涉，盡可能的申請稅收財務(wù)優(yōu)惠，是企業(yè)控制經(jīng)營成本并實現(xiàn)對流動資金有效控制的手段。

4.3 加強會計核算人員的專業(yè)素質(zhì)

營改增實行之后企業(yè)應(yīng)該重視財務(wù)相關(guān)工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)工作，從其稅務(wù)繳納的基本意識開始，了解目前營改增中的規(guī)定和內(nèi)容，從而將我國的稅務(wù)調(diào)控政策進行把控。會計核算人員掌握增值稅的核算方式止嘔，將會計核算的中的各個環(huán)節(jié)將發(fā)票、認定等稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)行和安裝工作落實，服從發(fā)票銷售各個部分的工作從而使得企業(yè)更快的進行過度和改革工作。

5 結(jié)語

營增改制度是對我國的企業(yè)會計核算工作影響重大的部分。本文通過分析和論證，希望企業(yè)能夠從財務(wù)人員的培訓(xùn)和督促工作開始，并將企業(yè)內(nèi)部的會計核算制度改進或完善，從而形成一個最佳的調(diào)整會計核算的方法，最終能夠適應(yīng)經(jīng)濟市場發(fā)展的基本要求，并符合營改增制度的規(guī)范內(nèi)容，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。