中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題與對(duì)策研究

吳福喜

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)的數(shù)量也隨之增多，企業(yè)的逐漸增多從而促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，中小企業(yè)中財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展運(yùn)營的重要組成部分，但是由于企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)的重視，致使企業(yè)存在一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，為中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展造成了嚴(yán)重的阻礙。論文針對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題進(jìn)行分析，從而結(jié)合實(shí)際的企業(yè)管理給予針對(duì)性意見，幫助中小企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

【Abstract】 With the rapid development of China's economy， the number of small and medium-sized enterprises is increasing. The gradual increasing number of enterprises has promoted the sustained development of China's economy. Financial management is an important part in the operation and development of small and medium-sized enterprises. However， due to the lack of attention to the finance， there are some hidden tax risks in enterprises， which has caused serious obstacles to the sustainable development of SMEs. In view of the problems existing in the tax management of SMEs， and combined with the practical enterprise management， the targeted suggestions are given to help to improve the tax risk management ability of SMEs.

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；問題對(duì)策

【Keywords】 small and medium-sized enterprises； tax risks； problems and countermeasures

【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）09-0059-02

1 引言

我國企業(yè)多是由中小型企業(yè)構(gòu)成，這部分企業(yè)占國家稅收率的60%，是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺的重要部分，因此，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)我國的發(fā)展具有重要的意義。在當(dāng)前國有經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理管理不僅能夠提升中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)的杠桿作用，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步提升中小企業(yè)的競爭力。

2 中小企業(yè)稅務(wù)管理需遵循的原則

2.1 中小企業(yè)納稅需遵從的原則

中小企業(yè)所需要遵從的納稅原則是企業(yè)需要依據(jù)國家的納稅法進(jìn)行納稅，這也是國家以及稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)執(zhí)法人員對(duì)中小企業(yè)的管理手段，所以，中小企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該遵循我國的納稅原則，將納稅作為企業(yè)一項(xiàng)基本的管理準(zhǔn)則。另一方面，企業(yè)在稅務(wù)管理的過程中應(yīng)該設(shè)立一種專門學(xué)習(xí)稅務(wù)信息收集的制度，從而提升稅務(wù)管理人員的知識(shí)面，使其不僅能夠掌握最為基本的稅收實(shí)體法還能夠?qū)Χ愂盏倪^程進(jìn)行一定的了解，進(jìn)而保障了企業(yè)能夠在法律有效的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)的處理。

2.2 遵循系統(tǒng)化原則

中小企業(yè)首先要進(jìn)行系統(tǒng)性的規(guī)劃，才能夠保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作有效的開展，而且中小企業(yè)系統(tǒng)性規(guī)劃的出發(fā)點(diǎn)必須是企業(yè)的整體，以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展為基礎(chǔ)，并不是簡單的將企業(yè)的稅務(wù)降到最低，因?yàn)橹行∑髽I(yè)中，最低的稅務(wù)發(fā)展方案往往與效果較好的納稅統(tǒng)籌方案存在一定的差異；另一方面，中小企業(yè)在稅務(wù)規(guī)劃的過程中，時(shí)常會(huì)受到一些因素影響導(dǎo)致稅務(wù)規(guī)劃以及稅務(wù)執(zhí)行的結(jié)果與實(shí)際的效果不符，因此，需要把握好稅務(wù)整體的控制，從而使中小企業(yè)進(jìn)一步確保系統(tǒng)規(guī)劃方案的順利實(shí)施，針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題還能夠在第一時(shí)間進(jìn)行處理，進(jìn)一步保障中小企業(yè)不會(huì)因稅務(wù)帶來的影響導(dǎo)致企業(yè)受損。

2.3 遵循制度化原則

企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)的管理制度，尤其是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，必須要遵循企業(yè)的制度，良好的制度能夠確保中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有一定的實(shí)效性。當(dāng)前中小企業(yè)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作制度化原則可以從兩個(gè)方面敘述，第一，中小企業(yè)內(nèi)部所涉及到的稅務(wù)，例如企業(yè)的經(jīng)費(fèi)審批以及業(yè)務(wù)管理，必須要符合稅務(wù)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)；第二，企業(yè)所涉及到的稅務(wù)處理，也是需要參照相關(guān)的制度進(jìn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化以及程序化。

3 中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

3.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐，因此，中小企業(yè)必須要遵守自身應(yīng)盡的義務(wù)。納稅是約束企業(yè)的一種方式，企業(yè)必須要做好納稅的義務(wù)。但是當(dāng)前大部分中小企業(yè)對(duì)納稅的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為納稅制度會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，會(huì)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來一定的阻礙，對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展幫助效果不明顯，因此對(duì)納稅制度存在一定的意見，更有甚者通過其他方式逃稅漏稅[1]。中小企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中過于注重生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。在中小企業(yè)中多是由以財(cái)務(wù)管理稅務(wù)方面的工作，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不高，企業(yè)單一的依靠財(cái)務(wù)管理部門管理稅務(wù)工作在一定程度上提高了中小企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 稅務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

辦稅人員是中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，因此，辦稅人員自身的素質(zhì)直接影響中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，因此，辦稅人員自身的素質(zhì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理較為重要。當(dāng)前部分中小企業(yè)中，辦稅人員自身素質(zhì)較低，對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)以及相關(guān)的法律法規(guī)掌握程度不夠，在日常工作中由于自身所掌握的知識(shí)不夠往往導(dǎo)致稅務(wù)管理的質(zhì)量不高，不能完全按照稅法規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的工作。

3.3 稅務(wù)政策對(duì)企業(yè)的影響

稅務(wù)政策對(duì)企業(yè)的影響主要分為兩個(gè)方面，首先是納稅人無法完全掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收政策。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)的宣傳工作沒有做到位，一些新出臺(tái)的稅收政策無法及時(shí)的進(jìn)行普及，導(dǎo)致納稅人無法及時(shí)了解，不經(jīng)意間容易違反相關(guān)的法律法規(guī)，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。其次，由于地區(qū)之間存在差異，稅務(wù)稅收政策也相對(duì)不同，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作也相對(duì)有所難度，容易導(dǎo)致中小企業(yè)陷入到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中。當(dāng)前我國稅務(wù)以及稅收的法律層次較多，而且由于地區(qū)的不同，法律也存在一定的復(fù)雜性，因此，明確稅務(wù)稅收相關(guān)政策規(guī)定，能夠進(jìn)一步降低企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

4 中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

4.1 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

作為我國重要經(jīng)濟(jì)支柱，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中必須要提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，中小企業(yè)生產(chǎn)中每一關(guān)節(jié)都要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，因此，企業(yè)管理者必須要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，中小企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作從而能夠有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的整體息息相關(guān)，所以，企業(yè)整體人員也要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，做好稅務(wù)預(yù)警的相關(guān)工作，在企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠在第一時(shí)間有效的進(jìn)行解決，確保中小企業(yè)能夠順利發(fā)展。

4.2 構(gòu)建內(nèi)部稅務(wù)控制體系

內(nèi)部控制制度的完善建立能夠有效地保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而且有效的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全性也是一種保護(hù)，還能夠在一定程度上確保會(huì)計(jì)法律法規(guī)在中小企業(yè)中形成有效的控制體系，因此，構(gòu)建有效內(nèi)部控制體系是當(dāng)前企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略目標(biāo)。完善稅務(wù)控制體系首先要在企業(yè)內(nèi)部建立有效的責(zé)任機(jī)制，從而使企業(yè)人員明確自身的職責(zé)，令企業(yè)每個(gè)人員都能夠承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任。其次，中小企業(yè)在管理的過程中不僅要學(xué)會(huì)集權(quán)還要實(shí)施分權(quán)的制度，賦予每個(gè)級(jí)層的員工相應(yīng)的權(quán)利，形成相互制約、相互監(jiān)督的局面，避免出現(xiàn)權(quán)利過于集中導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增高的情況。為能夠更好地使企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)行把控，建立相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制也是極其必要的。利用績效考核的機(jī)制，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解者給予實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)勵(lì)，從而激發(fā)企業(yè)人員的積極性，進(jìn)而使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事半功倍。

4.3 提高涉稅人自身的綜合素質(zhì)

由于涉稅人自身的綜合素質(zhì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作的影響，提升涉稅人自身的綜合素質(zhì)是當(dāng)前企業(yè)首要解決的問題，提升涉稅人的綜合素質(zhì)企業(yè)可以利用培訓(xùn)的方式對(duì)涉稅人進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高涉稅人的工作水平，工作水平提升了，工作質(zhì)量也相對(duì)提升。企業(yè)在對(duì)涉稅人培訓(xùn)的方面也需要進(jìn)行擴(kuò)展，不僅要學(xué)習(xí)稅務(wù)的相關(guān)知識(shí)還要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)從而使稅務(wù)人員在第一時(shí)間了解財(cái)會(huì)知識(shí)以及稅務(wù)政策。中小企業(yè)核心競爭力的提升首先要保證企業(yè)人權(quán)整體的質(zhì)量，所以，提升涉稅人自身的綜合素質(zhì)是企業(yè)必然的發(fā)展戰(zhàn)略。

5 結(jié)語

當(dāng)前形勢下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為中小企業(yè)發(fā)展不可或缺的一項(xiàng)管理內(nèi)容，企業(yè)想要降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從而提高企業(yè)的核心競爭力就必須要提升內(nèi)部人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步了解風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)企業(yè)的重要性，從而完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作體系，進(jìn)而提升涉稅人員的工作水平，使企業(yè)在這個(gè)競爭激烈的經(jīng)濟(jì)市場穩(wěn)步發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】屈靜曉.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題與對(duì)策研究[J].中小企業(yè)管理與科技旬刊，2017，36（4）：49-50.