石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀、成因與控制措施

一、引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于石油企業(yè)日常企業(yè)管理工作各個(gè)階段，尤其在不明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前提下制定內(nèi)部財(cái)務(wù)決策，更容易滋生財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是指在難以確定因素中開(kāi)展財(cái)務(wù)工作，引致石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的活動(dòng)。就石油企業(yè)自身發(fā)展而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)管利于推動(dòng)企業(yè)自身管理機(jī)制改革，石油企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，往往下設(shè)很多子公司或分公司，人員機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)復(fù)雜，石油企業(yè)在擴(kuò)張發(fā)展過(guò)程中難免會(huì)有疏漏。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程日益深化，全球經(jīng)濟(jì)一體化及市場(chǎng)國(guó)際化趨勢(shì)不斷加深，石油企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與外部環(huán)境也日新月異，給石油企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展帶來(lái)新的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)情況中，石油企業(yè)更關(guān)注自身生產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)拓展，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制能力相對(duì)偏弱，這在一定程度上加劇企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)引致?lián)p失。從石油企業(yè)角度分析，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，能有效規(guī)避財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展。

二、石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

(一) 財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

當(dāng)今石油企業(yè)投資愈來(lái)愈凸顯出多樣化趨勢(shì)，隨著企業(yè)合并、兼并現(xiàn)象層出不窮，大多數(shù)石油企業(yè)都是同時(shí)開(kāi)展多個(gè)投資經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，只關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域及業(yè)績(jī)擴(kuò)張，忽視財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對(duì)措施制定工作，財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制不完善，缺乏相關(guān)實(shí)用性建設(shè)，這種不嚴(yán)謹(jǐn)管理意識(shí)及財(cái)務(wù)管理手段增加石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。尤其在經(jīng)濟(jì)體制改革日益深化，國(guó)際市場(chǎng)一體化趨勢(shì)愈來(lái)愈凸顯大背景下，財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱容易導(dǎo)致石油企業(yè)面臨一定財(cái)務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平難以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)水準(zhǔn)，財(cái)會(huì)工作者素質(zhì)急需提升，以便能在較短時(shí)間內(nèi)預(yù)測(cè)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。所以，對(duì)于石油企業(yè)管理層而言，當(dāng)務(wù)之急是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，基于企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況制定恰當(dāng)適用的風(fēng)險(xiǎn)防范體系方案，打造最優(yōu)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模式。

(二) 內(nèi)控制度不完善，與財(cái)務(wù)管理工作脫節(jié)

若想真正發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度管理效果，應(yīng)該在完善內(nèi)部制度體系基礎(chǔ)上強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)制建立。目前石油企業(yè)內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)管理工作存在脫節(jié)現(xiàn)象，各負(fù)責(zé)中心獨(dú)立開(kāi)展具體工作，一些重要決策沒(méi)有經(jīng)過(guò)內(nèi)控審核環(huán)節(jié)就推廣施行，最后致使財(cái)務(wù)賬面信息與實(shí)際成本支出有出入，甚至給石油企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，阻礙石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作旨在全面監(jiān)管各項(xiàng)涉及財(cái)務(wù)支出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行在正常軌道上，按照相關(guān)操作要求規(guī)范地開(kāi)展。由于石油企業(yè)內(nèi)控制度建立不完善，內(nèi)控工作在財(cái)務(wù)管理方面認(rèn)識(shí)與執(zhí)行力度不夠，難以真正發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)工作監(jiān)督管理效用。內(nèi)控工作與財(cái)務(wù)工作脫節(jié)，不利于石油企業(yè)對(duì)有限資源進(jìn)行科學(xué)分配，難以制定正確的決策方案。

(三) 財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有充分發(fā)揮監(jiān)管職能

石油企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)管不夠嚴(yán)格，只關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)方向變動(dòng)，沒(méi)有充分發(fā)揮監(jiān)督管理作用，而且對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)跟進(jìn)延伸性不足。石油企業(yè)對(duì)監(jiān)管工作職能劃分不明確，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作者可能同時(shí)肩負(fù)其他職責(zé)，既承擔(dān)財(cái)務(wù)工作，同時(shí)承擔(dān)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，這種工作安排不利于發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管效果，如果監(jiān)管實(shí)施不當(dāng)，可能會(huì)演變?yōu)樨?cái)務(wù)內(nèi)控管理的絆腳石。財(cái)務(wù)監(jiān)管應(yīng)該做到分而治之，保證財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，提升財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的有效性。石油企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與監(jiān)管工作相輔相成，二者相互促進(jìn)，管理者能充分意識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)管對(duì)應(yīng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用，才能從根本上完善財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管執(zhí)行力度，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)都參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控工作中，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利實(shí)施與推廣，在服務(wù)職能與監(jiān)督職能之間建立橋梁，達(dá)到提升財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)水平目標(biāo)。

三、石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)原因分析

導(dǎo)致石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因，從根本上分析可以概括為兩類(lèi)：可以控制風(fēng)險(xiǎn)及不可控制風(fēng)險(xiǎn)。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中心角度出發(fā)，并依據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)中資金流動(dòng)方向及流動(dòng)途徑，將導(dǎo)致石油企業(yè)出現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)原因歸為四種：

(一) 籌資風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代石油企業(yè)一般都是股份制企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，涉及生產(chǎn)領(lǐng)域較為廣泛，對(duì)資金需求較為旺盛。資金鏈?zhǔn)鞘推髽I(yè)生產(chǎn)發(fā)展關(guān)鍵競(jìng)爭(zhēng)因素。石油企業(yè)深受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式影響，其財(cái)務(wù)管理模式相對(duì)偏粗放型，在日常成本管理及籌資工作方面存在很多漏洞，石油企業(yè)決策層對(duì)生產(chǎn)規(guī)模重視程度超過(guò)對(duì)企業(yè)整體效益發(fā)展關(guān)注。尤其是2008年全球金融危機(jī)爆發(fā)，對(duì)石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)整體效益產(chǎn)生重大創(chuàng)傷，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作效率產(chǎn)生嚴(yán)重阻礙，不利于石油企業(yè)持續(xù)長(zhǎng)久發(fā)展。另外，由于石油行業(yè)特殊性，信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象存在使得財(cái)務(wù)工作者對(duì)資金控制量難以匹配企業(yè)實(shí)際發(fā)展資金需求，導(dǎo)致石油企業(yè)面臨一定潛在籌資風(fēng)險(xiǎn)。

(二) 投資風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程日益深化，在經(jīng)濟(jì)全球化大背景下，若想在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)地位，石油企業(yè)必須對(duì)自有資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理配置，在保證資金流動(dòng)性與安全性前提下增強(qiáng)資產(chǎn)收益性，石油企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)工作者應(yīng)對(duì)投資決策進(jìn)行全面論證與科學(xué)選擇?，F(xiàn)實(shí)情況中，很多石油企業(yè)存在內(nèi)部信息不對(duì)稱(chēng)弊端，加之財(cái)務(wù)管理水平有限，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估不足，容易導(dǎo)致投資決策失誤發(fā)生地不良局面，進(jìn)而使得石油企業(yè)面臨一定投資風(fēng)險(xiǎn)，難以獲得預(yù)期收益，同時(shí)還可能面臨一定經(jīng)濟(jì)損失。

(三) 利益分配風(fēng)險(xiǎn)

石油企業(yè)通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獲得經(jīng)濟(jì)收益后，需要對(duì)有限經(jīng)濟(jì)收益進(jìn)行合理地分配，回饋企業(yè)員工勞動(dòng)。在現(xiàn)實(shí)情況中，由于石油企業(yè)受到內(nèi)部因素與外部因素綜合影響，在日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在一定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在支付資金過(guò)程中，也伴隨著一定資金支付風(fēng)險(xiǎn)，多種風(fēng)險(xiǎn)交互作用就滋生利益分配風(fēng)險(xiǎn)，既會(huì)對(duì)石油企業(yè)資產(chǎn)完整性與收益性產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)遏制企業(yè)擴(kuò)張發(fā)展，不利于企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

(四) 道德風(fēng)險(xiǎn)

石油企業(yè)面臨道德風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)操作不當(dāng)導(dǎo)致，日常財(cái)務(wù)工作開(kāi)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)工作者支持。在現(xiàn)在石油企業(yè)當(dāng)中，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置繁瑣，官僚之風(fēng)盛行，導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)加劇，資金難以足額撥付、虛假記錄現(xiàn)金業(yè)務(wù)、擅自挪用企業(yè)財(cái)產(chǎn)等營(yíng)私舞弊現(xiàn)象層出不窮。財(cái)務(wù)工作者有意或無(wú)意地在財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)下?lián)?、決算核算等工作過(guò)程中出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)疑會(huì)加劇石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策建議

(一) 強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

現(xiàn)代石油企業(yè)多為股份制企業(yè)，應(yīng)該緊跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，實(shí)時(shí)更新財(cái)務(wù)管理觀念與方法，樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從思想上正視財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)存在的事實(shí)，不畏懼財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，從石油企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況出發(fā)，全方位分析財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因，把握風(fēng)險(xiǎn)引致原因并把握風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)，摒棄傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思想，在石油企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理與規(guī)避環(huán)境。鼓勵(lì)全員參與內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)工作，制定風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)計(jì)劃，并落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任，及時(shí)預(yù)測(cè)并發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案進(jìn)行評(píng)估，選擇有針對(duì)性且有效的方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)控制。

(二) 健全財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系

針對(duì)第三節(jié)提到四類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，石油企業(yè)高層管理者應(yīng)該通過(guò)剖析企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)、目標(biāo)市場(chǎng)定位、戰(zhàn)略選擇、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)實(shí)力等方面，對(duì)企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理地規(guī)劃與重構(gòu)，建立與實(shí)際資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況相匹配財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，增強(qiáng)石油企業(yè)日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)潛在財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力與防控能力。石油企業(yè)急需健全完善財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案，并完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)基金基礎(chǔ)建設(shè)，彌補(bǔ)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能引致經(jīng)濟(jì)損失，最大程度降低財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)石油企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及持續(xù)發(fā)展帶來(lái)的影響。

(三) 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)管執(zhí)行力度

若想推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控工作順利推廣實(shí)施，不能單單靠財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立工作，需要石油企業(yè)其他部門(mén)全面參與及配合協(xié)調(diào)，通過(guò)互相監(jiān)督互相約束，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)有效防控。石油企業(yè)應(yīng)該逐步建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制體系，并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制體系執(zhí)行工作監(jiān)管，通過(guò)定期及不定期地開(kāi)展相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)核查與審核，確保財(cái)務(wù)工作者能準(zhǔn)確理解并掌握企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理全貌，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行有一個(gè)整體把握，精確地對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)繼續(xù)全面核算，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中實(shí)施流程的不足，規(guī)范各部門(mén)業(yè)務(wù)操作流程，最大程度降低道德風(fēng)險(xiǎn)及信息不對(duì)稱(chēng)引致的經(jīng)濟(jì)損失。

(四) 建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是現(xiàn)代石油企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)解決方案、最大程度規(guī)避潛在財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)?yè)p失有效手段之一?；诮∪呢?cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以有針對(duì)性地分析石油企業(yè)發(fā)展過(guò)程中面臨的不確定性因素，強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)對(duì)不確定因素引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，維護(hù)石油企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值最大化及整體利益不受侵犯。通過(guò)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制，促進(jìn)石油企業(yè)實(shí)時(shí)掌握財(cái)務(wù)運(yùn)行情況及財(cái)務(wù)需求情況，有針對(duì)性地合理規(guī)劃有限的發(fā)展資金，從籌資渠道及籌資金額方面做好日常資金運(yùn)作安排計(jì)劃，避免石油企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困難困境。清楚的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不僅能幫助石油企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，還能加深財(cái)務(wù)工作者對(duì)潛在財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，有效規(guī)避潛在財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。