基于內(nèi)部控制視角下的地方財(cái)政管理

文/雷霆，安徽省滁州市南譙區(qū)財(cái)政局

1 引言

地方財(cái)政的管理水平之所以這么重要是因?yàn)樗c地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接掛鉤，想要提高管理水平就必須從內(nèi)部管理抓起，從根源處找到徹底的解決方法，近年來，各地財(cái)政部門對(duì)內(nèi)部的財(cái)政管理越來越重視，這也就促使各政府將構(gòu)建完善的內(nèi)部管理體系提上了日程。

2 地方財(cái)政內(nèi)部控制的特點(diǎn)

環(huán)境控制作為財(cái)政管理的首要影響因素，所謂的控制環(huán)境包含了幾個(gè)方面，主要是對(duì)建立財(cái)政以及對(duì)其實(shí)行控制出臺(tái)的政策、運(yùn)行效率的影響因素的總的概括，所以這對(duì)于財(cái)政管理的內(nèi)部控制來說是基礎(chǔ)也是重點(diǎn)。環(huán)境控制不僅對(duì)整個(gè)的財(cái)政管理奠定了一個(gè)總的基調(diào)，對(duì)于內(nèi)部員工也有著強(qiáng)有力的約束和規(guī)范作用。工作人員對(duì)于財(cái)政管理應(yīng)該秉承何種理念、以何種道德準(zhǔn)則來約束自己，這些都是基于環(huán)境控制所帶來的明文規(guī)定，設(shè)想如果各地及財(cái)政部門的管理人員都各司其職，認(rèn)真對(duì)待自己的本職工作，對(duì)于財(cái)政預(yù)算以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)，那么整個(gè)財(cái)政單位的風(fēng)氣就不言而喻了。管理者之所以能成為管理者，是因?yàn)槠涔ぷ髂芰?、工作態(tài)度、言行舉止等等都是讓人信服的，只有以身作則，嚴(yán)格的要求自己，樹立良好的個(gè)人形象，才能創(chuàng)造一個(gè)好的控制環(huán)境。

另外，各地方內(nèi)部的財(cái)政控制在具體實(shí)施時(shí)的成本也是需要考慮的方面，例如如果管理人員出現(xiàn)決策失誤，那么內(nèi)部的管理就會(huì)出現(xiàn)混亂，對(duì)最初設(shè)定的目標(biāo)也會(huì)產(chǎn)生一定影響；再比如地方財(cái)政的工作人員分工如果不明確，職責(zé)相混，內(nèi)部員工就會(huì)相互勾結(jié)造成混亂，那么內(nèi)部管理無非就是紙上談兵；最后要注意的是環(huán)節(jié)越多，控制的步驟就越繁瑣，所造成的后果就是成本變高，效益下降，因此財(cái)政內(nèi)部應(yīng)設(shè)法找到效益與成本的最佳結(jié)合點(diǎn)。

2.1 地方財(cái)政內(nèi)部控制的目標(biāo)

每個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不同，所制定的財(cái)政目標(biāo)也因地制宜，這些目標(biāo)為一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展指明了方向、規(guī)劃了前進(jìn)的道路，這些目標(biāo)能否水利執(zhí)行很大程度取決于財(cái)政管理內(nèi)部控制是否有完善的制度。

地方財(cái)政在制定財(cái)政政策之前要先對(duì)該地區(qū)的宏觀財(cái)政政策進(jìn)行深入的研究，制定與其相符合的政策，牢牢把握總的目標(biāo)和方向，地方財(cái)政在運(yùn)行與實(shí)施過程中難免會(huì)出現(xiàn)偏差，所以財(cái)政管理內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行進(jìn)行定期的檢查與反饋，并對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的處理，使財(cái)務(wù)運(yùn)行在預(yù)設(shè)的軌道上運(yùn)行。另外地方財(cái)政要對(duì)支出與收益有一個(gè)很好的把控，在某一個(gè)特定的時(shí)期內(nèi)，財(cái)政部門可利用的資源是有限的，所以想要將每一筆資金都進(jìn)行最合理的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)最大收益，最小支出，就必須對(duì)人員進(jìn)行合理分配，保證每一個(gè)決策的可行性和有效性，盡量把不必要的支出降低到最小，財(cái)政內(nèi)部控制可以對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證資金利用到位。

內(nèi)部控制的另一個(gè)目標(biāo)就是要保證財(cái)政信息的可靠性和完整性。財(cái)政信息系統(tǒng)有兩個(gè)方面，一個(gè)是資金運(yùn)行系統(tǒng)，對(duì)于資金運(yùn)行的成本以及預(yù)算都需要由資金運(yùn)行系統(tǒng)做出評(píng)估；第二個(gè)是財(cái)政管理信息系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)主要是收集相關(guān)信息、采集數(shù)據(jù)，并對(duì)其整理得到完整的活動(dòng)和責(zé)任報(bào)告。這兩個(gè)系統(tǒng)部門所得到的信息是否完整以及可靠都需要內(nèi)部控制部門進(jìn)行監(jiān)督。

3 財(cái)政管理內(nèi)部控制的影響因素

3.1 確立地方財(cái)政的內(nèi)部審查意識(shí)

地方的財(cái)政政策一定是基于中央出臺(tái)的政策，再結(jié)合當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展情況而定，緊跟中央的腳步，地方的內(nèi)審意識(shí)是保證地方與中央緊密聯(lián)系的重要保障，因此地方財(cái)政要根據(jù)當(dāng)?shù)刭Y金管理制度建立完善的內(nèi)審制度。財(cái)政部門的內(nèi)審制度主要是有利于內(nèi)部自查，保證工作的透明度與公正性，每一位工作人員都應(yīng)該盡職盡責(zé)，將內(nèi)審作為正常工作的一部分。

3.2 建立財(cái)政績效審計(jì)機(jī)制

很多發(fā)達(dá)國家的地方財(cái)政部門會(huì)引入了財(cái)政績效審計(jì)機(jī)制，這對(duì)于地方財(cái)務(wù)運(yùn)行效益有很大的提高，目前國內(nèi)對(duì)于引入資金績效審計(jì)還存在一些困難，部分經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的地方可嘗試對(duì)某些財(cái)政部門進(jìn)行績效審計(jì)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)僅僅局限于賬目審查，而財(cái)政績效審計(jì)還要設(shè)法對(duì)各級(jí)政府的管理成本降低，根據(jù)審計(jì)的結(jié)果提出合理的實(shí)施措施。

3.3 提高財(cái)政管理人員的專業(yè)素質(zhì)

財(cái)政部門管理人員的專業(yè)素養(yǎng)對(duì)財(cái)政部門的工作進(jìn)程有著直接的影響，財(cái)政部門不但要定期對(duì)員工進(jìn)行素質(zhì)教育，對(duì)人事安排方面也應(yīng)該獨(dú)具慧眼，根據(jù)每個(gè)人的專長、特點(diǎn)找打與其相對(duì)應(yīng)的工作崗位，員工的職責(zé)應(yīng)分工明確，各司其職，上級(jí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)員工的業(yè)務(wù)拓展能力。作為管理者來說，要對(duì)每一個(gè)崗位都有清晰的認(rèn)識(shí)和獨(dú)到的見解，對(duì)于各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，才能使每一位在崗員工最大限度發(fā)揮自己的專長，提高工作積極性，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

3.4 完善地方財(cái)政管理內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

地方財(cái)政的內(nèi)部控制想要順利進(jìn)行就要有一個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)，具體包含了一下幾個(gè)方面，人員的分配、權(quán)利與責(zé)任的分工，組織形式以及組織的性質(zhì)，如果員工所在的崗位與自己的專長不符，不但阻礙員工個(gè)人的發(fā)展，而且會(huì)大大降低工作效率，所以分工明確是創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境的重要條件，所有的活動(dòng)都應(yīng)該在一個(gè)明確的跟規(guī)章制度下有序的進(jìn)行。

4 結(jié)束語

地方財(cái)政一旦出現(xiàn)問題，會(huì)造成這個(gè)地方的財(cái)政情況出現(xiàn)波動(dòng)，甚至對(duì)整個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展善生一定的負(fù)面影響，建立完善的地方財(cái)政內(nèi)部控制制度能夠有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，并及時(shí)對(duì)其提出合理的解決措施，目前國內(nèi)很多地方財(cái)政部門還沒有完善的內(nèi)部控制制度，各級(jí)政府仍然需要加大監(jiān)管力度，為各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展平穩(wěn)前進(jìn)營造一個(gè)良好的環(huán)境。