關(guān)于當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探討

文/鄭軍，山東新誠(chéng)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

1 新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理的作用

稅務(wù)管理是企業(yè)管理體系的一個(gè)要點(diǎn)，在企業(yè)推進(jìn)依法治稅的過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，只有當(dāng)企業(yè)切實(shí)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的突出作用，才能夠主動(dòng)積極地投入到風(fēng)險(xiǎn)管控當(dāng)中，為企業(yè)管理體系的完善和改進(jìn)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第一，稅務(wù)管理有助于減輕企業(yè)的稅負(fù)。稅負(fù)成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐當(dāng)中的一個(gè)重要成本支出，如果能夠通過(guò)稅務(wù)管理的方法，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)的話，那么就能夠增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)也能夠增強(qiáng)企業(yè)的整體實(shí)力。第二，稅務(wù)管理有助于維護(hù)企業(yè)權(quán)益。企業(yè)是重要的納稅人，必須要注重維護(hù)好自身權(quán)益，恰當(dāng)運(yùn)用合理合法的稅務(wù)管理手段保證企業(yè)正當(dāng)利益的獲取，健全稅務(wù)機(jī)制，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康有序發(fā)展。第三，稅務(wù)管理有助于改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作。稅務(wù)管理的核心是資金，想要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)就是要保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而稅務(wù)管理能夠讓企業(yè)的整體管理質(zhì)量得到改進(jìn)，同時(shí)還能夠約束企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，不僅僅起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，還能夠保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的達(dá)成。

2 企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理存在片面認(rèn)識(shí)

與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的意識(shí)相對(duì)淡薄，不少企業(yè)長(zhǎng)期忽視稅務(wù)問(wèn)題，不重視稅務(wù)管理，對(duì)稅務(wù)管理整體認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為稅務(wù)事項(xiàng)簡(jiǎn)單，僅由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦稅務(wù)事宜，更別說(shuō)設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。同時(shí)，僅僅注重稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)的技巧和方法方面的內(nèi)容，把企業(yè)稅務(wù)籌劃等同于企業(yè)稅務(wù)管理，認(rèn)為只要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃就能搞好稅務(wù)工作，致使企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)所采用的手段相對(duì)單一，缺乏有效的綜合管理手段，不能充分發(fā)揮稅務(wù)管理的預(yù)測(cè)與協(xié)調(diào)作用。

2.2 稅務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)不高

企業(yè)稅務(wù)管理目前普遍缺乏專業(yè)性人才，許多企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理人員都是兼職的，他們?nèi)狈^(guò)硬的專業(yè)技能，認(rèn)為稅務(wù)管理就是記賬，忽視了其復(fù)雜性。相關(guān)部門也認(rèn)為稅務(wù)管理簡(jiǎn)單，對(duì)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作重視不夠，稅務(wù)培訓(xùn)資源也缺少投入，造成企業(yè)稅務(wù)管理人員專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)普遍低下，稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率不高，難以適應(yīng)稅收政策復(fù)雜多變的環(huán)境要求。

2.3 缺乏完善的納稅風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

當(dāng)前不少企業(yè)的稅務(wù)管理觀念陳舊落后，企業(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，遵紀(jì)守法、依法納稅的認(rèn)識(shí)不足，往往會(huì)由于認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)或政策差異受到稅務(wù)部門相關(guān)限制和制裁。同時(shí)盡管有些企業(yè)也一直在開展稅務(wù)管理工作，但其稅務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃過(guò)多的注重在稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行技巧性的減少稅款，而不能對(duì)稅收政策、法律法規(guī)和監(jiān)管要求進(jìn)行綜合考量，缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，如果企業(yè)納稅籌劃方法被監(jiān)管部門認(rèn)定為偷漏或漏稅行為，那么企業(yè)所進(jìn)行的稅務(wù)管理將會(huì)受到嚴(yán)厲的處罰。

3 如何加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理之合理化建議

3.1 提升企業(yè)的稅務(wù)管理工作意識(shí)

企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要目標(biāo)就是要不斷提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，遵守國(guó)家的法律法規(guī)，合理繳稅和避稅，這樣就必須強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)工作意識(shí)，節(jié)約更多的成本轉(zhuǎn)化到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上，做好稅務(wù)的籌劃工作。上層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)管理工作有明確的態(tài)度，那么基層工作者的認(rèn)識(shí)態(tài)度自然提升。這是一項(xiàng)不可小覷的工作。從日常管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與基本的業(yè)務(wù)活動(dòng)上去關(guān)注稅務(wù)的管理工作，這樣才可以讓稅務(wù)管理的有效性得到全面的提升，也能夠做好管理效果的強(qiáng)化工作。

3.2 提升稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力

專業(yè)能力的提升是一項(xiàng)必備的工作，因此在企業(yè)的稅務(wù)管理過(guò)程中還需要做好企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，不僅僅掌握會(huì)計(jì)知識(shí)也掌握一定的稅務(wù)管理知識(shí)，減少管理疑難問(wèn)題的產(chǎn)生。首先，從法律層面進(jìn)行學(xué)習(xí)，了解稅收法律的相關(guān)政策，把法律運(yùn)用到經(jīng)營(yíng)管理上，給企業(yè)提供相關(guān)的指導(dǎo)。學(xué)習(xí)營(yíng)改增的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，了解營(yíng)改增的含義以及具體舉措。會(huì)計(jì)人員兼具管理經(jīng)驗(yàn)才能做好稅務(wù)管理工作，可以合法合規(guī)的避稅，還可以對(duì)自己的職業(yè)能力進(jìn)行提升，不斷改正以往存在的問(wèn)題。

3.3 建立健全企業(yè)稅務(wù)管理體系

企業(yè)內(nèi)部建立起綜合的全面的稅務(wù)管理體系主要是要按照企業(yè)的性質(zhì)做好合理的避稅工作。建立一整套稅務(wù)管理體系，其中包含了風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估還有稅收的評(píng)價(jià)等等，也包含預(yù)測(cè)性建議和意見。組織各個(gè)部門會(huì)審，爭(zhēng)取可以在源頭上規(guī)避稅務(wù)管理可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 提升風(fēng)險(xiǎn)控制力度

風(fēng)險(xiǎn)管控是新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理的要點(diǎn)，只有及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并提出針對(duì)性的預(yù)防和控制措施才可以切實(shí)保證企業(yè)的利益，以免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。所以，企業(yè)要注重提升風(fēng)險(xiǎn)控制力度。第一，從思想觀念上重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是說(shuō)，無(wú)論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還是管理人員、業(yè)務(wù)人員都要積極參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中，在思想認(rèn)識(shí)上獲得一致，并共同為風(fēng)險(xiǎn)防范工作作出不懈努力。第二，有效設(shè)計(jì)科學(xué)量化的評(píng)價(jià)指標(biāo)，有效衡量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的規(guī)律性，以便運(yùn)用更加科學(xué)有效的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與處理。第三，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案，也就是在日常的稅務(wù)管理過(guò)程中加強(qiáng)監(jiān)督，健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系，結(jié)合不同等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控方案，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)與形象。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，新時(shí)期的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)并樹立科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理念，建立全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，應(yīng)用信息化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，不斷提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。