“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應(yīng)對策略

1.前言

我國在2016年廣泛推廣了營改增政策，這是繼1994年稅務(wù)改革之后對于企業(yè)稅務(wù)速度的又一項重大變革。實行營改增的主要初衷是為了降低企業(yè)的整體財稅負(fù)擔(dān)，達(dá)到促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及激發(fā)企業(yè)主體活力的作用，有助于實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)升級，有效提高社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。營改增政策對于中小企業(yè)具有較多的影響，因此有必要研究其影響領(lǐng)域，并且結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點制定相應(yīng)的解決策略，有效實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，使得企業(yè)能夠采取積極的措施。

2.營改增政策對于小企業(yè)會計核算的整體影響

營改增政策的全面施行，有助于中小企業(yè)全面實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，并且減少商品在流通過程中重復(fù)征稅的現(xiàn)象，有助于優(yōu)化升級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有助于合理地配置市場資源。營改增政策的實施能夠有效為企業(yè)減輕在稅負(fù)方面的負(fù)擔(dān)，同時通過公平合理的納稅，減少企業(yè)的稅收，激發(fā)企業(yè)主體的活力，有效促進(jìn)小企業(yè)的發(fā)展。營改增政策將會極大影響小企業(yè)在會計核算的計量，因此有必要認(rèn)真學(xué)習(xí)營改增政策，認(rèn)清其對小企業(yè)會計核算的整體影響，并且結(jié)合自身業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的解決策略，在營改增政策中能夠為企業(yè)獲得更多的效益。

2.1 營改增政策能夠有效促進(jìn)小企業(yè)的發(fā)展

營改增政策能夠促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)效益不斷發(fā)展，特別是促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)中交通運輸行業(yè)，能夠有效促進(jìn)交通運輸行業(yè)整體稅負(fù)不斷降低，從而有利于以服務(wù)業(yè)為代表的第三產(chǎn)業(yè)整體發(fā)展，有效推動我國第三產(chǎn)業(yè)不斷升級，達(dá)到合理優(yōu)化生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的目的。營改增政策能夠?qū)崿F(xiàn)商品在流通過程中重復(fù)征稅的難題，而且作為服務(wù)業(yè)代表的第三產(chǎn)業(yè)可以將購進(jìn)固定資產(chǎn)作為抵扣的進(jìn)項稅，因此，這就在經(jīng)濟(jì)上鼓勵了第三產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)，不斷擴(kuò)大整體的業(yè)務(wù)范圍，擴(kuò)大經(jīng)營的領(lǐng)域，同時也能夠密切與制造業(yè)之間的聯(lián)系，有效提升我國第三產(chǎn)業(yè)在國際中的競爭能力，實現(xiàn)第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)之間協(xié)同發(fā)展，共同實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級，實現(xiàn)資源的合理優(yōu)化配置。

2.2 營改增將會直接影響到中小企業(yè)的利潤以及稅負(fù)的負(fù)擔(dān)

在全面實現(xiàn)營改增之前，我國在流通領(lǐng)域普遍開展增值稅以及營業(yè)稅的征收，在制造業(yè)中這種雙重征稅的模式很容易造成對于中小企業(yè)的重復(fù)征稅現(xiàn)象，從而增加企業(yè)在稅收方面的負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)主體的活力，減少了企業(yè)實際獲得的利潤。因此全面實行營改增稅收改革政策，有助于避免對于企業(yè)主體重復(fù)征稅，減少了企業(yè)在稅收方面的支出，從而有效減少了企業(yè)的稅收壓力，直接提高了企業(yè)的經(jīng)營收入以及利潤水平，企業(yè)能夠有更多的金錢投入到擴(kuò)大規(guī)模以及產(chǎn)品研發(fā)中，實現(xiàn)了良性的正循環(huán)，營改增政策將會直接影響到企業(yè)直接收益，因此有助于企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。

2.3 營改增將會直接影響到小企業(yè)的納稅范圍

在全面推行營改增之前，我國對于小企業(yè)主要增收營業(yè)稅增值是在制造業(yè)中收取。因此根據(jù)我國營改增政策，范圍得到了明顯的調(diào)整。我國的增值稅主要參照的是企業(yè)的經(jīng)營收入，從經(jīng)濟(jì)收入中產(chǎn)生的增值額進(jìn)行征收，因此這就避免了在產(chǎn)品流通過程中充分征收增值稅的現(xiàn)象，企業(yè)結(jié)構(gòu)鏈條化作業(yè)減少了產(chǎn)品流通過程中的稅收阻礙，減少了產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)中重復(fù)征稅的現(xiàn)象，有助于整條產(chǎn)業(yè)鏈專業(yè)化協(xié)調(diào)運作。同時小企業(yè)的納稅范圍主要是營業(yè)階段，可以通過構(gòu)建固定資產(chǎn)以及輸出勞務(wù)經(jīng)費時無法進(jìn)行抵扣增值稅進(jìn)項收入。由于小企業(yè)分布范圍較廣，因此納稅的范圍比較大，很容易產(chǎn)生納稅范圍重疊的現(xiàn)象，小企業(yè)面臨全額征稅的困局。在市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，整個市場分工更加明細(xì)化，因此在我國推行營改增政策能夠有效減少納稅范圍，有助于小企業(yè)減少納稅范圍，避免小企業(yè)面臨重復(fù)征稅的困局，有效實現(xiàn)小企業(yè)市場化競爭，充分實現(xiàn)社會化工廠生產(chǎn)，促進(jìn)了社會分工的實現(xiàn)，這樣有助于實現(xiàn)產(chǎn)品資源的優(yōu)化配置，提高整體的產(chǎn)業(yè)效率，推動我國經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展。

小企業(yè)以自身所經(jīng)營的稅務(wù)項目直接向相關(guān)部門繳納營業(yè)稅，但是企業(yè)在購進(jìn)原材料以及固定資產(chǎn)時不能抵扣相應(yīng)的稅負(fù)，小企業(yè)的勞務(wù)支出也不能提供營業(yè)稅，這就導(dǎo)致營業(yè)稅道道征收或者是全額征收。因此在營業(yè)稅改革之后，將會消除重復(fù)征稅的現(xiàn)象，能夠有效促進(jìn)專業(yè)化的協(xié)調(diào)作業(yè)，并且能夠解決環(huán)環(huán)征收的現(xiàn)象。

2.4 營改增政策將會直接影響到企業(yè)的稅收

小企業(yè)經(jīng)營過程中會計核算對征收稅務(wù)具有十分重要的作用，它將直接影響整體的財務(wù)管理效果，影響企業(yè)正常的現(xiàn)金流量。在企業(yè)會計核算過程中，相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)該能學(xué)習(xí)營改增的相關(guān)知識，努力學(xué)習(xí)新的稅法規(guī)定，同時根據(jù)相對應(yīng)的營改增政策，有效結(jié)合企業(yè)不同產(chǎn)業(yè)布局，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，對于投資政策作出合理性的調(diào)整，這樣才能夠避免營改增政策所帶來的稅負(fù)不穩(wěn)定的現(xiàn)象，有效減少營改增政策給企業(yè)經(jīng)營管理所帶來的風(fēng)險。

2.5 營改增政策將會直接影響到企業(yè)產(chǎn)品的定價

在中小企業(yè)經(jīng)營過程中必須要密切關(guān)注營改增政策，對企業(yè)整體成本變化按照營改增政策的標(biāo)準(zhǔn)重新制定產(chǎn)品的價格，這樣才有利于企業(yè)保持經(jīng)營利潤的長期穩(wěn)定性，同時經(jīng)營政策也需要保持長期穩(wěn)定性，這樣才能夠促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展。營改增實施以后企業(yè)的經(jīng)營利潤會受到生產(chǎn)成本以及應(yīng)稅項目的影響，因此企業(yè)整體經(jīng)營過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變化與賦稅成反向變化的關(guān)系，企業(yè)的整體現(xiàn)金流仍然會收到相應(yīng)稅金預(yù)繳稅額的影響，根據(jù)國家稅務(wù)管理部門的規(guī)定，相關(guān)營業(yè)稅需要在營業(yè)之前提前繳納，在完成所有活動之后再進(jìn)行退稅和補償。但是在實際稅金執(zhí)行的過程中，企業(yè)稅負(fù)往往超出了應(yīng)該繳納的部分，因此又帶來一個嚴(yán)峻的問題，企業(yè)整體資金回籠的周期過長，過程中產(chǎn)生機(jī)會成本以及資金損失成本。在營改增政策實行之后，納稅人有更多納稅自由彈性權(quán)利，能夠縮短企業(yè)在納稅資金上的周期，從而提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力，有助于經(jīng)濟(jì)資源得到優(yōu)化和配置。

2.6 營改增政策將會直接影響到企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

營改增政策實行之后企業(yè)財務(wù)管理人員需要專門學(xué)習(xí)相關(guān)知識，重新學(xué)習(xí)營改增對于會計核算的整體影響，學(xué)習(xí)新稅法中相關(guān)的規(guī)定。企業(yè)一定要加強財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，特別是需要加強有關(guān)于營改增政策的相關(guān)考核工作，提升小企業(yè)在增值稅上的納稅意識，特別是要避免違法偷稅漏稅現(xiàn)象。企業(yè)要做好相關(guān)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，提升其專業(yè)技能，更新其知識體系。在營改增政策實施之后，要特別注意企業(yè)購進(jìn)原材料以及固定資產(chǎn)時發(fā)票的管理工作，不但能夠為繳納增值稅提供合理的依據(jù)，同時也能夠根據(jù)發(fā)票實現(xiàn)進(jìn)項稅的抵扣。

3.小企業(yè)針對于營改增所采取的應(yīng)對策略

營改增對于小企業(yè)來說有利有弊，因此企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)，迅速建立起財務(wù)管理風(fēng)險控制辦法，必須要健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理工作制度，建立健全會計核算制度，同時根據(jù)營改增政策，有效調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，促進(jìn)稅務(wù)籌劃手段，加強財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)的綜合素養(yǎng)。

3.1 必須盡快調(diào)整小企業(yè)的會計核算辦法用來實現(xiàn)營改增環(huán)境

會計核算對于小企業(yè)正常健康發(fā)展具有十分重要的意義，面對營改增政策對于會計核算的整體影響，小企業(yè)要重新制定相應(yīng)的稅務(wù)政策，合理利用好相關(guān)的政策規(guī)定。同時企業(yè)要學(xué)會利用增值稅在不同行業(yè)不同稅制的規(guī)定，做好企業(yè)稅務(wù)籌劃，有效控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。根據(jù)營改增政策，制定相對應(yīng)的稅務(wù)改革措施。第一，企業(yè)可以有效匹配銷售的銷項稅額以及進(jìn)項稅額，經(jīng)過營改增政策培訓(xùn)之后，企業(yè)部分進(jìn)項稅額可以實現(xiàn)增值稅的抵扣工作。企業(yè)需要依法履行自身的納稅義務(wù)，同時結(jié)合自身收入情況以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點，繳納的增值稅可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)。如果企業(yè)在某一段經(jīng)期間收入較為理想，可能會導(dǎo)致增值稅擴(kuò)大的情形，因此可以有效增加原材料的采購或者是固定資產(chǎn)的采購，這樣從進(jìn)項稅額中有效實現(xiàn)增值稅的抵扣。第二，可以利用不同行業(yè)的區(qū)別稅率并且結(jié)合企業(yè)之間的業(yè)務(wù)，有效實現(xiàn)稅務(wù)的等級劃分，從而實現(xiàn)更加合理的納稅籌劃方案。營改增之后，企業(yè)需要制定具體的服務(wù)以及銷售戰(zhàn)略來匹配不同的增值稅的稅率，企業(yè)需要根據(jù)自身所涉及的項目合理的劃分納稅等級，不是企業(yè)的財務(wù)管理部門需要做好合理的財務(wù)預(yù)算，充分做好會計核算以及財務(wù)管理工作，盡可能減少企業(yè)面臨的賦稅的壓力，間接提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

3.2 將其的經(jīng)濟(jì)決策與會計核算方法相關(guān)聯(lián)

小企業(yè)債納稅過程中可以合并納稅主體，同時向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門申請新的納稅辦法，將小企業(yè)所面臨的增值稅以統(tǒng)一的方式完成整體的繳納，這種方式可以有效減少小企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)預(yù)留更多的資金，有效減少企業(yè)在資金鏈上面臨的壓力。同時需要根據(jù)增值稅重新劃分企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，調(diào)整企業(yè)的日常經(jīng)營模式，以此來匹配相應(yīng)的增值稅的稅率，在企業(yè)的數(shù)據(jù)項目中，要做好稅務(wù)籌劃以及會計核算，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)利益。

3.3 加強企業(yè)財務(wù)管理工作營改增方面的培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)該加強財務(wù)管理工作者營改增方面的實地培訓(xùn)，提升企業(yè)會計核算的整體能力以及專業(yè)的技能，由于營改增之后對企業(yè)發(fā)票管理提出了更為嚴(yán)格的要求，因此相關(guān)專業(yè)要培訓(xùn)財務(wù)管理管理人員的發(fā)票管理工作，有效實現(xiàn)企業(yè)涉稅管理的規(guī)范化運作，提高企業(yè)依法納稅的意識，有效提升企業(yè)納稅風(fēng)險的控制。企業(yè)財務(wù)管理部門的領(lǐng)導(dǎo)還需要對稅務(wù)進(jìn)行有效籌劃，特別是企業(yè)生產(chǎn)過程中涉稅的部門自身要加強協(xié)調(diào)溝通，共同來面對稅務(wù)改革。同時相關(guān)財務(wù)管理人員要增強自身的財物務(wù)稅收的知識，不斷提高自身的職業(yè)技能，這樣才能夠更好的進(jìn)行自身的稅收籌劃。在企業(yè)營改增制度之后，發(fā)票管理更需要規(guī)范化運作，如果小企業(yè)缺乏相應(yīng)的財務(wù)管理制度，就不能夠平衡好企業(yè)稅負(fù)以及相關(guān)利潤之間的平衡關(guān)系。

4.結(jié)束語

營改增政策能夠切實為小企業(yè)減輕稅負(fù)壓力，有效實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的深度調(diào)整，但是如果小企業(yè)面對營改增不能夠正確分析其對日常經(jīng)營的影響，那么將會帶來稅負(fù)加重的局面。營改增對中小企業(yè)發(fā)展帶來了活力，也對企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來了嚴(yán)峻的考驗，因此相關(guān)財務(wù)管理人員必須要建立健全財務(wù)管理制度，加強會計核算，讓營改增政策真正為企業(yè)減負(fù)。