全面風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建探究

竇志強(qiáng)

摘要：當(dāng)今隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革深入推進(jìn)，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的形勢更加嚴(yán)峻，風(fēng)險更加復(fù)雜，只有全面加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，才能及時化解可能存在的危機(jī)，實現(xiàn)更長遠(yuǎn)的發(fā)展。本文基于全面風(fēng)險管理視角，對企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建進(jìn)行了深入分析，提出了具體的對策建議，希望為不斷推動企業(yè)內(nèi)部控制工作深入推進(jìn)提供一定的參考或者借鑒。

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險管理 企業(yè) 內(nèi)部控制體系 構(gòu)建 關(guān)系 措施

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理項目的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部控制水平一定程度上反映了企業(yè)經(jīng)營管理成效。傳統(tǒng)的內(nèi)控管理理念主要是結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況。采取對財務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實行有效的監(jiān)管和控制。隨著企業(yè)經(jīng)營范圍不斷擴(kuò)大。經(jīng)營領(lǐng)域不斷深入，新形勢下企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險越來越復(fù)雜，競爭壓力不斷增大，要求企業(yè)需要盡快加強(qiáng)全面風(fēng)險管理。將全面風(fēng)險管理的理念和手段融入企業(yè)內(nèi)控管理當(dāng)中。突破發(fā)展瓶頸，實現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營。加強(qiáng)全面風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究，具有重要的現(xiàn)實意義和實踐價值。

一、全面風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制管理之間的關(guān)系研究

企業(yè)內(nèi)部控制管理是指采取一定的方法和手段。對企業(yè)經(jīng)營管理活動進(jìn)行全面控制和監(jiān)督的過程。全面風(fēng)險管理是指對企業(yè)經(jīng)營過程中可能面臨的風(fēng)險或者危機(jī)。提前進(jìn)行預(yù)測分析，并采取有效的措施加以應(yīng)對的管理活動。隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，逐漸從單一、獨立的活動向著融合方向發(fā)展。

內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理逐漸在融合發(fā)展的過程中，相關(guān)要素也在不斷融合，全面風(fēng)險管理主要涉及風(fēng)險對策、風(fēng)險識別、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險控制與評估、環(huán)境控制等方面，內(nèi)部控制主要對財務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實施監(jiān)控隨著形勢不斷變化。風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的各項要素相互融合、共同作用，在全面風(fēng)險管理中實現(xiàn)內(nèi)控管理機(jī)制的不斷完善，在內(nèi)控管理的過程中逐步實施和推進(jìn)全面風(fēng)險管理，兩者相輔相成，共同推進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的提升，更好的應(yīng)對和抵御企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險。

二、全面風(fēng)險管理視角下。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系原則和內(nèi)涵

1.明確企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基本原則。一是要堅持全面性原則，要全面涉及到企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面、各個流程、各個環(huán)節(jié)。二是要堅持均衡性原則。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍機(jī)構(gòu)設(shè)置等形成互相監(jiān)督和制約的體系。三是堅持重要性原則，要提高企業(yè)對加強(qiáng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建重要性的認(rèn)識，形成全員合力和全面控制局面。四是要堅持動態(tài)性原則。企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建要結(jié)合實際進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。以便更好地適應(yīng)形勢發(fā)展和風(fēng)險管理實際。五是堅持成本效益原則，要考慮成本和預(yù)期收益之間的關(guān)系。從而提高內(nèi)部控制體系運行實效。

2.基于全面風(fēng)險管理視角，不斷借鑒和引入風(fēng)險管理理念，豐富內(nèi)部控制的內(nèi)涵，構(gòu)建目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對完善的內(nèi)部控制體系。一方面要在企業(yè)內(nèi)部控制制度體系構(gòu)建中逐步增加風(fēng)險管理的各項要素，有助于從風(fēng)險監(jiān)控的角度對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的偏差及時預(yù)警。使企業(yè)不斷調(diào)整和修正經(jīng)營目標(biāo)和措施。有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。另一方面要在內(nèi)部控制制度體系建設(shè)時引入風(fēng)險偏好、風(fēng)險零容忍度等風(fēng)險度量概念，增強(qiáng)內(nèi)部控制的定量度量，用量化指標(biāo)來評估內(nèi)部控制的事實效果。

三、全面風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建具體流程

1.要明確企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基礎(chǔ)，對控制活動、信息溝通、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、風(fēng)險監(jiān)督等五大要素明確定義和具體包含的內(nèi)容，便于準(zhǔn)確執(zhí)行和確定。

2.要根據(jù)制定的目標(biāo)，對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)預(yù)測和控制。要對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的工作業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面梳理，明確各個節(jié)點應(yīng)當(dāng)把握的原則和基本控制要素。運用清晰的語言加以描述，制定更加清晰可行的控制流程，同時要建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，對風(fēng)險進(jìn)行確認(rèn)、匯總。構(gòu)建風(fēng)險矩陣。要對企業(yè)經(jīng)營管理過程中可能遇到的風(fēng)險等進(jìn)行全面排查和識別，利用風(fēng)險分析清單法、事故樹分析法、財務(wù)分析法等方式對風(fēng)險進(jìn)行全面識別。隨后要根據(jù)風(fēng)險重要等級進(jìn)行劃分，對發(fā)生可能性和頻率等進(jìn)行預(yù)測。構(gòu)建清晰的風(fēng)險識別管理數(shù)據(jù)庫。

3.要健全組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)分工，提高組織保障力。要明確內(nèi)部控制組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和具體負(fù)責(zé)實施部門，對各層級的責(zé)任和權(quán)利等進(jìn)行明確劃分，具體落實到崗位。還要確定董事會的核心地位，發(fā)揮好決策監(jiān)控等職能，不斷學(xué)習(xí)和借鑒國內(nèi)外在內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理方面的經(jīng)驗和做法，結(jié)合企業(yè)自身實際豐富風(fēng)險管理內(nèi)涵，構(gòu)建高效科學(xué)的風(fēng)險管理文化和內(nèi)部控制文化。

4.營造全員參與的全面風(fēng)險管控企業(yè)文化環(huán)境。全面風(fēng)險防控文化建設(shè)是提高企業(yè)風(fēng)險防范能力的重要基礎(chǔ)。能夠引導(dǎo)全員樹立正確的風(fēng)險防控意識，把全面風(fēng)險防控思想貫穿于企業(yè)的整個生產(chǎn)、經(jīng)營和內(nèi)控管理全過程當(dāng)中，使得風(fēng)險防控內(nèi)化為全員的自覺意識和行為習(xí)慣。企業(yè)應(yīng)積極通過各種載體將風(fēng)險防控理念傳遞給企業(yè)全員，從而，在企業(yè)內(nèi)部形成全面風(fēng)險控制的文化氛圍和職業(yè)環(huán)境。

5.要加強(qiáng)內(nèi)外部審計監(jiān)督。一方面要完善內(nèi)部控制審計監(jiān)督體系，確保審計部門的獨立性，挑選優(yōu)秀專業(yè)人才從事該項工作，提高風(fēng)險動態(tài)全面管理和處理水平。另一方面要借助現(xiàn)代信息技術(shù)等建立信息化風(fēng)險控制體系，還要加強(qiáng)外部審計監(jiān)督控制，主動配合開展審計監(jiān)督等，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，更好地服務(wù)企業(yè)發(fā)展。

總之。全面風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，只有結(jié)合實際，不斷研究和借鑒相關(guān)經(jīng)驗，循序漸進(jìn)操作，并加強(qiáng)精細(xì)化管理，才能構(gòu)建完善的適合企業(yè)自身實際的內(nèi)部控制體系，更好地促進(jìn)其有效落地。進(jìn)而發(fā)揮應(yīng)有的作用。