關(guān)于中小企業(yè)所得稅稅收籌劃的幾點(diǎn)思考

梁偉華

摘要：從自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前我國的稅收政策發(fā)展情況，重點(diǎn)從多方面探討了目前中小企業(yè)所得稅稅收籌劃方面存在的問題，并結(jié)合實(shí)際提出有針對性的解決對策，希望對于今后的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，所得稅，稅收籌劃，財(cái)務(wù)管理

1引言

縱觀我國的發(fā)展歷史中，稅收問題關(guān)系到社會(huì)的發(fā)展，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營行為。中小企業(yè)有著自身的發(fā)展特點(diǎn)，其往往表現(xiàn)出組織形式簡單、規(guī)模較小等特點(diǎn)，當(dāng)前的稅收籌劃則是針對大中型企業(yè)發(fā)展的研究內(nèi)容較多，而專注于中小企業(yè)的內(nèi)容往往比較少[1]。結(jié)合新企業(yè)所得稅法的情況，中小企業(yè)能夠從普遍降低的稅率中獲得好處。這里結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析了中小企業(yè)的所得稅稅收籌劃相關(guān)問題，希望有助于中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

2目前中小企業(yè)所得稅稅收籌劃方面存在的問題

2.1專業(yè)人才的匱乏

對于稅收籌劃來說，其不僅涉及到專業(yè)化較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理知識，另外，還包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)活動(dòng)環(huán)節(jié)?？紤]到我國中小企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，往往對于人才培養(yǎng)僅僅停留在口頭重視方面，實(shí)踐中依然沿用老板的意愿進(jìn)行，并沒有采納和吸收人才的專業(yè)化意見。更有甚至，部分小企業(yè)都沒有設(shè)置會(huì)計(jì)崗，完全進(jìn)行外包處理。同時(shí)，在人才市場招聘過程中，中小企業(yè)的競爭力明顯不足，也難以吸引專業(yè)化的會(huì)計(jì)人才。當(dāng)前，企業(yè)的競爭則是體現(xiàn)出人才的競爭，這無疑對于企業(yè)的發(fā)展是不利的。

2.2管理者的觀念落后

我國的中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，可以看出，其大都是家族式管理模式，往往體現(xiàn)出“一言堂”的情況，企業(yè)主則是具有絕對的決定權(quán)，大小事務(wù)都是由企業(yè)主來決定。部分企業(yè)主，單純從成本角度考慮，認(rèn)為稅務(wù)籌劃則是一種浪費(fèi)，還不如將錢進(jìn)行相關(guān)的市場營銷開拓方面。同時(shí)，部分中小企業(yè)主并沒有充分認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理意識的重要性，僅把目光停留在短暫的收益上，而忽視了最為重要的風(fēng)險(xiǎn)，這樣容易出現(xiàn)企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)問題。這些都是不利于推廣開展正確的稅收籌劃工作，應(yīng)該在今后的企業(yè)管理中予以充分的重視。

2.3稅收籌劃成本較高

一般情況下，我國中小企業(yè)的市場競爭力有限，難以在人才市場中獲得專業(yè)化程度較高的稅務(wù)籌劃專業(yè)人才，同時(shí)，如何進(jìn)行自我培養(yǎng)，這對于中小企業(yè)來說則是一筆不菲投資，并難以在短期得到成效。當(dāng)前，大部分中小企業(yè)則進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)外包處理，交給社會(huì)上專業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，在這樣的背景下，中小企業(yè)的議價(jià)能力明顯比較低，往往具有比較高的花費(fèi)成本，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，這點(diǎn)問題應(yīng)該值得引起關(guān)注。

2.4企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的缺乏

在傳統(tǒng)觀念下的“官與民”關(guān)系的影響下，大部分中小企業(yè)認(rèn)為，按照規(guī)定進(jìn)行繳稅，并沒有和稅務(wù)部門進(jìn)行充分的交流溝通，這樣自然難以了解最新的稅收政策，沒有及時(shí)進(jìn)行變化就容易造成新的問題。同時(shí)，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法中，還存在一定的自由裁量的權(quán)力，如果能具有良好的相互關(guān)系，中小企業(yè)往往還能節(jié)省部分成本。

3加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的措施

3.1注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)

考慮到稅收籌劃的專業(yè)性問題，工作人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的綜合能力以及專業(yè)素養(yǎng)。我國中小型企業(yè)的發(fā)展中，難以獲得相應(yīng)的專業(yè)化的稅務(wù)籌劃人才，都是通過企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行處理[2]。所以，中小企業(yè)發(fā)展中應(yīng)該重視稅收籌劃人才的培養(yǎng)問題。一方面，應(yīng)該積極和相關(guān)的大專院校聯(lián)系，通過合作協(xié)議等形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃的專業(yè)人員的培養(yǎng)；另一方面，重視內(nèi)部財(cái)會(huì)人才的繼續(xù)深造和培養(yǎng)，定期開展相關(guān)的理論或者案例的培訓(xùn)活動(dòng)，不斷從先進(jìn)的案例中學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，這樣才能培養(yǎng)出合格的稅務(wù)籌劃人才。

3.2貫徹中小企業(yè)稅收籌劃的理念

在開展中小企業(yè)的稅收籌劃過程中，應(yīng)不斷提升企業(yè)主的自身財(cái)務(wù)素質(zhì)。從政府角度出發(fā)。應(yīng)重視相應(yīng)的稅收籌劃的宣傳教育工作開展，并能夠定期開展必要的法律法規(guī)，對于相關(guān)的稅務(wù)教育資料進(jìn)行免費(fèi)發(fā)放和宣傳，避免中小企業(yè)在迷茫中，存在著片面追求抵稅額而造成誤入歧途的問題。如果中小企業(yè)的稅收籌劃科學(xué)合理，則應(yīng)予以必要的獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)，從中小企業(yè)的發(fā)展角度來看，則應(yīng)該組織必要的工作人員進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃的培訓(xùn)活動(dòng)，利用多樣化的手段來有效形成稅收籌劃的濃厚氛圍，不斷實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)技能的提升，保證會(huì)計(jì)制度、稅法等法規(guī)的進(jìn)一步完善，能夠感受到稅收籌劃的成效[3，4]。

3.3建立健全稅收籌劃代理機(jī)制

當(dāng)前，由于客觀條件限制，稅務(wù)代理行業(yè)發(fā)展還處于初步階段，大部分的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)難以滿足較高等級的稅務(wù)籌劃工作，往往能完成相應(yīng)的基礎(chǔ)性工作。所以，在此背景下，國家應(yīng)該充分考慮到實(shí)力較弱的中小企業(yè)情況，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)監(jiān)管和規(guī)范化稅務(wù)代理行業(yè)，有效避免違法犯法的情況，從而有效保障中小企業(yè)外包稅務(wù)業(yè)務(wù)。另外，對于稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來說，則應(yīng)不斷充實(shí)自身實(shí)力，利用實(shí)戰(zhàn)、培訓(xùn)等多樣化措施，進(jìn)一步提升相關(guān)的專業(yè)化技術(shù)能力，保證實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面的服務(wù)要求。

3.4強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流

在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大潮中，各項(xiàng)法制法規(guī)也在不斷的完善中，稅務(wù)法律也呈現(xiàn)出不斷的完善和修訂過程中，這樣就要求中小企業(yè)應(yīng)該及時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)的最新政策法規(guī)要求，能夠主動(dòng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行良好的互動(dòng)交流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期稅務(wù)要求，不斷實(shí)現(xiàn)成本的降低。同時(shí)，結(jié)合中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃情況，相關(guān)稅務(wù)部門也應(yīng)該積極開展幫扶指導(dǎo)工作，一方面，應(yīng)該重視中小企業(yè)的納稅行為的規(guī)范化管理工作，避免出現(xiàn)由于不懂稅法、不熟悉流程而造成的違法規(guī)定的問題。另外，還應(yīng)進(jìn)一步有效幫助中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供必要的服務(wù)工作，比如，可以結(jié)合中小企業(yè)的發(fā)展來設(shè)置專門的辦稅窗口，定期開展稅前的輔導(dǎo)以及咨詢工作，簡化中小企業(yè)的申報(bào)程序等措施，這樣能有效便利化處理中小企業(yè)的納稅。

4結(jié)語

綜上所述，結(jié)合我國中小企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，從多方面探討了中小企業(yè)相關(guān)所得稅的稅收籌劃問題，結(jié)合存在的相關(guān)問題提出有針對性的解決對策，希望能有助于我國的中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張寧.淺議中小企業(yè)融資活動(dòng)的稅收籌劃[C].中國稅收籌劃研究會(huì)第六屆年會(huì)暨企業(yè)依法納稅平安經(jīng)營與高校稅收專業(yè)社會(huì)實(shí)踐與教學(xué)研討會(huì)，北京，2012，9.

[2]李昕楠.中小企業(yè)稅收籌劃設(shè)計(jì)與管理問題的分析[J].中國商論， 2016，11.

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[4]田媛.中小企業(yè)稅收籌劃問題探討[J].神州，2017，5.