構(gòu)建適應(yīng)國際市場(chǎng)的財(cái)務(wù)工作體系

王靜

摘要：國際市場(chǎng)處于極寒期，為適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，我們認(rèn)為應(yīng)從加強(qiáng)預(yù)算，控制成本，完善內(nèi)控體系，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)等方面入手，實(shí)現(xiàn)降本增效。

關(guān)鍵詞：海外市場(chǎng)；降費(fèi)用；應(yīng)收賬款；資金管理；外匯風(fēng)險(xiǎn)

一、要做到全員降本減費(fèi)，筆記認(rèn)為從一下兩個(gè)方面入手。

（一）從預(yù)算入手，做到全面覆蓋，重點(diǎn)突出。預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反應(yīng)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和一切活動(dòng)做得詳細(xì)安排。海外國際項(xiàng)目上一切的收支都納入預(yù)算，任何的開支都納入預(yù)算，任何業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)類型都必須納入預(yù)算。加強(qiáng)預(yù)算管理，可以提高資金收支預(yù)算的準(zhǔn)確性和符合率，將差異控制在合理范圍內(nèi)，保證資金使用和合理支出。

（二）從費(fèi)用入手，合理控制各項(xiàng)成本。

1、落實(shí)上級(jí)規(guī)定，降“八項(xiàng)”費(fèi)用。八項(xiàng)費(fèi)用包括：差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、低值易耗品費(fèi)用、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、出國人員經(jīng)費(fèi)、車輛使用費(fèi)。按照上級(jí)關(guān)于降低八項(xiàng)費(fèi)用的規(guī)定，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)盡量避免不必要的開支。出差在外的接待費(fèi)用核銷時(shí)應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫接待清單，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人審簽。嚴(yán)格控制辦公費(fèi)的支出，辦公用品一律由歸口單位統(tǒng)一在中石化旗下電子商務(wù)網(wǎng)站“易派客”上采購。通訊費(fèi)由個(gè)人定額報(bào)銷改成單位統(tǒng)一結(jié)算，發(fā)生多少報(bào)銷多少。

2、合理控制人工成本?？刂迫斯こ杀?，從境外入手，優(yōu)化倒班，壓縮用工總量，定制境外人員動(dòng)態(tài)管理方案，根據(jù)隊(duì)伍停待情況及時(shí)減員，重點(diǎn)壓縮機(jī)關(guān)和基地人員，老市場(chǎng)新上隊(duì)伍原則不再上新人員，從人均單位成本入手，壓縮人工成本5%?？刂迫斯こ杀?，不是意味著降低員工的收入，而是要讓人工成本發(fā)揮其應(yīng)有的激勵(lì)作用，促使員工勞動(dòng)積極性提高。

二、完善內(nèi)控制度，提高內(nèi)控管理工作。內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。我們制定內(nèi)部控制制度可以合理保證項(xiàng)目經(jīng)營法合規(guī)，保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算（包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算）的正確性與可靠性，提高經(jīng)營效率和效果，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

三、執(zhí)行應(yīng)收賬款三級(jí)預(yù)警管理制度，加快應(yīng)收賬款回收，提高資金周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款作為企業(yè)為增加銷售和盈利進(jìn)行的投資，也會(huì)發(fā)生一定的成本，主要有機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本。應(yīng)收賬款三級(jí)預(yù)警，就是將應(yīng)收賬款往來單位掛賬按照時(shí)間排序，欠款時(shí)間三個(gè)月以上的單位為一級(jí)預(yù)警，三個(gè)月至半年的為二級(jí)預(yù)警，半年以上的為三級(jí)預(yù)警。對(duì)于被列入三級(jí)預(yù)警的往來單位，采取應(yīng)收賬款三級(jí)預(yù)警考核，提高資金占用獎(jiǎng)扣力度，壓力層層傳遞， 使得各境外單位可以主動(dòng)抓好應(yīng)收賬款的回收、壓縮庫存資金，減少資金占用。

四、規(guī)范財(cái)會(huì)工作管理，強(qiáng)化量化考核。為了真實(shí)反應(yīng)境外公司經(jīng)營狀況，提高境外公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平，重新規(guī)范境外項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作流程，財(cái)務(wù)人員要能夠做到收入、成本真實(shí)反映并收支配比；及時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部管理報(bào)表、資金匯報(bào)、經(jīng)營狀況分析等各項(xiàng)資料，提高公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平。

五、加強(qiáng)外匯資金管理，確保資金安全、規(guī)范、高效運(yùn)行。

一般資源國（特別是發(fā)展中國家）對(duì)外匯資金存在一定管制，海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員同樣認(rèn)真研究所在國《外匯管理法》等相關(guān)資金管理的法律、法規(guī)，使項(xiàng)目資金運(yùn)作有法可依，依法進(jìn)行。在此基礎(chǔ)上完善項(xiàng)目公司的資金授權(quán)管理實(shí)施細(xì)則，規(guī)定貨幣資金授權(quán)審批程序，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。在資金管理崗位控制、支付程序、現(xiàn)金、銀行存款、銀行賬戶管理方面，根據(jù)海外項(xiàng)目和當(dāng)?shù)氐木唧w情況，形成海外項(xiàng)目自己的控制規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，規(guī)范運(yùn)做，防止資金流失，把有限的資金用好、用活，使之合理使用，發(fā)揮最大的作用，產(chǎn)生最大的效益。另外，對(duì)資金的事后控制工作進(jìn)行加強(qiáng)管理，每月末或一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束之后，財(cái)務(wù)部門將相關(guān)業(yè)務(wù)部門在該月或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況，反饋到各部門，看資金的籌集與資金需求量是否一致，預(yù)算與資金計(jì)劃是否平衡，資金結(jié)構(gòu)、比例與規(guī)劃是否相符。

六、積極收集研究財(cái)稅政策，合理籌劃外賬及稅務(wù)工作，避免財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)可分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)兩部分，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)外部、不為企業(yè)所預(yù)計(jì)或控制的因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，如國家、地區(qū)性戰(zhàn)爭(zhēng)、中央銀行調(diào)整利率等。非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)由于企業(yè)自身原因或者相關(guān)企業(yè)原因引起的經(jīng)營業(yè)績下滑，遭受重大經(jīng)濟(jì)損失等風(fēng)險(xiǎn)，一般產(chǎn)生于某一獨(dú)特事件，如破產(chǎn)、違約、連帶責(zé)任等。應(yīng)從投標(biāo)報(bào)價(jià)入手， 積極收集研究當(dāng)?shù)刎?cái)稅制度，合理籌劃外賬，使得新項(xiàng)目稅務(wù)與審計(jì)工作隨隊(duì)伍啟動(dòng)工作同時(shí)進(jìn)行，保證新項(xiàng)目的順利開展。在成熟老市場(chǎng)，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅制度變動(dòng)情況的研究、配合當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)及完稅工作。如南蘇丹項(xiàng)目，根據(jù)當(dāng)前當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門采用按比例收取企業(yè)利潤稅的實(shí)際情況，在按收入一定比例足額繳納正常稅款外，按照蘇丹稅法規(guī)定做好外帳工作，財(cái)務(wù)核算以外帳為主，中文賬為輔，按月出具外帳報(bào)表和年終報(bào)表，特別是完善好各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，如收入證明、甲方扣稅證明、增值稅證明、外帳年度審計(jì)報(bào)告、每月個(gè)人所得稅申報(bào)表和收據(jù)、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅完稅證明及其他相關(guān)基礎(chǔ)資料等，以備稅務(wù)部門隨時(shí)可能的稅務(wù)檢查。

七、針對(duì)不同國家的外匯制度，合理規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理主要包括交易風(fēng)險(xiǎn)、 折算風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。企業(yè)外匯交易風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方法為提前或延后企業(yè)運(yùn)營資金調(diào)整，以及進(jìn)行長期外匯市場(chǎng)避險(xiǎn)操作；一般的外匯折算風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，主要是通過減少資產(chǎn)負(fù)債表上的風(fēng)險(xiǎn)科目，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目上的調(diào)整是以增加強(qiáng)勢(shì)貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)，以及減少弱勢(shì)貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)為主；同時(shí)，減少強(qiáng)勢(shì)貨幣的負(fù)債以及增加弱勢(shì)貨幣的負(fù)債。外匯經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過營銷、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)三方面進(jìn)行管理。營銷方面主要是調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品的目標(biāo)市場(chǎng)、改變價(jià)格、增加營銷的渠道。生產(chǎn)方面主要是降低成本、分散生產(chǎn)地點(diǎn)、減少向貨幣強(qiáng)勢(shì)國家進(jìn)口而轉(zhuǎn)向貨幣弱勢(shì)國家。財(cái)務(wù)方面，主要是借弱勢(shì)貨幣，增加外幣借款的種類。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)比折算風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)更為重要，因?yàn)槠溆绊懯情L期性的，而折算風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)的影響是一次性的。外匯風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國際工程的影響正在迅速增大，必須予以高度關(guān)注并采取相應(yīng)措施降低。如果合同結(jié)算幣種為美元或歐元等國際硬通貨，可以選擇外匯管理較為松散的第三國開立結(jié)算賬戶，并在合同中約定為指定的結(jié)算賬戶；如果結(jié)算貨幣為蘇丹鎊，在保證公司日常經(jīng)營所需資金外，可與其他公司合作，采用按高于銀行兌換匯率低于黑市匯率折算在中國境內(nèi)或第三國進(jìn)行資金置換，既能保證對(duì)方獲得一定得利益，又能保證承包商的資金順利回流。

結(jié)論：

如何合理控制經(jīng)營成本，降本增效。筆記認(rèn)為企業(yè)要從方方面面入手，無論是預(yù)算管理還是內(nèi)控管理，或者資金管理還是外匯風(fēng)險(xiǎn)都提出了更高層次的要求，需要企業(yè)決策層和各執(zhí)行部門的積極配合才能充分發(fā)揮其功能，做到精準(zhǔn)挖潛降成本，全力以赴創(chuàng)收增效。