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    財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的探討

    2018-11-19 17:28:24詹史斌
    中國經(jīng)貿(mào) 2018年20期
    關(guān)鍵詞:參考價值經(jīng)營決策財(cái)務(wù)分析

    詹史斌

    【摘 要】本文基于現(xiàn)今企業(yè)財(cái)務(wù)分析的功能偏弱,從財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和分析的方法出發(fā),通過簡要論述財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的作用,以及財(cái)務(wù)人員如何將分析做得“有用”實(shí)現(xiàn)真正的企業(yè)“參謀”的作用。接著論述當(dāng)今中小企業(yè)普遍存在的情況,并簡要論述了中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的缺陷、不足。根據(jù)中小企業(yè)現(xiàn)狀,逐一提出財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考,為中小企業(yè)提出經(jīng)營戰(zhàn)略提供借鑒與指導(dǎo)。最后,本文總結(jié)了財(cái)務(wù)分析的重要性。

    【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)分析;經(jīng)營決策;不足;參考價值

    一、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的作用

    企業(yè)根據(jù)準(zhǔn)確無誤的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析是非常重要的。是企業(yè)生命線上最重要的參謀。財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中必具備以下作用:

    1.財(cái)務(wù)分析可以確定企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)地位

    財(cái)務(wù)分析能夠體現(xiàn)在企業(yè)所處的行業(yè)和地位,從一份合格的財(cái)務(wù)分析中,能使得報(bào)表使用者明白,他所關(guān)心的這個企業(yè)在大經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的地位,了解給企業(yè)的發(fā)展前途造成障礙的是哪些,了解潛在的競爭企業(yè)的情況,該企業(yè)的產(chǎn)品替代率如何等等,從而能很好的做出企業(yè)的經(jīng)營決策。沒有財(cái)務(wù)分析點(diǎn)明這個大方向,那就意味著企業(yè)的決策層和報(bào)表使用者“兩眼一抹黑,找不著北”。更不知道財(cái)務(wù)比率值是好是壞,該跟哪個相近的企業(yè)對標(biāo)。也不知道企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展前景、影響、競爭地位。所以,通過財(cái)務(wù)分析了解了企業(yè)所處行業(yè)經(jīng)濟(jì)特征,讓財(cái)務(wù)分析人的“成果”真正成為營養(yǎng)豐富的“果實(shí)”。

    2.財(cái)務(wù)分析是企業(yè)管理層的“左膀右臂”

    財(cái)務(wù)分析的另一大作用就是充當(dāng)企業(yè)管理層的“左膀右臂”即確定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略,經(jīng)營戰(zhàn)略決策和財(cái)務(wù)分析是共生的。為了制定這個好的戰(zhàn)略,財(cái)務(wù)分析人員不僅要跳出財(cái)務(wù)看企業(yè)大局,還要了解企業(yè)內(nèi)部的小局,不僅要升華經(jīng)營戰(zhàn)略眼光,還要將國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形式合并分析。指導(dǎo)管理層制定經(jīng)營戰(zhàn)略計(jì)劃、戰(zhàn)略方法。

    3.幫助經(jīng)營戰(zhàn)略決策者正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表

    財(cái)務(wù)報(bào)表和分析是用于經(jīng)營戰(zhàn)略決策的,但是企業(yè)財(cái)務(wù)根據(jù)管理決策層的指示,進(jìn)行的調(diào)整賬務(wù)處理。使得報(bào)表顯現(xiàn)的結(jié)果更加符合管理層的意愿。財(cái)務(wù)分析必須根據(jù)公允,或者調(diào)整前的真實(shí)數(shù)據(jù)來做出,凈化財(cái)務(wù)賬務(wù)和報(bào)表。讓管理層真正理解真實(shí)數(shù)據(jù),真實(shí)的盈利水平,真實(shí)的競爭力。首先要在分析中理清非經(jīng)常性項(xiàng)目的賬務(wù)處理。這些賬務(wù)處理對盈利的影響是暫時性的,例如:罰款、賠款、泥石流、地震、暴雨洪災(zāi)等等,這些事件導(dǎo)致的損失不會每個月都發(fā)生,那么在分析前應(yīng)考慮剔除這些影響,或者在分析中單獨(dú)列明,使報(bào)表使用者對真實(shí)情況了然于胸。其次要闡明“造利”行為,將刻意調(diào)整費(fèi)用、研發(fā)等的會計(jì)科目直接闡明,我們知道各種刻意調(diào)整會直接影響到企業(yè)在不同會計(jì)期間的盈虧,本應(yīng)進(jìn)到成本的費(fèi)用刻意作為費(fèi)用,人為調(diào)整利潤,還有一些過去造成的會計(jì)差錯,同樣應(yīng)該在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)增利潤,所以在財(cái)務(wù)分析時,對這些刻意的安排要清晰準(zhǔn)確地反映出來,使得報(bào)表使用者不會掉到某個人為的“坑”里,做出錯誤的決策。當(dāng)前很大一部分企業(yè),因?yàn)樽陨淼亩喾N原因,比如資金鏈斷裂,連年虧損,投資失誤等等,必須將企業(yè)做成盈利狀態(tài),以穩(wěn)定軍心,套取融資,這種情況下,企業(yè)就會“造利”。例如,前期計(jì)提壞賬,適當(dāng)時候轉(zhuǎn)回,提前或推后確認(rèn)收入費(fèi)用,以及對固定資產(chǎn)折舊的加速折舊,對完工進(jìn)度等會計(jì)方法的應(yīng)用和會計(jì)估的計(jì)刻意變動、減少生產(chǎn)成本進(jìn)預(yù)提、待攤等等手段,這些“造利”式的賬務(wù)處理方法都可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的失真。財(cái)務(wù)分析時列示這些刻意調(diào)整,是一種凈化,是一種返璞歸真,這樣的財(cái)務(wù)分析會幫助決策層理解并做出準(zhǔn)確的戰(zhàn)略決策。

    二、財(cái)務(wù)分析存在的不足

    現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)是比較低迷的,國家宏觀經(jīng)濟(jì)是下降的,物價和房產(chǎn)的價格是趨高的,并且資源整合愈演愈烈,國家“三去一降一補(bǔ)”,去產(chǎn)能,去庫存,去杠桿,降成本,補(bǔ)短板,深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,很多的企業(yè)自顧不暇,利潤大幅度下滑,中小企業(yè)為了生存,想方設(shè)法做假賬,用來進(jìn)行銀行融資,應(yīng)對資金鏈的緊張。所以,企業(yè)的分析很多是流于形式,根本是可有可無的,因?yàn)樗姆治龈紱]有。另外,分析人員的水平其實(shí)是參差不齊的,很多分析都是空洞、膚淺的。具體包括以下幾點(diǎn)不足:

    1.形式古板、千篇一律

    每月的財(cái)務(wù)分析無論是形式和內(nèi)容都沒有自己的特點(diǎn)和形式多樣的重點(diǎn)、做不到“精準(zhǔn)打擊”。財(cái)務(wù)分析的形式古板,無聊,千篇一律,更有甚者財(cái)務(wù)分析人為了圖省事,直接抽換上一期指標(biāo),做“填空題”,搞得跟八股文似的,就數(shù)字論數(shù)字,就數(shù)字比數(shù)字,挖不出一點(diǎn)營養(yǎng),敷衍了事。另外一種奇怪的現(xiàn)象就是,分析時無論大小事情,一概解釋,沒有重點(diǎn),導(dǎo)致報(bào)表使用者一眼望過去,只看到一片平靜的湖面,根本不知道哪個情況是企業(yè)最致命的,哪個是可以忽略不計(jì)的“雞毛蒜皮”小事。

    2.相關(guān)分析先入為主

    雖然數(shù)據(jù)的異常已經(jīng)被找到,但是很遺憾,部分財(cái)務(wù)分析人總是以自己慣性思維先入為主地進(jìn)行分析,不能抓住數(shù)據(jù)所顯現(xiàn)的真正原因。當(dāng)一個人形成自己的慣性思維后,再加上本身知識水平有限,眼光封閉,跟不上時代的變化,坐井觀天式的分析就會自然而然地一蹴而就,這樣的分析比比皆是。例如,人們認(rèn)為速動比以“1”為標(biāo)準(zhǔn),認(rèn)為速動資產(chǎn)與流動負(fù)債1:1的比例是企業(yè)最優(yōu)結(jié)構(gòu),是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低的一個比例,但是有部分企業(yè)在發(fā)展中,沒有注意用“5C”法則對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理,導(dǎo)致很多壞賬的產(chǎn)生,因?yàn)樗賱淤Y產(chǎn)包含應(yīng)收賬款,財(cái)務(wù)分析人不知道很多一開始發(fā)生就已經(jīng)成為壞賬的隱藏款項(xiàng),仍然按慣性思維,認(rèn)為速動比接近“1”,企業(yè)就很安全,短期負(fù)債的利息支付沒有問題,殊不知,速動資產(chǎn)已經(jīng)“壞死”,變現(xiàn)困難。

    3.標(biāo)準(zhǔn)參考指標(biāo)的欠缺

    財(cái)務(wù)分析人,對于如何科學(xué)地運(yùn)用計(jì)算出來的比率、指標(biāo),來評估企業(yè)的經(jīng)營狀況,其實(shí)做得還很不夠。因?yàn)槭澜缟线€沒有一套適合所有企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)比率和指標(biāo)是好是壞?誰也說不清,因?yàn)椤凹壹叶加幸槐倦y念的經(jīng)”。普遍認(rèn)為,流動比率等于2時,就是企業(yè)最好的標(biāo)準(zhǔn)比率,但是,美國60 年代的一項(xiàng)研究表明:企業(yè)的平均流動比率超過 3時最好,而破產(chǎn)企業(yè)的流動比率則平均會在2—2.5之間。另外,存貨的倉儲條件差,霉?fàn)€變質(zhì),鼠蟻破壞,或者替代產(chǎn)品已經(jīng)上市等等,使得流動資產(chǎn)“名存實(shí)亡”,計(jì)算出來的流動比當(dāng)然就不準(zhǔn)了,用這樣的比率分析出來的“成果”根本無法準(zhǔn)確界定好壞。

    4.財(cái)務(wù)分析缺乏主動性

    企業(yè)財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)管理的重要形式就是財(cái)務(wù)前置,財(cái)務(wù)前置體現(xiàn)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范排頭兵的作用,在這么重要的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上,財(cái)務(wù)分析人要先于業(yè)務(wù),發(fā)現(xiàn)問題,發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),事實(shí)上,很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是“禁錮”在辦公室里的,是“機(jī)器人”式的作業(yè)體,非常的被動,總是在事后才能發(fā)現(xiàn)問題,這是當(dāng)下企業(yè)面臨的巨大問題,業(yè)界提出的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型為管理會計(jì),也是基于此提出的有效解決這種狀況的良好建議。

    5.“看不懂”的財(cái)務(wù)分析

    財(cái)務(wù)分析主要是服務(wù)于非財(cái)務(wù)專業(yè)的報(bào)表使用者,一個合格的財(cái)務(wù)分析人應(yīng)當(dāng)把分析的“成果”拿出來,讓所有人看懂,這才是財(cái)務(wù)分析價值的體現(xiàn)。但是很多財(cái)務(wù)分析人總以為,沒有高深莫測的理論,光怪陸離的專業(yè)詞匯,就不能體現(xiàn)出自己的價值,認(rèn)為財(cái)務(wù)是一個莊嚴(yán)神圣的職業(yè),就需要把財(cái)務(wù)分析像“化學(xué)公式”般的表達(dá)出來,才不管人家看不看得懂。

    三、財(cái)務(wù)分析如何有效為經(jīng)營決策提供參考

    1.財(cái)務(wù)分析結(jié)論的簡潔化

    要摒棄“看不懂”的財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)分析要簡明扼要,甚至是粗暴的把計(jì)算結(jié)果用大白話說明白。例如,杜邦分析法,我們不能把整個杜邦分析方法呈現(xiàn)給觀眾,而要把根據(jù)該法計(jì)算分析得出的“成果”赤裸裸地呈現(xiàn)給“觀眾”,所以,財(cái)務(wù)分析要減少專業(yè)味,做到一目了然、簡明扼要、通俗易懂。

    2.指標(biāo)上下功夫。

    要有效的為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考,必須在指標(biāo)分析上下功夫,眾所周知,企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)包括五大類,償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)、綜合指標(biāo)。我們要找準(zhǔn)與企業(yè)息息相關(guān)的指標(biāo)或者比率,并保持指標(biāo)的一貫性,將所有的指標(biāo)都在真實(shí)的數(shù)據(jù)下面計(jì)算出來,并將它們與“過去、現(xiàn)在、未來”三個市場行情結(jié)合起來分析,給企業(yè)的經(jīng)營決策帶來最與時俱進(jìn)的參考,另外,指標(biāo)比率分析中的對標(biāo),我們要找到與本企業(yè)大小規(guī)模差不多,“門當(dāng)戶對”的企業(yè),否則的話,對標(biāo)不在一個平面上,那樣對標(biāo)的意義為“零”。不如不要“勞民傷財(cái)”。 除了指標(biāo)比率的分析之外,還有就是要根據(jù)兩三年內(nèi)相同時期的數(shù)字進(jìn)行多重比較,剔除政策和市場的特殊情況后,據(jù)實(shí)分析,并配合指標(biāo)來進(jìn)行橫向分析與縱向深挖,全方位的“精準(zhǔn)打擊”將影響戰(zhàn)略發(fā)展、影響盈利水平的“幕后黑手”揪出來。

    3.重點(diǎn)分析的深入

    財(cái)務(wù)分析最主要是揭露問題,查找原因,提出建議,同時肯定前期的戰(zhàn)略成績。分析內(nèi)容應(yīng)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后反映的問題為主,抓住問題的實(shí)質(zhì),分析影響當(dāng)期指標(biāo)變動的主要原因,這樣才能根據(jù)當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況,預(yù)測企業(yè)未來的走勢,并針對性的提出解決方案,杜絕給企業(yè)安放一顆“糖衣炮彈”。也千萬注意不要面面俱到,蜻蜓點(diǎn)水式的分析,“一鍋燉”的分析沒有實(shí)際用處,對管理層的戰(zhàn)略決策沒有一點(diǎn)價值。

    4.財(cái)務(wù)分析的主動性

    加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員水平的培養(yǎng)。讓財(cái)務(wù)分析能夠真正的為企業(yè)所用。摒棄上述的不足,減少專業(yè)術(shù)語,讓財(cái)務(wù)專業(yè)以外的報(bào)表使用者都能輕松看懂,能明白財(cái)務(wù)分析的本質(zhì)是對業(yè)務(wù)的分析,扭轉(zhuǎn)普遍存在的“財(cái)務(wù)后置”的情況。因此,財(cái)務(wù)分析人一定要培養(yǎng)對業(yè)務(wù)的敏感度和直覺,將分析前置到業(yè)務(wù)上,甚至要先于業(yè)務(wù),將風(fēng)險(xiǎn)苗頭分析出來,呈現(xiàn)給報(bào)表使用者,不能總是在企業(yè)出了問題的時候來進(jìn)行財(cái)務(wù)分析搞“亡羊補(bǔ)牢”式的分析。

    綜上所述,財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容,是財(cái)務(wù)管理的核心,是企業(yè)戰(zhàn)略決策的一把利劍,建議管理者重視財(cái)務(wù)分析的作用。只有注重財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容準(zhǔn)確和市場的瞬息萬變,并努力運(yùn)用會計(jì)電算化的分析功能,完善企業(yè)制度的規(guī)范,為財(cái)務(wù)創(chuàng)造分析的空間,才能真正的發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用。

    參考文獻(xiàn):

    [1]孟萱. 我國企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的主要問題及對策探析[J]. 經(jīng)管空間,2017(12):77.

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    [3]曹納.淺談我國企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及對策[J].財(cái)務(wù)與審計(jì), 2016(2):74.

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