煙草消費稅與吸煙人群分布趨勢分析

【摘要】眾所周知，煙草消費是一把雙刃劍，一方面每年從煙草行業(yè)征收的稅收占財政收入的比重不可忽視，另一方面煙草危害健康是不爭的醫(yī)學(xué)事實。本文先從我國吸煙人群分布、征收煙草消費稅的理論依據(jù)的分析入手，進(jìn)而得出煙草消費稅控?zé)熜Ч詈筇岢鲞_(dá)到以稅禁煙的目的的相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】吸煙 卷煙稅率 煙草消費稅改革

一、引言

我國是世界上最大的煙草生產(chǎn)國，卷煙總產(chǎn)量占世界總產(chǎn)量的三分之一。煙草業(yè)的發(fā)展是一把雙刃劍。一方面，它可以帶來財政收入。據(jù)統(tǒng)計，2017年我國煙草行業(yè)實現(xiàn)稅利11145.1億元，同比增長3.24%。這些財政收入對我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會福利的改進(jìn)所發(fā)揮的作用都是不可忽視的。同時，煙草行業(yè)的發(fā)展對我國嚴(yán)峻的就業(yè)形勢也有一定的緩解作用，據(jù)估計煙草業(yè)提供了6000多萬個工作機會。但另一方面，煙草業(yè)的發(fā)展也有負(fù)面效應(yīng)，最嚴(yán)重的負(fù)面效應(yīng)就是吸煙帶來的危害。我國也是世界上最大的煙草消費國，我國的煙草消費量占世界煙草消費總量的44%，吸煙人數(shù)5年間增長了1500萬，達(dá)到3.16億，7.4億不吸煙者受二手煙危害。每年死于吸煙引發(fā)的疾病達(dá)數(shù)百萬，觸目驚心的數(shù)字提醒我國控?zé)煹膰?yán)峻形勢。

二、我國吸煙人群分布情況

我國吸煙人數(shù)已達(dá)3.16億，其中15歲及以上人群吸煙率達(dá)27.7%，男性吸煙率高達(dá)52.1%，女性吸煙率達(dá)2.7%。據(jù)《2016年中國人吸煙調(diào)查報告》，我國有將近半數(shù)的抽煙者平均每天會抽10根以上到一盒的香煙，平均每天抽不到5根的吸煙者不到十分之一，而且煙民中女性的人數(shù)比男性的人數(shù)少。就香煙類型的選擇來說，顯然低收入者的選擇的空間更小。收入在5000元以下的人中有將近七成的煙民選擇香煙時取決于它們的價格，而收入水平較高的人可能會有健康方面的擔(dān)憂。同時，煙草在我國青少年中的使用情況也是不容樂觀的。之前有調(diào)查發(fā)現(xiàn)我國有近20%的學(xué)生嘗試過吸煙，男生（30.1%）高于女生（8.7%），農(nóng)村高于城市。就全國來說，經(jīng)濟(jì)相對落后的地區(qū)如西藏、云南和貴州的初中學(xué)生當(dāng)前煙草使用率較高，高達(dá)21.4%、16.5%、和16.3%，西藏?zé)煵菔褂寐矢俏痪尤珖?。而?jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)如上海、北京初中學(xué)生當(dāng)前煙草使用率較低。

三、征收煙草消費稅的理論分析

（一）負(fù)外部性理論

負(fù)外部性是指私人部門從事某項活動給其他人帶來損失而自己受益的現(xiàn)象。吸煙就是一種負(fù)外部性行為，吸煙行為通常引起二手煙現(xiàn)象，特別是在公共場合如火車內(nèi)、公交上吸煙，使周圍的人陷入被動吸煙的環(huán)境內(nèi)。大多數(shù)人知道二手煙對暴露在二手煙環(huán)境的人的的危害絕對可以和吸煙者相比甚至比吸煙者還嚴(yán)重，尤其是對免疫能力較弱的兒童而言更是如此。那么負(fù)外部性問題應(yīng)該如何處理呢？對此經(jīng)濟(jì)學(xué)界早就開始研究了。在所有方法中，經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古提出的“庇古稅”最被人們所認(rèn)同。庇古認(rèn)為，應(yīng)該對產(chǎn)生負(fù)外部性的產(chǎn)品進(jìn)行征稅，因為這些產(chǎn)品對社會造成了不良影響，稅收是它們應(yīng)付出的代價。

（二）收入分配理論

世界銀行的研究結(jié)果顯示，在全世界范圍內(nèi)，貧窮的人和接受教育較少的人比較富裕的人和教育程度較高的人的吸煙率高。概括來說，吸煙在三方面影響收入分配：首先，吸煙者會把一部分收入花在煙草消費品上進(jìn)而使收入進(jìn)一步減少；其次，吸煙負(fù)擔(dān)的費用使低收入家庭把原本可以用來購買食品和一些必要花銷上比如教育和醫(yī)療的收入，現(xiàn)在卻不得不將其中的大部分用于購買香煙，這樣會使低收入者的福利進(jìn)一步惡化；再次，由抽煙導(dǎo)致的高死亡率和高患病率大大加重了收入較低的家庭的醫(yī)療費用負(fù)擔(dān)，會使其生活情況進(jìn)一步惡化。煙草消費稅是一種不直接償還的財政收入，征收煙草消費稅，可以限制一些低收入者吸煙。

（三）信息不對稱理論

信息不對稱理論是指在市場經(jīng)濟(jì)活動中，各類人員對有關(guān)信息的了解是有差異的；掌握信息比較充分的人員，往往處于比較有利的地位，而信息貧乏的人員，則處于比較不利的地位。通常情況，消費者處于不利的地位。大多數(shù)吸煙者知道吸煙有害健康，但有何健康危害、危害程度等并不是很了解。煙草銷售者并沒有詳細(xì)告知吸煙者吸煙的危害，這就需要政府利用稅收手段，征收煙草消費稅，限制煙草消費。

四、我國煙草消費稅控?zé)熜Ч治?/p>

（一）稅率偏低，以稅控?zé)熜Ч幻黠@

目前我國煙草綜合稅率為46%，相比發(fā)達(dá)國家如英國煙草綜合稅率77%、德國煙草綜合稅率74%而言我國的煙草消費稅總的來說比較低，國際上建議的煙草消費稅至少應(yīng)占零售價的70%。我國卷煙零售價相比很多國家來說還是比較低的。而且我國煙草稅是包含在商品的價格中的，名義上是由生產(chǎn)者承擔(dān)，但生產(chǎn)者可通過轉(zhuǎn)嫁的方式將原本由自己承擔(dān)的稅負(fù)最終轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔(dān)。我國煙草消費稅稅率不高，稅收負(fù)擔(dān)相對較輕，卷煙價錢并沒有較大幅度的提高，最終并沒有使卷煙的消費量在很大程度上下降。即使2015年再次提高卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅率并從量征收，當(dāng)年卷煙的產(chǎn)量達(dá)到25890.70萬箱，控?zé)熜Ч幻黠@。

（二）價稅聯(lián)動機制不完善

由商品價值規(guī)律可知，當(dāng)煙草消費稅的稅負(fù)增加時，煙草制品的價格理應(yīng)上漲。我國2015年煙草消費稅調(diào)整將批發(fā)環(huán)節(jié)的從價稅率由5%提高到11%，并按250元/箱加征從量稅，但煙草制品的價格并沒有明顯的上升。結(jié)果表明這次煙草消費稅稅率變動并沒有明顯改變吸煙者的行為。政府提高煙草消費稅稅率的目的應(yīng)該是加大煙草行業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高煙草制品的價格，以達(dá)到控制吸煙行為的目的，但由于價稅聯(lián)動機制不完善，煙草消費稅調(diào)整并沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（三）煙草消費稅計稅辦法存在弊端

我國煙草消費稅實行的是價內(nèi)計稅的方法，由于煙草制品的包裝上并未將價格與煙草消費稅分別標(biāo)明，消費者在購買香煙時并不清楚自己承擔(dān)了多少消費稅，甚至很多抽煙者根本不知道自己吸煙還要交稅，這就使得煙民在消費煙草制品時沒有做出合理的決策，煙草消費稅調(diào)節(jié)消費的功能被弱化了。同時煙草制品出售時要被課征增值稅而增值稅的計稅依據(jù)中包括煙草消費稅，這必然會造成重復(fù)征稅，加重消費者的稅收負(fù)擔(dān)。并且按照我國分稅制的設(shè)計原則，企業(yè)所得稅不僅歸屬于中央政府，地方政府也享有企業(yè)所得稅，而煙草消費稅全部都要上繳中央政府。根據(jù)稅法規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅時準(zhǔn)許扣除像煙草消費稅之類的價內(nèi)稅，這樣會使得中央財政收入增加和地方財政收入的減少同時發(fā)生，容易導(dǎo)致地方當(dāng)局對煙草消費稅政策的消極態(tài)度，阻攔煙草消費稅政策的執(zhí)行。

五、完善煙草消費稅的建議

（一）繼續(xù)提高煙草稅率

我國開征煙草類消費稅的目標(biāo)不僅是取得財政收入，更多的是抑制煙草消費、減少吸煙人數(shù)以達(dá)到寓禁于征的目的。通過繼續(xù)逐步提高煙草消費稅稅率，增加煙草消費的成本，從而達(dá)到禁煙的終極目標(biāo)。提高煙草消費稅稅負(fù)最直接的途徑就是提高煙草消費稅稅率。2015年我國卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率提高到11%，當(dāng)年的卷煙銷量為4979.0萬箱，數(shù)量依然很驚人，但相比2014年卷煙消費量下降了2.4%，這是中國多年來首次出現(xiàn)下滑，2016年銷售量繼續(xù)下滑，我認(rèn)為這與稅率的提高是有聯(lián)系的，提高稅率對減少煙草消費量是有用的。我國卷煙分為兩類，甲類稅率為56%而乙類稅率僅為36%，兩類卷煙消費稅稅率差距過大。這種情況下，吸煙者容易尋找價格較低的卷煙作為替代品。因此我國應(yīng)逐漸提高乙類卷煙的消費稅稅率，逐漸縮小兩類卷煙消費稅稅率之間的差距。

（二）加快煙草消費稅立法

根據(jù)稅收法定主義原則，沒有法律規(guī)定，任何國家沒有征稅權(quán)，公民也沒有納稅的義務(wù)。這就保障了公民的合法權(quán)益和限制了政府隨意征稅。但目前我國煙草消費稅并沒有經(jīng)全國人民大會審議通過的相關(guān)法律，我國依據(jù)的是由國務(wù)院制定的有關(guān)暫行條例規(guī)定來征收的。這就導(dǎo)致很多人質(zhì)疑中國征收煙草消費稅額的行為，特別是每次煙草消費稅提稅后，國際上總有質(zhì)疑中國的聲音。加快煙草消費稅立法，能為煙草消費稅的進(jìn)一步改革提供法律依據(jù)，也能進(jìn)一步完善我國財稅體制改革。

（三）調(diào)整卷煙的征稅環(huán)節(jié)

我國卷煙的征稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，稅收負(fù)擔(dān)也集中在生產(chǎn)地，這就導(dǎo)致卷煙生產(chǎn)地的政府可能考慮到地方財政而不限制卷煙行業(yè)發(fā)展，也就達(dá)不到“以稅控?zé)煛钡哪繕?biāo)。當(dāng)前我國卷煙消費稅實行價內(nèi)計征的辦法和煙草專賣體制，在這樣的背景下，僅僅通過提高卷煙消費稅稅率是難以達(dá)到控?zé)煹哪康?。因此可以繼續(xù)提高卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率，也可考慮提高批發(fā)環(huán)節(jié)的從量稅，從2015年卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)開始征收從量稅的政策效果表明批發(fā)環(huán)節(jié)的從量稅對提高卷煙特別是檔次較低的卷煙的零售價有著很大的作用。

（四）提高從量稅的比重

2016年發(fā)布的《健康中國2030規(guī)劃綱要》提出到2030年，15歲以上人群吸煙率降低到20%。目前我國成人吸煙率高達(dá)27.7%，青少年吸煙率為6.9%，這就給“健康中國2030”戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在全球控?zé)煹谋尘跋?，我國煙草消費稅也應(yīng)繼續(xù)改革，并且改革的方向是大幅度提高從量稅，《中國的煙草稅收及潛在的經(jīng)濟(jì)影響》報告稱，若中國每包卷煙增加從量稅1元，將挽救340萬人的生命，減少醫(yī)療費用26.8億元，并創(chuàng)造99.2億元的GDP。大幅度提高從量稅的比重和對卷煙實行同一從價稅率，能夠提高低價煙的稅負(fù)和價格水平進(jìn)而加重低收入者煙民的吸煙負(fù)擔(dān)，減少煙民數(shù)量。

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作者簡介：房敏（1993-），女，漢族，安徽阜陽人，研究生在讀，研究方向：煙草消費稅。