企業(yè)稅務(wù)籌劃的風險分析及其控制

李卓

【摘 要】隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，我國企業(yè)快速發(fā)展壯大?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中稅務(wù)籌劃工作較為常見，稅務(wù)籌劃風險也是客觀存在的，通過分析稅務(wù)籌劃風險的表現(xiàn)形式與內(nèi)容，可以采取有效的控制措施，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃推動企業(yè)發(fā)展的作用。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；風險分析；控制措施

一、引言

企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)該做到陽光籌劃，需要對其中的開放性特點以及時效性特征進行分析。通常情況下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃內(nèi)容呈現(xiàn)出明顯的多樣性，因此企業(yè)在實際籌劃過程中也會面臨一定的困難。這種多樣化與復雜性也導致稅務(wù)籌劃的高風險，企業(yè)應(yīng)該針對性的采取應(yīng)對措施，對當前稅務(wù)籌劃過程中存在的問題進行針對性解決，從而促進企業(yè)的健康發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃概述

對企業(yè)稅務(wù)籌劃的介紹主要從兩個方面進行：一是企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本概念；二是企業(yè)稅務(wù)籌劃與漏稅的區(qū)別。

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念

當前，由于環(huán)境不同，各類因素影響深度也有所區(qū)別，導致對于企業(yè)稅務(wù)籌劃的描述也有所區(qū)別，通常情況下，可以將企業(yè)稅務(wù)籌劃定義為納稅主體在進行納稅前，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況以及投資行為對于涉及到納稅的內(nèi)容進行合理規(guī)劃，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃與漏稅的主要區(qū)別

企業(yè)在正常經(jīng)營中漏稅行為是一種違法行為，漏稅主要指的是納稅主體通過稅收的漏洞，通過非法行為實現(xiàn)少繳納稅收的目的。稅務(wù)籌劃主要是企業(yè)通過對稅務(wù)政策以及企業(yè)實際情況的分析，通過合法的按排做好資金的合理分配，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。因此企業(yè)進行稅務(wù)籌劃與漏稅有本質(zhì)的區(qū)別。具體體現(xiàn)在稅務(wù)籌劃是通過合法的按排，對企業(yè)的實際發(fā)展以及當前的稅收政策進行更加深入的了解，從而實現(xiàn)改善企業(yè)經(jīng)營的目的；而企業(yè)的漏稅工作具體指的是一種違反法律的行為，嚴重時會受到法律的制裁。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中的主要風險

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中，由于受到多種因素的影響，也會在一定程度上導致由于稅務(wù)籌劃失敗而帶來的不良后果。這就是企業(yè)在從事稅務(wù)籌劃過程中的風險。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：由于對稅收政策的錯誤解讀導致的風險、對當前稅收優(yōu)惠政策的運用不到位以及企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏系統(tǒng)性。

1.稅務(wù)政策的錯誤解讀導致的風險

當前，我國的市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，在另一方面稅務(wù)政策也在不斷完善。企業(yè)在進行日常納稅時，需要對當前的稅務(wù)政策進行正確解讀，從而有效保證納稅工作的順利進行。但在實際工作中，由于日常納稅對政策的錯誤解讀，導致企業(yè)在從事納稅活動時，容易出現(xiàn)一定的疏漏，嚴重時還會引發(fā)漏稅問題。

2.對當前稅收優(yōu)惠政策的運用不到位

目前，我國政府對市場經(jīng)濟發(fā)展采取的激勵性措施越來越多，在稅收方面也出臺一定的優(yōu)惠政策。然而，部分企業(yè)在對政府提出的優(yōu)惠政策進行過度利用時，也會容易表現(xiàn)出一定的漏稅問題。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏系統(tǒng)性

當前，由于企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷增加，同時市場因素以及環(huán)境因素的影響力度較大，導致企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時往往難以通過系統(tǒng)性的規(guī)劃實現(xiàn)對整個稅務(wù)工作的有效管理。由于在具體實施過程中對政策的整體性把握力度不夠，最終導致出現(xiàn)一定的稅務(wù)風險

四、控制企業(yè)稅務(wù)籌劃風險的主要措施

復雜性與前沿性是企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中的兩個顯著特點，同時在進行稅務(wù)籌劃時，還會受到多種風險因素以及政策因素的干擾。因此，企業(yè)應(yīng)該提高對稅務(wù)籌劃工作的重視程度，通過做好整體稅務(wù)規(guī)劃，實現(xiàn)多種因素的綜合分析考慮。在實際籌劃中，還應(yīng)該做好政策的及時掌握，有效避免多變的政策性對企業(yè)稅務(wù)籌劃造成影響。企業(yè)規(guī)避稅務(wù)籌劃風險的主要措施體現(xiàn)在以下幾個方面：合法性，并具有商業(yè)目的、從集體戰(zhàn)略目標出發(fā)，突出整體性、提高重視程度、提高員工修養(yǎng)以及重視政策的變化。

1.合法性并具有商業(yè)目的

合法性是稅務(wù)籌劃的前提，一是形式的合法性，相關(guān)交易的安排以及納稅申報、減免、優(yōu)惠符合相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定；二是實質(zhì)合法性，經(jīng)濟交易的性質(zhì)以及納稅符合實質(zhì)課稅標準、與稅收立法目的相符合。傳統(tǒng)“稅務(wù)籌劃”，大家可以看到，我在這里加了一個引號，比如利用賬務(wù)、發(fā)票進行的“籌劃”，將面臨高企的法律風險。新常態(tài)下，我們的稅收增長也趨于緩慢，稅收政策和征管的執(zhí)行口徑都在收縮。對于“不具有合理商業(yè)目的的安排”，稅務(wù)機關(guān)可以發(fā)起一般反避稅調(diào)查，因此，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃中，需要有合理商業(yè)目的的證據(jù)材料。

2.跨部門合作，全員參與

企業(yè)應(yīng)該在進行稅務(wù)籌劃優(yōu)化時，與企業(yè)的高層管理達成共識。在具體工作開展過程中還應(yīng)該提高關(guān)鍵部門以及相關(guān)部門對稅務(wù)籌劃的重視程度，從而在深入了解稅務(wù)風險的前提下，有效對潛在風險進行規(guī)避。同時高層接入企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，還能提高對稅務(wù)籌劃工作的重視，從而減少工作過程中的困難，關(guān)鍵部門的全員參與，還能有效對各類風險因素進行合理分析，改善企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的系統(tǒng)性與前沿性。稅務(wù)籌劃是一項綜合性的工作，需要各部門的整體參與，尤其是稅務(wù)架構(gòu)的搭建和商業(yè)模式的選擇，沒有公司中高層管理者的參與和支持，是無法實現(xiàn)的。比如促銷政策的選擇，如果沒有市場部門等其他部門的參與，稅務(wù)籌劃將無從談起。因此，稅務(wù)籌劃是一個綜合的事情，需要全員參與。

3.提高員工修養(yǎng)、積極吸引第三方進行合作

稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)提高認識與重視程度后，并不能直接轉(zhuǎn)化成針對性的措施，還需要具備綜合素質(zhì)的人才完善相關(guān)工作。具體企業(yè)應(yīng)該積極引進專業(yè)人才，通過建立完善的稅務(wù)籌劃考評制度對相關(guān)人員進行激勵，促進科學化稅務(wù)籌劃方案的形成。同時在企業(yè)的管理要求下，應(yīng)該在進行稅務(wù)籌劃的過程中，通過與第三方機構(gòu)進行合作，尋求協(xié)助，提高籌劃的合理性與科學性，同時還能通過對當前稅務(wù)政策的深入分析，進一步規(guī)避風險。完善企業(yè)與當?shù)囟悇?wù)部門的互動機制，有效打通稅務(wù)部門的信息渠道，有效避免由于信息不對稱導致執(zhí)行力度的偏差。

4.重視政府的稅務(wù)政策變化

當前，我國的稅務(wù)政策受到市場發(fā)展影響，呈現(xiàn)出一定的行業(yè)性與導向性。同時國家為激勵部分行業(yè)的發(fā)展，也不斷出臺相關(guān)的專項稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)應(yīng)該通過對國家稅收政策的合理利用，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，對企業(yè)的稅務(wù)工作進行全面把握。同時由于長期受到國家宏觀調(diào)控的影響，稅務(wù)方面的法律法規(guī)也呈現(xiàn)出一定的變化。因此企業(yè)為確保對政府優(yōu)惠政策的運用，應(yīng)該成立專門的部門，對部門國家政策進行及時跟蹤，并做好分析，隨時掌握政策的走向。當政策發(fā)生變化時，應(yīng)該積極對稅收籌劃工作進行調(diào)整，通過及時出具預案，有效規(guī)避風險。同時對于政策變化造成的不可逆影響，要迅速反應(yīng)積極應(yīng)對，降低不利因素的影響程度。同時對于企業(yè)發(fā)展過程中，由于政府政策變動形成的有利環(huán)境，企業(yè)也應(yīng)該迅速反應(yīng)，對當前的稅務(wù)籌劃工作進行迅速優(yōu)化。

5.完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度

就現(xiàn)代企業(yè)而言，在將營業(yè)稅改為增值稅后，除卻稅種和稅負的變化，對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境也會帶來一定沖擊和影響，至于改變的大小和程度就需要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)自身能力特點對企業(yè)增值稅發(fā)票的管理業(yè)務(wù)和流程進行重塑。這要求現(xiàn)代企業(yè)在進行自身稅務(wù)風險管理的情況下，繼續(xù)加強對企業(yè)的內(nèi)部控制，重視對稅務(wù)風險的防范，快速提高對可能存在的各項風險的識別力度，提高企業(yè)自身對風險問題的監(jiān)督和管理能力，進一步減少稅務(wù)風險發(fā)生的幾率。在開具增值稅票時，一定要按照相關(guān)規(guī)定開具專用增值稅發(fā)票，對增值稅發(fā)票虛開情況要明確禁止，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)需進行嚴格處理，絕不姑息。因此，在企業(yè)進行“營改增”之后，為避免稅務(wù)風險的發(fā)生，作為現(xiàn)代企業(yè)，一定要對企業(yè)內(nèi)部控制的流程進行優(yōu)化，對各項納稅環(huán)節(jié)進行全面控制，進一步減少因為人為原因而造成的稅務(wù)風險。增值稅征稅時，填制納稅申報表的難度增加，專業(yè)人員不斷提高自身素質(zhì)并對稅收政策有一個全面了解，確保納稅申報表填寫的正確性，確保企業(yè)在納稅的環(huán)節(jié)中順利通暢。

五、結(jié)語

綜上，企業(yè)稅收籌劃工作是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一個重要方面，良好的稅務(wù)籌劃，可以有效降低企業(yè)成本，擴大企業(yè)的經(jīng)濟效益。但在實際籌劃過程中，企業(yè)也會面臨一定的風險，因此需要根據(jù)自身發(fā)展實際，同時結(jié)合目前的稅收政策，做好風險規(guī)避工作。

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