促進企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠制度研究

解策

【摘 要】現(xiàn)階段，我國企業(yè)發(fā)展良好，尤其是小微企業(yè)，數(shù)量不斷增多。這些企業(yè)在緩解就業(yè)壓力、拉動經(jīng)濟增長等方面均發(fā)揮著舉足輕重的作用。但小微企業(yè)受規(guī)模小、資金有限等因素的制約，在市場競爭中處于弱勢地位。為了扶持這些小微企業(yè)，我國頒布了促進企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠制度。本文主要從內(nèi)容、作用、完善措施三個方面分析、研究促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠制度。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收優(yōu)惠；作用

隨著國家相關(guān)政策的支持，小微企業(yè)在我國蓬勃發(fā)展起來。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，目前我國的小微企業(yè)數(shù)量高達3800多家，在全國企業(yè)的稅收繳納中，占有50%的份額。但是，隨著中國進入經(jīng)濟“新常態(tài)”模式后，經(jīng)濟增長速度逐漸放緩，小微企業(yè)的發(fā)展面臨著新的困境。令人高興的是，我國頒布了一些扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠制度。通過研究這些優(yōu)惠政策，可以讓更多的人了解這方面的內(nèi)容，促使人們積極加入小微企業(yè)中。

一、現(xiàn)階段促進企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠制度

現(xiàn)階段，對于促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠制度方面，涉及的內(nèi)容比較多，主要可以劃分為以下幾種：

1.關(guān)于企業(yè)所得稅稅率方面的優(yōu)惠

對于符合小微企業(yè)鑒定的企業(yè)來講，若年應納稅所得額小于等于30萬元，則國家在征收其企業(yè)所得稅時，可以減少到按照20%的稅率來征收。與此同時，在2015年底前，對于查賬征收企業(yè)而言，若小微企業(yè)年應納稅所得額≤6萬元，在繳納年應納稅所得額時，可以減少按照50%來計入。

2.關(guān)于金融方面的扶持優(yōu)惠

對于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，若創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)給予投資，且投資方式為股權(quán)方式，時間超過兩年，在繳納稅務時，則可以以投資總額的70%進行稅前抵扣，以此吸引企業(yè)對小微企業(yè)的投資。2014年10月31日前，對金融機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同，可以免除印花稅。對于農(nóng)信社等金融機構(gòu)，在給予小額貸款時，可以一定程度上減少對營業(yè)稅的征收。

3.在增值稅、營業(yè)稅方面的優(yōu)惠

為了進一步扶持小微企業(yè)，國家提高了增值稅、營業(yè)稅的起征點，以此來減少企業(yè)繳納的稅費?，F(xiàn)階段，國家將這方面的重點放在現(xiàn)代服務業(yè)。據(jù)調(diào)查，小微企業(yè)大多為現(xiàn)代服務業(yè)。因此，通過這一稅收優(yōu)惠制度，一方面，可以在一定程度上完善我國在增值稅鏈條上的缺失點；另一方面，還能促進小微企業(yè)的發(fā)展。

4.在企業(yè)減負方面的優(yōu)惠

在小微企業(yè)的發(fā)展中，稅費負擔相對來講比較重，需要交納的稅費種類多，其中包括營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅等，嚴重阻礙了小微企業(yè)的發(fā)展。為了給企業(yè)減輕負擔，國家出臺了相應的稅收優(yōu)惠制度，即對于符合條件的小微企業(yè)，可以減少或者免除對城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的征收，如果資金有限不能上繳稅費，還可以有3個月的延期時間。

5.關(guān)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠制度

為了鼓勵、扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家在制定小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠制度時，重點突出對該產(chǎn)業(yè)的扶持。這方面的稅收優(yōu)惠政策主要包括：在征收企業(yè)所得稅時，可以減少按照15%的稅率；對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研發(fā)費用，可以加計50%進行扣除；對于企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓中的所得，可以減免所得稅。

二、稅收優(yōu)惠制度在企業(yè)發(fā)展中的作用

1.有助于企業(yè)融資

與市場上的大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)規(guī)模小，信用也比較低，故而融資難度也較大。實行稅收優(yōu)惠制度，有助于企業(yè)融資，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，企業(yè)所得稅減輕，以此來激起社會人士、單位等對小微企業(yè)的投資欲望，從而在一定程度上解決企業(yè)的融資危機；其二，為了促進企業(yè)的發(fā)展，通常需要借助廣告宣傳、生產(chǎn)工具的更新、產(chǎn)品研發(fā)等，這些方面都需要大量的資金投入。國家給予小微企業(yè)稅收優(yōu)惠制度，可以有效降低運行成本，提高經(jīng)濟效益。

2.有益于人才引進

在企業(yè)的發(fā)展中，人才具有十分重要的作用。從某種程度上來講，企業(yè)的競爭其實就是人才的競爭。通常情況下，高素質(zhì)、經(jīng)驗豐富的人才，一般會選擇大型企業(yè)，小微企業(yè)在待遇、穩(wěn)定性等方面都比較欠缺，故而在人才吸引方面非常乏力。但是，對于高素質(zhì)人才進入小微企業(yè)的情況，國家給予稅收優(yōu)惠制度，則可以大大提高小微企業(yè)在人才引進方面的能力。

3.有利于企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

就目前情況來看，我國小微企業(yè)無論是在區(qū)域分布方面，還是在產(chǎn)業(yè)布局方面，都存在不合理之處。比如小作坊多，技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)少等。國際給予小微企業(yè)稅收優(yōu)惠制度，明確規(guī)定對環(huán)保型、高科技型產(chǎn)業(yè)的支持，則可以促使小微企業(yè)轉(zhuǎn)型，尤其是一些發(fā)展不太好的小微企業(yè)，從而促使小微企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

三、完善企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠制度的具體措施

現(xiàn)階段，國家在促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠制度發(fā)揮了一定的作用，但依然還存在一定的問題，比如所得稅優(yōu)惠力度小、增值稅覆蓋領(lǐng)域較窄等。鑒于此，我國應積極借鑒國外經(jīng)驗，同時結(jié)合我國實情，采取有效的措施，不斷完善稅收優(yōu)惠政策。

1.完善企業(yè)稅收負擔方面的優(yōu)惠制度

第一，對小微企業(yè)的營業(yè)額、市場行情等方面的調(diào)查，在此基礎上進一步提高營業(yè)稅、增值稅方面的起征點。針對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅，應該加大稅收優(yōu)惠，比如降低稅率；擴大減稅范圍。第二，對于小微企業(yè)的稅收制度，應進行改革，積極學習外國經(jīng)驗，逐步向“少稅種、稅基統(tǒng)一”的方向轉(zhuǎn)變。具體來講，就是將小微企業(yè)的稅種合并，減少稅種。比如俄羅斯，實行的是“五稅合一”的方法來對中小企業(yè)進行征稅。

2.完善大學生創(chuàng)業(yè)方面的稅收優(yōu)惠

由于多方面因素的影響，比如我國實行大學擴招政策，國家對教育行業(yè)的支持，人們對知識重要性的認識逐步提高，家庭對子女的培養(yǎng)力度加大等，每年有大量的大學生畢業(yè)，給我國社會帶來一定的就業(yè)壓力。當今大學生創(chuàng)新能力強，且自身又具有較高的學歷，在創(chuàng)業(yè)的過程中，技術(shù)含量比其他人群相對較高，有助于推進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，同時還能在一定程度上緩解就業(yè)壓力。但是，由于大學生資金有限，創(chuàng)業(yè)難度較大。雖然國家出臺了一些鼓勵大學生創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠制度，但力度較小，對大學生的創(chuàng)業(yè)幫助和吸引力不夠。因此，我國應進一步完善大學生創(chuàng)業(yè)中的融資、稅收等方面的優(yōu)惠力度，擴大優(yōu)惠范圍，積極鼓勵大學生創(chuàng)業(yè)。

3.建立健全小微企業(yè)的融資體系

第一，扶持小額貸款公司。小額貸款公司可以給予小微企業(yè)貸款，且難度較小。國家可以給予小額貸款公司優(yōu)惠。做貸款金額<100萬的機構(gòu)，可以實行減半稅收。第二，銀行貸款方面的優(yōu)惠。對于小微企業(yè)來講，貸款來源基本都是銀行。但是，銀行貸款的周期較長，而且條件也比較苛刻。鑒于此，針對小微企業(yè)的銀行貸款，在營業(yè)稅的征收中，可以實行“五免三減半”政策。

4.充分利用民間融資

民間資本可以有效緩解企業(yè)資金的暫時短缺，還能重新配置閑置資本，對于小微企業(yè)的融資具有極大的幫助。但是，就目前我國的法律規(guī)定來看，非金融機構(gòu)的貸款主體地位未能得到承認。鑒于此，我國應鼓勵民間資本參與股份制金融機構(gòu)，比如設立貸款公司、村鎮(zhèn)銀行等，同時對其稅收實行優(yōu)惠政策。此外，還可以積極鼓勵小微企業(yè)加大對網(wǎng)絡服務平臺的建設，通過信息共享，進一步拓寬企業(yè)的融資渠道。

四、結(jié)束語

綜上所述，小微企業(yè)是我國經(jīng)濟活動中的一個重要組成部分，具有繁榮經(jīng)濟、換緩解就業(yè)壓力等方面的作用。國家對其實行稅收優(yōu)惠制度，有助于企業(yè)融資、人才引進和小微企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。因此，我國應結(jié)合國內(nèi)外情況，進一步完善促進企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠制度，促進小微企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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