個(gè)稅扣除細(xì)則二十問：月入萬元有望“零個(gè)稅”

譚夢(mèng)桐

最近，你的朋友圈一定被個(gè)稅扣除細(xì)則刷屏了吧？除了今后計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，“抓緊結(jié)婚，抓緊生娃，送去上學(xué)，有錢別買房，有一套夠住就可以了，孝敬父母，多去學(xué)習(xí)?！边@是網(wǎng)友總結(jié)的此次個(gè)稅扣除細(xì)則的精髓。

此次公布的個(gè)稅扣除細(xì)則明確增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

例如，根據(jù)個(gè)稅扣除細(xì)則征求意見稿，納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按每年3600元或4800元定額扣除。

大病醫(yī)療支出方面，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，可以按照每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。

住房貸款利息方面，納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。住房租金根據(jù)納稅人承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定額扣除。

贍養(yǎng)老人支出方面，納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母的，按照每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。其中，獨(dú)生子女按每人每月2000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，非獨(dú)生子女與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。

據(jù)測(cè)算，如果納稅人月收入10000元，個(gè)稅起征點(diǎn)5000元，在剩下的5000元中，如果扣滿住房、醫(yī)療、教育、養(yǎng)老專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)定額，就可以不再繳納個(gè)人所得稅。

為幫助讀者更好理解個(gè)稅扣除細(xì)則，編輯還整理出了20大焦點(diǎn)問題，在此為大家一一作答。

1問：專項(xiàng)附加扣除何時(shí)可以真正實(shí)施？

根據(jù)安排，15天的征求意見期過后，經(jīng)過修改完善并提交國務(wù)院討論通過，專項(xiàng)附加扣除辦法將于明年1月1日起實(shí)施。

2問：收入沒達(dá)到5000元起征點(diǎn)的可以抵扣嗎？

目前，扣除“三險(xiǎn)一金”等項(xiàng)目后，個(gè)人收入沒有達(dá)到5000元起征點(diǎn)的人群還不需要繳納個(gè)稅，暫時(shí)就不會(huì)涉及到扣除問題。

3問：專項(xiàng)附加扣除需要納稅人自行申報(bào)嗎？

根據(jù)規(guī)定，取得工資薪金所得的納稅人，可以提供信息，由扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時(shí)辦理。簡(jiǎn)單地說，納稅人可以提供相關(guān)信息，由單位代扣代繳。同時(shí)，由于部分信息涉及到個(gè)人隱私，納稅人也可以選擇向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)。

4問：為了實(shí)現(xiàn)扣除，老百姓會(huì)不會(huì)因?yàn)榘l(fā)票或證明跑斷腿？

專家指出，總體看，此次公布的辦法較好地兼顧了公平和效率，減負(fù)力度超出預(yù)期，稅收征管也力求簡(jiǎn)便易行，盡量避免讓納稅人提供各種證明。舉例來說，納稅人在子女教育和贍養(yǎng)老人方面的支出發(fā)票等，都是不需要提供和進(jìn)行額外說明的。同時(shí)，鑒于該政策涉及面廣、實(shí)施情況復(fù)雜，國家正在加快建立部門間信息共享機(jī)制，防范虛假騙稅逃稅行為，確保征管風(fēng)險(xiǎn)可控。

5問：二孩子女教育支出可以抵扣嗎？

可以抵扣。征求意見稿顯示，按每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，這也契合國家目前放開二孩的大政方針，可以有力減輕二孩家庭的支出負(fù)擔(dān)。

6問：3歲以下的嬰兒，花銷也很大，為什么不能抵扣？

一位業(yè)內(nèi)資深專家向記者表示，子女教育包括學(xué)前教育和學(xué)歷教育，3歲以下屬于撫育階段，不屬于教育階段，暫時(shí)還未納入抵扣范圍。

7問：租金扣除需要什么證明？

根據(jù)征求意見稿，納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同。關(guān)于房租扣除，有兩點(diǎn)需要解釋。其一，房租采取定額扣除，而不是按租金發(fā)票限額據(jù)實(shí)扣除，是考慮了目前租房市場(chǎng)的實(shí)際情況，即大部分租賃行為并沒有開具發(fā)票。其二，如果把發(fā)票作為前置條件，可能會(huì)增加納稅人負(fù)擔(dān)，還會(huì)推高租金價(jià)格。

8問：租金扣除為什么分地區(qū)？

目前確實(shí)分為三類扣除標(biāo)準(zhǔn)，承租的住房位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.44萬元（每月1200元）。除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.2萬元（每月1000元）；市轄區(qū)戶籍人口小于100萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元（每月800元）。

中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員孫鋼表示，扣除標(biāo)準(zhǔn)較大程度覆蓋了全國平均租金支出水平，同時(shí)兼顧了各地租金水平的差異性。

9問：租房抵扣標(biāo)準(zhǔn)為什么比房貸高？

孫鋼表示，住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)總體上略高于房貸利息扣除標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了對(duì)租房群體的照顧。當(dāng)前導(dǎo)向是大力發(fā)展租賃市場(chǎng)，租金抵扣額的安排也和租賃市場(chǎng)的鼓勵(lì)政策吻合。

10問：繪畫、藝術(shù)、體育運(yùn)動(dòng)等個(gè)人興趣愛好培訓(xùn)能否抵扣？

根據(jù)征求意見稿，繼續(xù)教育包括學(xué)歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

一些未納入職業(yè)目錄的個(gè)人興趣愛好培訓(xùn)，與職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度不高，暫不納入此次扣除范圍。請(qǐng)注意，這里的關(guān)鍵點(diǎn)在于職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度。

11問：學(xué)歷教育每年有學(xué)費(fèi)可以按年扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育支出如何扣除？

一位業(yè)內(nèi)專家向記者舉例，并非只要參加培訓(xùn)就能扣除，而是在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元定額扣除。

12問：納稅人是否需要證明自己的首套房貸？

據(jù)記者向銀行系統(tǒng)人士咨詢，首套房貸認(rèn)定信息較為健全，不需要納稅人自己提供太多額外證明。

13問：贍養(yǎng)老人包括哪些老人？

按照征求意見稿，贍養(yǎng)老人包括60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人；而其他法定贍養(yǎng)人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實(shí)際承擔(dān)對(duì)祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。

權(quán)威專家向記者表示，贍養(yǎng)岳父母目前不在扣除范圍之列，但如果夫妻雙方各自都有父母需要贍養(yǎng)，是各自申報(bào)專項(xiàng)附加扣除。舉例來說，兩個(gè)獨(dú)生子女組成的家庭，夫妻贍養(yǎng)4位老人，夫妻兩人可以分別按照每月2000元申報(bào)扣除。

14問：被贍養(yǎng)老人是指無經(jīng)濟(jì)來源的，還是離退休人員都算？

按照征求意見稿，被贍養(yǎng)老人只需要兩個(gè)條件，首先老人已滿60歲，其次是納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人與老人的經(jīng)濟(jì)狀況無關(guān)，沒有經(jīng)濟(jì)來源的、離退休人員都包含在內(nèi)。

15問：非獨(dú)生子女家庭的贍養(yǎng)老人支出如何扣除？

根據(jù)征求意見稿，納稅人為非獨(dú)生子女的，可以與兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4000元（每月2000元）的扣除額度，如平均分?jǐn)偂⒓s定分?jǐn)偟惹闆r。但是，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每年12000元（每月1000元）。

16問：哪一類人群可能受益最大？

專家向記者分析，通常情況下，生活支出負(fù)擔(dān)較重，上有老、下有小、有房貸的中年人獲利最大。在同等扣除額的情況下，收入較低的人群減稅比例更大，比如月收入7000元（扣除“三險(xiǎn)一金”后）的人，滿足2000元的扣除項(xiàng)目，就無需繳納個(gè)稅啦，減稅比例達(dá)到100%。

17問：兩個(gè)及以上子女的家庭，兄弟姐妹之間需要有一個(gè)書面分?jǐn)倕f(xié)議嗎？

根據(jù)征求意見稿，被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)偟?，需要簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。

18問：專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何制定出來的？

記者了解到，政策制定部門廣泛征求包括企業(yè)、個(gè)人、社會(huì)團(tuán)體以及各省市人大代表等在內(nèi)的各方意見，并在先期采取無方案征求意見方式，廣泛吸納民意，此外還參考了國際上的經(jīng)驗(yàn)。

以首套住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除為例，目前商業(yè)銀行貸款月均利息約1025元到1189元，征求意見稿規(guī)定每月1000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，與此較為接近。西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長(zhǎng)甘犁分析，從國際上看，韓國、墨西哥、意大利等國房貸利息扣除限額占人均月工資約10%到15%，上述扣除標(biāo)準(zhǔn)約占我國人均月工資15%，處于較高水平。

19問：為什么不直接在5000元基礎(chǔ)上提升起征點(diǎn)？

權(quán)威專家向記者解釋，綜合所得稅制比較科學(xué)，簡(jiǎn)單地提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，沒有考慮納稅人生活負(fù)擔(dān)的差異化，這并不公平。專項(xiàng)附加扣除的最終效果，是讓部分納稅人個(gè)稅感到負(fù)擔(dān)減輕，其長(zhǎng)遠(yuǎn)意義在于推進(jìn)國家綜合治理，深化個(gè)稅綜合與分類改革，體現(xiàn)稅收公平。

20問：個(gè)稅改革如何促進(jìn)消費(fèi)？

專家向記者表示，此次個(gè)稅的改革關(guān)鍵點(diǎn)在于降低中低收入人群的稅收負(fù)擔(dān)，中等收入群體迎來大利好，可以增加相應(yīng)人群的稅后收入，拉動(dòng)消費(fèi)。