論企業(yè)集團(tuán)“大財(cái)務(wù)”體系的構(gòu)建

曹興虎

摘要：黨的十八大提出，要積極完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，建立公平開放透明的市場(chǎng)規(guī)則。對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，這既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，如何借此機(jī)會(huì)快速提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，最大限度地釋放經(jīng)營(yíng)活力是當(dāng)前面臨的重要問(wèn)題。通過(guò)多年的工作和觀察，筆者認(rèn)為需從“大”字上做文章——構(gòu)建“大財(cái)務(wù)”體系，以戰(zhàn)略為指引，以預(yù)算為抓手，以資金為對(duì)象，以分析預(yù)測(cè)為手段，積極推動(dòng)財(cái)務(wù)的集約化管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)，挖掘潛力，降本增效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的持續(xù)突破。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) “大財(cái)務(wù)” 體系 構(gòu)建

一、“大財(cái)務(wù)”內(nèi)涵

“大財(cái)務(wù)”，就是利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)外與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集、清洗、分析、集成和綜合應(yīng)用，落實(shí)“大成本”策略、“大資金”管理、“大分析”模式，加快企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的融合，提高企業(yè)集團(tuán)預(yù)測(cè)、決策、運(yùn)營(yíng)和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。

二、構(gòu)建“大財(cái)務(wù)”體系的意義

（一）提升精細(xì)化管理水平

在大財(cái)務(wù)體系下，企業(yè)集團(tuán)各個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算作業(yè)趨于集中，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、成本標(biāo)準(zhǔn)、組織機(jī)構(gòu)、信息標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)基本統(tǒng)一，財(cái)務(wù)信息“縱向可匯、橫向可比”。財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)一步融合，財(cái)務(wù)分析可滲透到最小業(yè)務(wù)單元，橫向到面，縱向到點(diǎn)，真正實(shí)現(xiàn)管理的全過(guò)程、全方位。

（二）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)能力轉(zhuǎn)型升級(jí)

財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)將由原來(lái)的統(tǒng)計(jì)、匯總、核算轉(zhuǎn)移到計(jì)劃、預(yù)算、決策、控制、分析等方面，由核算型會(huì)計(jì)向管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移，提高財(cái)務(wù)參與和輔助決策的能力和水平。財(cái)務(wù)人員不僅要精通財(cái)務(wù)知識(shí)，更要掌握業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品特點(diǎn)、項(xiàng)目進(jìn)展情況，由原來(lái)的專業(yè)性人才，逐步向跨專業(yè)、跨領(lǐng)域的復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變。

（三）提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力

大財(cái)務(wù)體系更加注重企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)防范、資金運(yùn)用等方面的綜合管理，最重要的還能夠通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析來(lái)采取相應(yīng)措施提高企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和應(yīng)對(duì)能力，加大對(duì)資金的管控，確保企業(yè)集團(tuán)的“血液”充足健康，維護(hù)企業(yè)集團(tuán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）提高未來(lái)預(yù)測(cè)能力

財(cái)務(wù)工作將會(huì)從幕后走向臺(tái)前，從核算型向管理預(yù)測(cè)型轉(zhuǎn)變，對(duì)未來(lái)的成本、收入和資金會(huì)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的、準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)能力。財(cái)務(wù)信息將不再是反映過(guò)去，而是著重面向未來(lái)提供建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，當(dāng)好參謀，做好決策支撐。

三、“大財(cái)務(wù)”體系構(gòu)建的主要方面

（一）推行“大成本”策略

大成本是傳統(tǒng)成本的延伸和拓展?？臻g上，不再局限于內(nèi)部環(huán)節(jié)，要拓展到企業(yè)集團(tuán)的上下游企業(yè)和相關(guān)單位；時(shí)間上，也不再僅是生產(chǎn)制造過(guò)程，已延伸至產(chǎn)品或項(xiàng)目的全壽命周期，是一個(gè)完整的成本管理過(guò)程；關(guān)注點(diǎn)上，不只放在成本的節(jié)約與縮減，更關(guān)注如何提升成本創(chuàng)造的價(jià)值。大成本包括兩個(gè)方面：一是戰(zhàn)略性成本設(shè)計(jì)，主要是基于企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要的成本頂層設(shè)計(jì)，立足現(xiàn)在對(duì)成本管理的預(yù)先規(guī)劃和預(yù)測(cè)，為實(shí)現(xiàn)整體成本效益最優(yōu)創(chuàng)造條件；二是經(jīng)營(yíng)性成本管理，即企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本管理，主要通過(guò)價(jià)值管理、流程改進(jìn)、技術(shù)改造等手段開源節(jié)流，實(shí)現(xiàn)低投入高產(chǎn)出，低成本高收入，提高資源利用效率。

1.培養(yǎng)大成本理念，創(chuàng)新管理機(jī)制

推動(dòng)大成本策略，要樹立“人人是主體，事事皆對(duì)象”的觀念，通過(guò)共享成果等方式激發(fā)員工參與成本管理和創(chuàng)新的積極性、主動(dòng)性，形成“目標(biāo)一致、上下同心、集思廣益、群策群力”的良好局面。同時(shí)，要積極推動(dòng)成本管理的機(jī)制創(chuàng)新，持續(xù)改進(jìn)、舉一反三、對(duì)標(biāo)管理等方法和措施應(yīng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程、全方位。成本管理無(wú)止境，任何有益的創(chuàng)新思想和措施都應(yīng)該在實(shí)際工作中嘗試和應(yīng)用。

2.加快技術(shù)改造，降低能耗水平

利用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備加快生產(chǎn)技術(shù)條件的改建和提升，減少非人為因素造成的廢品損失，提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高單產(chǎn)和資源回收率，降低單耗水平等，從源頭上降低成本。

3.完善流程管理，提高運(yùn)營(yíng)效率

實(shí)踐證明，流程是影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的關(guān)鍵因素，任何流程都不可能放之四海皆準(zhǔn)，即使同一個(gè)企業(yè)集團(tuán)在不同時(shí)期也會(huì)因?yàn)橐?guī)模、目標(biāo)、環(huán)境的變化而相差甚遠(yuǎn)。因此，持續(xù)的流程改進(jìn)和再造是企業(yè)集團(tuán)降本增效的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)實(shí)操作中，要根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)外部情況的變化，持續(xù)進(jìn)行流程分析，按有無(wú)價(jià)值進(jìn)行取舍，按價(jià)值高低進(jìn)行排序，按優(yōu)先級(jí)進(jìn)行管理，不斷完善現(xiàn)有流程，縮減低效流程，增擴(kuò)高效流程，提高整體運(yùn)營(yíng)效率和企業(yè)價(jià)值。

4.推動(dòng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融合，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)管理

大成本管理要跨越專業(yè)界限，站在管理的角度，形成財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)“你中有我、我中有你”，尋求兩者內(nèi)在的邏輯聯(lián)系并分析成本產(chǎn)生的動(dòng)因，通過(guò)不斷改進(jìn)提升價(jià)值水平。實(shí)踐中，業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)從人和策略的方面來(lái)管理，而財(cái)務(wù)管理則從數(shù)字方面去跟蹤和實(shí)現(xiàn)這一活動(dòng)，利用流程及后期管理來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，推動(dòng)財(cái)務(wù)由原來(lái)的單一核算型向復(fù)合型轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（二）落實(shí)“大資金”管理

“大資金”管理，就是通過(guò)管理創(chuàng)新，結(jié)合企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，在各個(gè)業(yè)務(wù)板塊之間科學(xué)合理調(diào)配資金，最大限度地減少資金體外循環(huán)，降低資金使用成本，提高資金使用效益，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)集團(tuán)利益最大化。

1.創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，提高資金效益

建立健全財(cái)務(wù)公司和結(jié)算中心兩個(gè)平臺(tái)，推進(jìn)系統(tǒng)內(nèi)資金資源的整合，實(shí)現(xiàn)存量資金統(tǒng)一高效運(yùn)作。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司集約化經(jīng)營(yíng)資金的能力，利用其金融職能和中樞紐帶作用，統(tǒng)一對(duì)外投融資管理，調(diào)節(jié)貨幣流通，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，降低整體資金成本；充分利用結(jié)算中心資金監(jiān)管能力，推動(dòng)資金集中管理，盤活存量資金，挖掘內(nèi)部融資潛力，減少資金“體外循環(huán)”。

2.實(shí)施科學(xué)合理的全面預(yù)算管理

圍繞企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)和階段業(yè)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)的資金預(yù)算的編制與執(zhí)行，通過(guò)戰(zhàn)略、預(yù)算與業(yè)務(wù)的結(jié)合優(yōu)化資源配置，提升財(cái)務(wù)集約化管理水平。一是成立多層次預(yù)算機(jī)構(gòu)，包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算編制辦公室、預(yù)算部門和班組，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、調(diào)整和審定；二是采取由下及上，上下結(jié)合的方式編制預(yù)算，細(xì)化預(yù)算方案，落實(shí)各項(xiàng)措施，確保預(yù)算全覆蓋；三是通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的跟蹤管理，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督，保證預(yù)算控制的適時(shí)性和針對(duì)性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；四是加強(qiáng)預(yù)算分析和評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行中的各種差異及其產(chǎn)生的原因，找出內(nèi)部控制中的弱項(xiàng)，實(shí)施有效的改進(jìn)措施；五是建立健全預(yù)算考評(píng)體系，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性；六是發(fā)揮預(yù)算管理決策、控制和價(jià)值導(dǎo)向的職能，提升企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造價(jià)值的能力水平。

3.建立資金管理實(shí)時(shí)信息系統(tǒng)

建立資金管理實(shí)時(shí)信息系統(tǒng)有利于企業(yè)集團(tuán)實(shí)時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)信息，及時(shí)應(yīng)對(duì)快速發(fā)展過(guò)程中面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)集團(tuán)可以將各單位賬戶統(tǒng)一集中在財(cái)務(wù)公司平臺(tái)上，資金進(jìn)出均要通過(guò)財(cái)務(wù)公司的收付系統(tǒng)進(jìn)行，集團(tuán)管理層通過(guò)財(cái)務(wù)公司平臺(tái)及時(shí)采集各單位的資金數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)掌握各單位在不同時(shí)間的資金存量、資金流向和資金流入流出量，為企業(yè)集團(tuán)的資金管理提供實(shí)時(shí)、有效、多角度的決策信息。

4.完善資金流風(fēng)險(xiǎn)防控體系

企業(yè)集團(tuán)的資金流動(dòng)呈現(xiàn)多渠道、大金額、高頻率特點(diǎn)，資金風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，無(wú)時(shí)不在，無(wú)處不在。防范資金流風(fēng)險(xiǎn)要重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作：一是設(shè)立資金風(fēng)險(xiǎn)專門管控機(jī)構(gòu)，完善資金風(fēng)險(xiǎn)管控制度；二是通過(guò)分析，識(shí)別資金存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，編制風(fēng)險(xiǎn)清單；三是按風(fēng)險(xiǎn)的大小、影響程度進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序，優(yōu)先重點(diǎn)監(jiān)控時(shí)間緊、影響廣、概率大的風(fēng)險(xiǎn)；四是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型、發(fā)生時(shí)間制訂可行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，采用回避、轉(zhuǎn)移、減輕等措施消除或降低風(fēng)險(xiǎn)影響程度，確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)安全。

5.發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì)，提高存量資金效益

企業(yè)集團(tuán)可以借助財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心統(tǒng)一旗下資金，利用規(guī)模效應(yīng)提高資金的使用效益：一是可以增加與銀行、證券談判的籌碼，提高資金收入，降低籌資成本，減少手續(xù)費(fèi)用；二是利用大額存量資金做隔夜存款交易，既可以賺取利息收入，又不影響企業(yè)集團(tuán)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；三是通過(guò)資金的集中，可以減少外部貸款需求和相應(yīng)的利息支出，加快資金周轉(zhuǎn)，保證資金的流動(dòng)安全。

（三）創(chuàng)新“大分析”模式

大分析就是要拓展分析研究的方法、范圍、類型和內(nèi)容，選擇有效的工具、模型，通過(guò)大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)追溯業(yè)務(wù)形成的原因和過(guò)程，找出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和各業(yè)務(wù)活動(dòng)之間內(nèi)在的聯(lián)系，明確不足和原因，采取改進(jìn)措施提高管理水平。

1.建立多方位立體式分析框架

大分析要遵循精準(zhǔn)、有效、前瞻性的原則，涵蓋影響企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)過(guò)程和結(jié)果的主要因素，包括內(nèi)部和外部，縱向和橫向等。內(nèi)部分析不再局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要拓展到業(yè)務(wù)形成的過(guò)程和動(dòng)因，因事制宜，因人而異，不局限于固定的模式，以保證信息的科學(xué)性、針對(duì)性和實(shí)用性；外部分析要關(guān)注外部環(huán)境中影響企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的重要因素，包括但不限于政策法規(guī)、行業(yè)態(tài)勢(shì)、上下游企業(yè)狀況等?？v向分析是通過(guò)與自己歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)目標(biāo)比較，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，明確努力方向；橫向分析是通過(guò)與行業(yè)內(nèi)的單位進(jìn)行比較，做到知己知彼，取長(zhǎng)補(bǔ)短。分析不是目的，是手段，要始終圍繞企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)采用靈活、適用的方式進(jìn)行。

2.注重非量化非財(cái)務(wù)因素分析

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果要受到多種因素的影響，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析僅局限于已經(jīng)發(fā)生的可量化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)非量化的數(shù)據(jù)基本不做分析，但恰恰是這些非量化的數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)集團(tuán)未來(lái)的發(fā)展起到了關(guān)鍵性的作用。注重非量化非財(cái)務(wù)因素分析，一是要規(guī)范和擴(kuò)展表外信息披露的范圍，特別是內(nèi)外部非結(jié)構(gòu)化信息，外部信息包括經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)、行業(yè)地位、競(jìng)爭(zhēng)者規(guī)模等，內(nèi)部信息包括人力資源、研發(fā)能力、專利技術(shù)、客戶信息等；二是要逐步提高非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)在大分析體系中的比重，特別是影響企業(yè)集團(tuán)未來(lái)發(fā)展的關(guān)鍵性指標(biāo)，如客戶滿意度、研發(fā)能力、核心技術(shù)、市場(chǎng)份額等。

3.提高未來(lái)預(yù)測(cè)水準(zhǔn)，當(dāng)好參謀

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)外部數(shù)據(jù)、量化非量化數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的搜集、清洗和集成，通過(guò)分析結(jié)果的綜合運(yùn)用，科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)集團(tuán)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況，站在管理者的角度看問(wèn)題、提建議、謀措施。預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確與否要受到各種因素的影響，這就需要通過(guò)不斷的“預(yù)測(cè)—檢驗(yàn)-再預(yù)測(cè)—再檢驗(yàn)”周而復(fù)始的完善，才能提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理向決策支持型、價(jià)值創(chuàng)造型轉(zhuǎn)變，防范風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造價(jià)值。

四、建立“大財(cái)務(wù)”體系需關(guān)注的幾點(diǎn)事項(xiàng)

（一）圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

大財(cái)務(wù)體系要緊緊圍繞企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計(jì)和建立，能更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，要適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)未來(lái)持續(xù)的發(fā)展，并隨著發(fā)展變化不斷地調(diào)整和完善，最終目的是要提高企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，支撐科學(xué)決策。因此，大財(cái)務(wù)體系應(yīng)體現(xiàn)層次高、眼光遠(yuǎn)、布局寬。

（二）結(jié)合具體實(shí)踐，體系有效可行

大財(cái)務(wù)體系來(lái)源于企業(yè)集團(tuán)的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，最終必將回歸到業(yè)務(wù)活動(dòng)中去檢驗(yàn)和完善，只有這樣才能更好地發(fā)揮效用，實(shí)現(xiàn)當(dāng)初設(shè)定的目的。任何脫離具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的理論和體系，必將成為紙上談兵，最終會(huì)削弱企業(yè)集團(tuán)的管理水平，引起混亂。

（三）循序漸進(jìn)，步步落實(shí)

企業(yè)集團(tuán)大財(cái)務(wù)體系是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，且每個(gè)企業(yè)情況各異，沒(méi)有統(tǒng)一模板可以借鑒，許多工作都要先謀后行，邊試邊行。因此，落實(shí)大財(cái)務(wù)體系要遵循循序漸進(jìn)的原則，切忌急于求成。同時(shí)，要制定詳細(xì)的規(guī)劃和步驟，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)措施，步步為營(yíng)，環(huán)環(huán)相扣，效果優(yōu)選，兼顧進(jìn)度，使每一項(xiàng)工作都朝著預(yù)定的目標(biāo)前進(jìn)。

（四）定期回頭，查缺補(bǔ)漏

大財(cái)務(wù)體系建設(shè)要經(jīng)歷一個(gè)完善、檢驗(yàn)、再完善、再檢驗(yàn)周而復(fù)始的過(guò)程，同時(shí)要隨著企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化不斷調(diào)整和完善，以適應(yīng)新的需求。因此，在實(shí)施過(guò)程中要“邊走邊看、?；仡^看”，及時(shí)填補(bǔ)疏漏環(huán)節(jié)，完善不足地方，以確保整個(gè)體系能夠正常有序地運(yùn)行。

五、總結(jié)

內(nèi)部業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)張和管理層級(jí)的增多，外部市場(chǎng)開放和改革的深入，使得企業(yè)集團(tuán)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，提升經(jīng)營(yíng)管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)能力是企業(yè)應(yīng)對(duì)這些情況的唯一選擇，建立健全大財(cái)務(wù)體系有助于企業(yè)集團(tuán)管理者于海量信息中撥云見(jiàn)日，抓住主要、關(guān)鍵因素，在市場(chǎng)開拓、經(jīng)營(yíng)管理、資本運(yùn)作方面高瞻遠(yuǎn)矚，精準(zhǔn)謀劃。

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（作者單位：中國(guó)電子科技集團(tuán)公司第三十八研究所）