對(duì)天然氣集團(tuán)公司預(yù)算管理與績效考核的思考

曾凡星

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，天然氣集團(tuán)公司應(yīng)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)行情變化及自身的發(fā)展需要合理設(shè)定預(yù)算指標(biāo)，并通過切實(shí)有效的績效考核機(jī)制激勵(lì)全體員工共同努力，將預(yù)算管理工作落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文就天然氣集團(tuán)公司預(yù)算管理與績效考核這兩大主題，進(jìn)行了專項(xiàng)研究，希望對(duì)相關(guān)工作有所支持。

關(guān)鍵詞：天然氣 集團(tuán)公司 預(yù)算管理 績效考核 思考

在全球天然氣消費(fèi)增幅快速提升的前提下，國內(nèi)天然氣市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在這種背景下，天然氣集團(tuán)公司應(yīng)抓住這個(gè)難得的市場(chǎng)機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)全產(chǎn)業(yè)鏈的健康穩(wěn)定發(fā)展。在天然氣集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營實(shí)踐的過程中，摸索出一條推動(dòng)企業(yè)良好發(fā)展的有效途徑，即扎實(shí)開展預(yù)算管理與績效考核工作，為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

一、預(yù)算編制

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算是天然氣集團(tuán)公司開展預(yù)算編制工作的首要環(huán)節(jié)，需站在集團(tuán)化的高度對(duì)天然氣購銷情況進(jìn)行全面考慮。首先，在編制業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)，要憑借相對(duì)可靠的計(jì)算依據(jù)，對(duì)預(yù)算周期內(nèi)可能消耗天然氣量和價(jià)格進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測(cè)。有價(jià)格計(jì)算公式的按照公式進(jìn)行推算，無公式的參考當(dāng)年油價(jià)及市場(chǎng)判斷并結(jié)合上一年度油價(jià)進(jìn)行價(jià)格預(yù)測(cè)。例如將進(jìn)口天然氣量及價(jià)格、國內(nèi)天然氣采購量及價(jià)格、天然氣銷售量及價(jià)做為參考信息；其次，在編制預(yù)算的過程中，還要考慮到以下各方面因素：年度市場(chǎng)容量預(yù)計(jì)增幅是否與天然氣集團(tuán)公司總業(yè)務(wù)量的增幅相匹配；對(duì)年度基礎(chǔ)設(shè)施投入、基礎(chǔ)設(shè)施維修等費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)，分析該費(fèi)用等對(duì)整體業(yè)務(wù)量的影響；預(yù)測(cè)分析新發(fā)布政策對(duì)年度業(yè)務(wù)量的影響；預(yù)測(cè)外部客戶的量價(jià)變化，分析變化原因；新增客戶量價(jià)的確定原則；關(guān)聯(lián)單位之間量價(jià)與外部客戶價(jià)格之間的差異情況，并分析價(jià)格變化的原因。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算工作絕不僅限于編制資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表以及預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，還要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制年度業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。在這個(gè)過程中，還要對(duì)各單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行深入細(xì)致的分析，找出經(jīng)營管理中的不足。針對(duì)那些內(nèi)部虧損的單位要分析主要原因，并從財(cái)務(wù)角度提出解決問題的有效措施；其次，在編制年度預(yù)算時(shí)，根據(jù)相關(guān)的業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，從財(cái)務(wù)管理的角度對(duì)年度資源進(jìn)行優(yōu)化配置；此外，隨著天然氣市場(chǎng)及行業(yè)政策上的不斷變化和調(diào)整，天然氣集團(tuán)企業(yè)也要對(duì)各成員單位的經(jīng)營策略進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。對(duì)于經(jīng)營狀況不良的單位，應(yīng)從財(cái)務(wù)管理的角度提出合理化建議，并督促各項(xiàng)措施的有效落實(shí)。

二、績效考核

（一）考核內(nèi)容

績效考核工作在集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和薪酬激勵(lì)中發(fā)揮著承上啟下的重要作用。同時(shí)，績效管理還可以有效促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。因此，天然氣集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施績效考核時(shí)，首先要考慮預(yù)算的執(zhí)行效果與偏差率，從這一角度提高預(yù)算編制的有效性。具體可從以下幾方面實(shí)施考核：第一，預(yù)算執(zhí)行率。集團(tuán)所屬各成員單位應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行加強(qiáng)跟蹤分析，隨時(shí)了解并掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，找到實(shí)際經(jīng)營與預(yù)算之間出現(xiàn)差異的真正原因，并及時(shí)采取有效措施扭轉(zhuǎn)定一局面；第二，預(yù)算偏差率。預(yù)算偏差率較小并不同等于集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)效益較好，但如果與預(yù)算存在較大偏差，則說明經(jīng)營管理中存在更多的問題。因此，通過績效考核，一來要引導(dǎo)集團(tuán)各所屬單位根據(jù)客觀情況編制預(yù)算，再者要督促各單位提高經(jīng)營管理水平，從而使預(yù)算的準(zhǔn)確性獲得全面提升。

（二）考核類型

天然氣集團(tuán)公司應(yīng)將考核指標(biāo)劃分為市場(chǎng)開發(fā)型和服務(wù)型兩大類型。其中，市場(chǎng)型成員單位所面臨各種大多都是銷售業(yè)務(wù)，針對(duì)該類型的單位選取考核指標(biāo)時(shí)，要側(cè)重于市場(chǎng)開拓指標(biāo)和盈利指標(biāo)的考核，激勵(lì)該單位加大市場(chǎng)開發(fā)力度，為集團(tuán)公司貢獻(xiàn)的經(jīng)營利潤。此外，服務(wù)型成員單位基本上屬于提供產(chǎn)品加工、管道輸送服務(wù)的單位，關(guān)聯(lián)企業(yè)的加工費(fèi)及管輸費(fèi)是服務(wù)型單位的主要收入來源。在選取考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)側(cè)重于成本類指標(biāo)的考核。從而加強(qiáng)企業(yè)成本控制，減少不必要成本支出，進(jìn)而提高天然氣集團(tuán)公司的整體利潤。

三、結(jié)束語

面對(duì)國際天然氣價(jià)格的持續(xù)走高，天然氣公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理工作，時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)變化趨勢(shì)，對(duì)自身的經(jīng)營策略進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。通過績效考核與預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合，可全面提升預(yù)算編制的執(zhí)行力與準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

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