大數(shù)據(jù)背景下環(huán)境審計(jì)研究

摘 要：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)滲透到了各行各業(yè)，環(huán)境審計(jì)也不例外。相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)，大數(shù)據(jù)背景下的環(huán)境審計(jì)面領(lǐng)著很大的挑戰(zhàn)。本文從大數(shù)據(jù)和環(huán)境審計(jì)的含義出發(fā)，分析了大數(shù)據(jù)背景下環(huán)境審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)，并針對(duì)各個(gè)挑戰(zhàn)提出相應(yīng)的建議對(duì)策。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；環(huán)境審計(jì)；審計(jì)數(shù)據(jù)

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，使得各行各業(yè)的信息系統(tǒng)規(guī)模不斷擴(kuò)大。大數(shù)據(jù)一方面帶來了大量的信息，另一方面，影響了人類生活的各方面，而審計(jì)，也在大數(shù)據(jù)背景下快速發(fā)展。隨著被審計(jì)單位信息化的不斷普及，審計(jì)數(shù)據(jù)的不斷加大，傳統(tǒng)的環(huán)境審計(jì)受到了新的挑戰(zhàn)。

1 大數(shù)據(jù)背景下環(huán)境審計(jì)

1.1 大數(shù)據(jù)的含義

“大數(shù)據(jù)”是指以多元形式搜集而來的龐大數(shù)據(jù)組。它的特點(diǎn)是數(shù)據(jù)體量巨大、數(shù)據(jù)類型繁多、價(jià)值密度低和處理速度快。對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)和分析是大數(shù)據(jù)最核心的價(jià)值。和其他技術(shù)相比，大數(shù)據(jù)具有“廉價(jià)、迅速、優(yōu)化”這三方面的優(yōu)勢(shì)。

1.2 環(huán)境審計(jì)含義

環(huán)境審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒證，主要是看相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合理、有效以及相關(guān)資料是否真實(shí)、

公允。

2 大數(shù)據(jù)背景下環(huán)境審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

2.1 大數(shù)據(jù)對(duì)環(huán)境審計(jì)法律法規(guī)的挑戰(zhàn)

在我國(guó)，現(xiàn)行的審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則中都沒有體現(xiàn)大數(shù)據(jù)的相關(guān)內(nèi)容，這就使得大數(shù)據(jù)技術(shù)在環(huán)境審計(jì)中的推廣和應(yīng)用受到了一定的阻礙。只有建立健全相關(guān)法律法規(guī)，審計(jì)人員在進(jìn)行環(huán)境審計(jì)時(shí)才有相關(guān)依據(jù)和基礎(chǔ)，才能使得大數(shù)據(jù)技術(shù)在環(huán)境審計(jì)中順利進(jìn)行。從利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行搜集、儲(chǔ)存，到對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、最后得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，整個(gè)審計(jì)流程中通過相關(guān)的法律法規(guī)與審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員才能有法可依，有章可循。

2.2 大數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)對(duì)環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)

一方面，在大數(shù)據(jù)背景下進(jìn)行環(huán)境審計(jì)需要構(gòu)建新的審計(jì)信息平臺(tái)。從多年經(jīng)驗(yàn)來看，一個(gè)好的信息平臺(tái)能夠提供給公眾更多的信息和資料，達(dá)到信息的公開和透明化，使得政府審計(jì)工作能夠得到公眾的信任和支持，從而相關(guān)審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。但是，對(duì)于電子信息環(huán)境審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建與優(yōu)化卻是一個(gè)較大難題，首先就是需要相關(guān)電子信息化人員，其次就是需要篩選合適的指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)，以及要考慮平臺(tái)與環(huán)境審計(jì)工作的對(duì)接和同步性，這些都會(huì)加大我們的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，在進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析時(shí)需要用到相應(yīng)的大數(shù)據(jù)分析的運(yùn)算工具。但是，大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)可以選擇的商家數(shù)量較多，選擇一個(gè)適合自己的大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)非常重要。相關(guān)審計(jì)部門需要結(jié)合自己的需求對(duì)被審計(jì)單位的各方面情況進(jìn)行分析，然后據(jù)此來選擇適合自己的大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。對(duì)此分析平臺(tái)應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的測(cè)試，看最后的結(jié)果是否符合我們的要求。因?yàn)槿绻坏┻x擇了不適用的平臺(tái)，不僅會(huì)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)工作造成困難，還會(huì)造成較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 大數(shù)據(jù)對(duì)環(huán)境審計(jì)人才的挑戰(zhàn)

與傳統(tǒng)審計(jì)相比，環(huán)境審計(jì)工作中會(huì)涉及到大量的環(huán)境檢測(cè)的技術(shù)指標(biāo)，而理解、掌握和運(yùn)用這些技術(shù)指標(biāo)需要一定的檢測(cè)裝備和高級(jí)專業(yè)技術(shù)人才，本身比傳統(tǒng)審計(jì)需要更多的復(fù)合性人才，而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用就更加考量審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，這對(duì)審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)又提出了更高的要求。為了保證審計(jì)結(jié)論的客觀性和權(quán)威性，必須擁有更多復(fù)合型的審計(jì)人才，這樣才能減少大數(shù)據(jù)帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能保證環(huán)境審計(jì)工作能夠有效的進(jìn)行。

3 大數(shù)據(jù)背景下環(huán)境審計(jì)面臨挑戰(zhàn)的應(yīng)對(duì)措施

3.1 建立健全大數(shù)據(jù)相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)與審計(jì)指南

目前，我國(guó)已有一些計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)規(guī)定，例如《審計(jì)署關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的暫定規(guī)定》《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法》等。但是，對(duì)大數(shù)據(jù)相關(guān)的內(nèi)容還沒有相關(guān)法律法規(guī)的明確規(guī)定。在我國(guó)，大數(shù)據(jù)在審計(jì)中的應(yīng)用剛剛起步，為了使大數(shù)據(jù)在審計(jì)領(lǐng)域中能夠充分發(fā)揮作用，必須建立健全一套適合我國(guó)國(guó)情的審計(jì)法律法規(guī)與審計(jì)準(zhǔn)則體系。首先，在《審計(jì)法》中應(yīng)該增加有關(guān)大數(shù)據(jù)與環(huán)境審計(jì)的條款，確立在審計(jì)工作中利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的合法性，使相關(guān)審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)中有法可依。同時(shí)，由于大數(shù)據(jù)涉及大量的數(shù)據(jù)信息，有可能涉及到商業(yè)秘密甚至國(guó)家秘密，因此立法機(jī)關(guān)要對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的基本操作進(jìn)行規(guī)范，構(gòu)建環(huán)境責(zé)任審計(jì)規(guī)范與法律體系。二是建立健全一套適應(yīng)大數(shù)據(jù)背景的環(huán)境審計(jì)指南。可以結(jié)合我國(guó)國(guó)情，借鑒他國(guó)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，制定出順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的環(huán)境審計(jì)指南，既包括宏觀層面、系統(tǒng)性的指導(dǎo)，也包括詳細(xì)的操作準(zhǔn)則與實(shí)施指南。

3.2 構(gòu)建大數(shù)據(jù)背景下環(huán)境審計(jì)工作平臺(tái)

大數(shù)據(jù)背景下環(huán)境審計(jì)工作技術(shù)與平臺(tái)的構(gòu)建，是確保環(huán)境審計(jì)工作者實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的硬件基礎(chǔ)，在此過程中，環(huán)境審計(jì)單位有必要從以下幾個(gè)方面作出努力：一是環(huán)境審計(jì)工作有必要使用云計(jì)算。云計(jì)算的出現(xiàn)，改變了傳統(tǒng)IT產(chǎn)業(yè)運(yùn)行模式，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了與傳統(tǒng)行業(yè)的融合。在大數(shù)據(jù)以及云計(jì)算迅猛發(fā)展的背景下，包括環(huán)境審計(jì)在內(nèi)的行業(yè)，都必須通過與云計(jì)算實(shí)現(xiàn)結(jié)合來獲得新的增長(zhǎng)點(diǎn)，因此，使用云計(jì)算，對(duì)于提升環(huán)境審計(jì)工作效率與質(zhì)量都具有著重要意義；二是推廣物聯(lián)網(wǎng)。雖然當(dāng)前的物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展并沒有達(dá)到較高的程度，也沒有獲得較高的普及率，但是物聯(lián)網(wǎng)與各個(gè)行業(yè)的融合也是一種必然的趨勢(shì)，特別是在大數(shù)據(jù)時(shí)代中，數(shù)據(jù)的海量性特征對(duì)于物聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展而言發(fā)揮著重要的推動(dòng)作用，而物聯(lián)網(wǎng)在環(huán)境審計(jì)中的應(yīng)用，也會(huì)給環(huán)境數(shù)據(jù)的挖掘與分析帶來很大的便利。

3.3 加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，一方面要使環(huán)境審計(jì)隊(duì)伍能夠轉(zhuǎn)變自身傳統(tǒng)的審計(jì)意識(shí)，也就是要求相關(guān)人員能夠認(rèn)識(shí)到新的審計(jì)環(huán)境、新的審計(jì)職務(wù)、新的審計(jì)義務(wù)以及自身在大數(shù)據(jù)背景下環(huán)境審計(jì)中所扮演的角色。另外，在審計(jì)單位強(qiáng)化培訓(xùn)工作的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員也需要樹立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，重視自身專業(yè)素養(yǎng)、政治素養(yǎng)特別是信息素養(yǎng)的強(qiáng)化，從而實(shí)現(xiàn)自身職位勝任能力的持續(xù)提升。二是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，要提高環(huán)境審計(jì)隊(duì)伍的整體素養(yǎng)，要求審計(jì)隊(duì)伍能夠在審計(jì)工作中保持自身的專業(yè)性。而這要求審計(jì)單位能夠重視對(duì)審計(jì)人員開展專業(yè)性培訓(xùn)，在此過程中，審計(jì)單位可以考慮在互聯(lián)網(wǎng)中建立起一個(gè)經(jīng)驗(yàn)分享與知識(shí)交流的平臺(tái)，并可以邀請(qǐng)一些審計(jì)專家、計(jì)算機(jī)專家等為環(huán)境審計(jì)人員提供在線問答，從而提高環(huán)境審計(jì)工作者實(shí)際解決問題的能力。三是審計(jì)單位有必要針對(duì)資源環(huán)境審計(jì)工作者強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)知識(shí)與信息化知識(shí)的普及，從而為資源環(huán)境審計(jì)工作者數(shù)據(jù)挖掘能力與鑒別能力的提升奠定良好的基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介

任琳（1988-），女，山西太原人，碩士，講師，研究方向：審計(jì)學(xué)。